探究内部审计的概念及其医疗制度改革中的重要性
导读：随着医疗制度改革的进一步深化，卫生主管部门要做好执行者又是指导者的双重角色，医院财务管理是医疗改革中的重点。
在新医改背景下，卫生主管部门要发挥管理者和指导者的作用，加强医疗系统的财务管理，整合医疗资源，提高医院经济效益。为实现医院财务管理新目标，要充分发挥系统内审机构的作用，文章主要分析内审实现途径。
地方各级卫生行政部门内部审计是我国审计特别是内部审计的重要部分，会计毕业论文是内部审计的补充和发展，地方各级卫生行政部门内部审计是由主管部门设立的内部审计机构，依据国家法规和本部门的有关规定，按照特定的程序和方法，相对独立地对下属医疗机构经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督，确保国家资金和国有资产的安全。
一、审查医疗机构的收入完整性
1.审查医疗机构银行开户情况，对各单位银行开户情况进行备案。一般单位都有一个基本账户、1-2个一般存款账户、一个住房公积金账户，对账户备案，医疗机构新增或减少银行账户要有情况说明。主要核查有无私设“小金库”问题。
2.审查医疗机构票据购买许可本，对票据购买、领用和核销情况进行核对，核查票据的完整性。特别对报废的票据完整性作为重点核查。核查有无隐瞒、转移收入等问题。
3.核查应收应付款项，对长期挂账的应收应付款项追踪到形成初期以及以后年份收付的轨迹，核查有无收入不入账挂应付款的问题，支出时冲减应付款问题。
4.核查医疗机构的药品采购、领用和结存情况。特别注意药品报废的频率和金额，药品报废审批手续是否完备。有无收入不入账的问题。
5.核查医疗机构有无另设实体或参与投资入股的情况，核查有关会议记录，检查其是否合同或协议及时、足额收取投资、联营利润，查实有无将投资收入设立账外账的问题。
二、核查收入的合法性
1.核查医疗机构的收费项目。卫生收费项目都是要经过审批，核查收费许可证上的内容与实际执行的项目是否一致，核查医疗机构有无未经审批扩大收费项目的行为和扩大收费范围的行为。
2.核查医疗机构收费标准的合法性。非盈利性医疗机构要严格执行政府部门的医疗卫生服务价格，有无提高收费标准，有无乱收费、超标准收费等损害群众利益和损害医院形象的问题。同时，还要审查标准的合法性，看执行的标准是否是在允许的标准，是否在标准的执行时限内。
三、审查医疗机构的支出，重点看支出结构、支出项目及金额的变动
1.医疗机构的行业特殊性，决定了其支出的结构特殊性，支出主要为：人员工资福利支出、药品、医疗耗材支出、设备采购及维修支出、管理费办公费支出等几大块，看其支出结构的变化趋势是否正常，对异常变动的支出进一步深入检查。
2.审查医疗设备的采购及设备的报废，看有无假借设备采购套取大额资金用于其他开支，看进口医用设备是否经公开招标竞购，手续和程序是否齐全和完备，看设备的报废审批手续是否完备，设备使用年限和实际使用年限的比例是否合理，设备报废残值收入是否入账。
3.审查医疗材料的购入、领用情况，重点看住院病人住院费用中材料费比例，审查医疗机构内部科室材料支出比例，有无将科室用材料摊到病人头上，有无乱用卫生材料增加病人负担等问题。
4.审查人员支出的合理性。人员支出是否与人员增减变动趋势相符，检查人员平均收入变动趋势是否正常，检查支出是否与收入配比正常，有无乱发津贴、补贴等现象。
5.审查大额的资金支出，追踪大额支出发生的具体内容，是否经过审批和医院办公会集体讨论。
四、审查固定资产保管和使用情况，重点盘点移动性大的固定资产
1.审查大型医疗设备。医院的各种资产是开展医疗卫生服务的物质基础，是提供安全、高效、价廉医疗卫生服务的客观保障。医疗机构固定资产多数为医疗设备、仪器，价值都比较昂贵，为保证国家资产的安全和有效使用，对大型医用设备应由专人管理，完备领用、使用、管理手续。是否设置固定资产登记薄和固定资产卡片，特别是实行新医院会计制度后医疗设备要计提折旧。
2.盘点移动性大的固定资产。重点抽查手提电脑、数码相机、数码摄像机和轿车的入账使用情况。对移动性大的固定资产应按规定追踪登记管理到具体使用人，一旦使用人员变动，检查移动性固定资产是否进行了移交；检查数码相机、数码摄像机是否被个人长期用于私用或被私人据为己有；检查移动性大的固定资产是否账实相符，有无国有资产被侵占的行为；检查小轿车有无登记在个人名下，或挂靠在外单位名下。
3.检查医疗机构是否建立健全固定资产清查制度和维修制度，会计论文范文建立严格的固定资产投资管理程序和实行固定资产的财务分析，重视盘活存量资产，合理控制投资增量。检查医疗机构年终固定资产盘点表，分类抽查每类固定资产的情况；是否有内部检查控制制度，确保国有资产的安全，提高资源的利用率。
五、审查医疗机构专项资金的使用和管理
1.卫生专项资金是指由本级财政安排、上级政府和有关部门拨入、以及经批准按规定具有指定用途、专款专用的卫生财政资金。包括年初预算已安排到具体实施单位的专项资金、上级其他专项资金。卫生专项资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自掉项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压；资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变；特殊情况，必须完善相关批报程序，提高财政专项资金使用效益。
2.检查卫生专项资金是否专款专用，单独核算。尽管近年来国家针对专项资金管理相继制定和出台了一系列制度和办法，但在专项资金使用和核算上仍存在着大量的违规现象，如卫生专项资金不实行单独核算，项目经费与经常性经费混合使用，形成相互挤占、挪用，卫生专项资金结余无法体现，同时也难以对专项资金绩效实施评价。不执行项目审批计划，随意变更卫生项目和资金用途。
3.卫生专项资金使用的延伸检查，确保资金使用安全。国家对卫生经费投入严重不足，而专项资金又具有很强的专项性，必须按文件规定使用专项资金，以至于有的医疗机构变相套取专项资金，例如：专项资金规定用于购买救护车，有的医院在办好所有救护车使用手续，使用不到半年时间，就把救护车处理了。同样在专项资金用于实物资产的情况下，套取资金的手段、名目层出不穷，这就要求我们基层卫生主管部门加强专项资金用于购买实物资产的后续检查。
4.加强专项资金购买实物资产购买者与使用者分离情况下的延伸检查，确保国有资产的完整和安全。近年来，卫生专项资金的拨付、使用采取了多种方式，有贷款投入、财政直接投入，上级主管部门投入资金或投入设备等方式，因为投入方式的多样，会产生很多情况。例如在采取贷款投入方式下，具有不同的特点。在现行金融系统管理规则下，行政事业单位直接向银行贷款基本上是不能的，一般采取由财政体系下的国有投资公司贷款，通过贷款取得资金，资金的使用由国有投资公司采取报账的方式投入到医疗卫生机构，投入的具体范围有基本设施建设和医疗设备投入。这样，就使得资金的使用者和实物资产的使用者相分离，实物资产的拥有者和使用者相分离，加大了管理的难度，容易造成固定资产金额登记不全或资产均无登记的情况，这就要求基层卫生主管部门按照资金流转，支付方向层层跟踪检查。依据资金下达文件及银行对账单逐笔核对，从收入、支出科目及原始凭证中检查。定期对医疗机构取得的实物固定资产进行检查，确保国有资产的安全和完整。
5.检查专项资金购置设备使用效益，有无闲置、浪费或使用效益低下的情况。加强专项资金效益检查是非常必要的，卫生专项资金少，各单位在上报申请专项资金时非常积极主动，提交的可行性报告都是效益高、服务性强，但在事后的检查中我们发现并不是那样的，例如：现在国家大力发展社区卫生服务，对社区卫生机构的投入也很大，有的基层社区卫生机构就片面追求大、强的模式，申请配置了大型的x光透视设备，可研报告也做了，会计论文网环境监测、环境评估也通过了，设备买好后一直不能安装使用，原因是附近居民不允许安装，担心射线对附近居民身体健康不利，造成资产闲置浪费。这就要求医疗卫生机构加强预算管理，做好充分的调研工作。国家近年来扩大了社会医疗保障的范围，另外城市化进程的步伐加快，使就医难的矛盾更加突出，这就要求我们卫生行政主管部门和医疗机构练好内功，提高医疗服务技术，更要加强管理，提高资金使用效率，保证资金的科学、合理的使用，为民众提供更好的医疗服务。#p#分页标题#e#
