浅谈如何提高内部审计的审计质量和改革对策
由会计毕业论文代写中心整理提供审计质量是内部审计的生命，尤其在当前人民银行内审工作转型与发展关键时期，开展内审质量评估，对促进内部审计工作持续改进、更好地履行职责、改善组织的运营、为组织增加价值将起到积极作用。
内部审计质量评估是近年来IIA(国际内部审计师协会)致力于在全球范围内推广的一项服务，会计硕士论文范文主要是组织有专业胜任能力的人员，参照IIA发布的实务标准(Practice Standard)和最佳实务(Best Practice)，从内部审计章程、制度、人员、工作计划、结果报告、后续跟踪以及与其他部门的沟通等方面，对内部审计的各项工作进行独立的评估，找出存在的缺陷、并提出切实可行的改进建议，从而帮助内部审计更好地履行职责，改善组织的运营，为组织增加价值。在当前人民银行内审工作转型与发展关键时期，探索开展内审质量评估，对促进内部审计工作持续改进、更好的发挥审计职责将起到积极作用。
一、央行开展内部审计质量评估工作的必要性一是当前央行内审工作转型与发展的需要。2011年，人总行制定印发了《人民银行内审工作转型2011—2013年规划》，标志着人民银行内审工作进入了转型与发展的新阶段。内审工作逐步向以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式转型，在转型过程中，引入内部审计质量评估工作无疑会对审计内容、审计手段、审计功能转型起到积极的监督改进作用，促进内审工作向发挥顾问咨询、增加价值方向转变，更好地服务于央行的风险管理、内部控制和组织治理。二是完善内部审计质量监督机制的需要。2005年5月，CIIA（中国内部审计协会）发布了《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，其中第六条规定：“内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部审计自我质量控制与外部评价三个方面”，首次将审计质量控制作为内部审计工作规范。
近年来，人民银行内审部门通过年度内审工作考核、优秀项目竞赛评选等方式，积极促进内部审计质量的提高，但仍未形成一套完整的内部审计质量控制机制，缺乏内部审计督导及内部审计自我质量控制规范，内部审计质量的外部评价尚处于空白，谁来监督内审部门的审计工作质量成为当前亟待解决的问题。三是内部审计工作持续改进的客观要求。审计质量决定着内审职能作用的发挥，人民银行内审部门成立十多年来，从最初的全面审计、离任审计、专项审计，发展到目前的履职审计、内部控制审计等多种审计类型，对人民银行履行职责起到积极促进作用。与此同时，由于各类审计的内容、程序、方法、要求与以往有较大改变，加之一些内部审计人员对专业领域业务不熟、专业知识缺乏，使当前的内部审计工作各环节存在许多不规范之处，影响了内部审计工作质量，一定程度上制约了内审职能的发挥。通过内部审计质量评估，查找存在问题，可达到持续改进内部审计工作的目的，同时也可以降低内部审计风险。四是提升内部审计人员业务水平的需要。近年来，随着人民银行内审队伍不断扩大，分支机构审计人员的业务素质参差不齐，通过推进人民银行质量评估工作，也可为审计人员提供较为系统的基础工作规范，使审计人员依照评估标准，重新审视内部审计工作实施情况，有助于提高内部审计人员的素质，加深其对评估标准的理解并将之融入日常工作，最终实现提升内部审计工作整体水平的目的。
二、央行内部审计质量评估工作的基本架构
（一）组织架构IIA(国际内部审计师协会)强调内部审计活动应当采用一个监控、评估质量程序整体效用的流程。该流程应包括内部与外部评估，内部评估主要是通过自我评估或由组织内部其他了解内部审计实务的人员进行的定期检查。外部评估主要是由专业人士组成的外部小组在有经验的专业项目经理领导下开展的完全外部评估。在央行推进内部审计质量评估工作初期阶段，由外部专业人员评价各级行内部审计工作质量不符合目前央行实际。中国人民银行内审工作实行统一领导、分级管理，总行内审司在行长领导下，负责组织开展中国人民银行系统的内审工作；各分行、营业管理部、中心支行设置内审部门，在本行行长领导下，负责本辖区的内审工作，代写会计论文接受上级行内审部门的指导和监督。鉴于央行内审部门现行的管理体制，实行内部审计质量内部评估是当前较为可行的模式，即央行各级内部审计部门成立专门评估小组，参照IIA实务标准和《中国内部审计准则》总体要求，对下级行内审部门开展内部审计质量评估工作。
（二）评估内容与评估指标的选择内部审计质量评估通常包括内部审计机构质量控制评估及项目质量控制评估。参照IIA内部审计实务标准(SPPIA)，结合央行内部审计工作实际，建议将需要进行评估的具体内容归纳为基本标准（评估指标见表1）、项目标准（评估指标见表2）、成效标准（评估指标见表3）三个模块，从内部审计机构的组织形式及授权情况、审计人员的素质与专业结构、内部审计人员执行审计计划、在内部审计过程中遵循内部审计准则的水平及审计工作成效等方面进行评估，以期对被评估单位内审工作质量形成一个较为全面客观的评价。
（三）评估方法的选择与使用总体评价采取百分制，其中：基本标准20分（每项评估指标分值见表1）、项目标准60分（每项评估指标分值见表2）、成效标准20分（每项评估指标分值见表3）。开展评估工作时，根据被评估单位实际情况逐项对各项指标进行评估，选择“符合”、“部分符合”或“不符合”，做出简要点评，根据选择得出各项指标分数，最后将各项指标得分相加。评估结果可划分为优秀、良好、合格、不合格四类，得分≥85分，评估结果为“优秀”；85分＜得分≤75分，评估结果为“良好”；75分＜得分≤60分，评估结果为“合格”；得分＜60分，评估结果为“不合格”。实施评估工作时，可根据评估指标内容的不同，采取现场检查、征求相关人员和被审计单位意见等方式，通过实地查看、询问、发放调查问卷的形式进行。调查问卷的设计，要切合工作实际，问题要简洁明了，并保持必要的沟通，使被审计单位相关人员能认真对待问卷，确保问卷结果真实反映对内部审计工作和内部审计项目的看法。如对成效标准中“被审计单位审计工作满意度”评估，可以采取“被审计单位满意度调查问卷”形式，具体调查内容可围绕审计人员是否遵守职业道德、审计工作目的和范围是否明确、审计实施方式方法是否合理、审计程序是否规范、审计沟通是否充分、审计结果是否真实、审计建议是否适用等方面进行设计。如对基本标准有关内部审计独立性和客观性方面评估，可部分采取询问相关审计人员的方式进行。
（四）实施评估并提出评估报告实施内部审计质量评估工作，应制定较为完善的评估方案，明确依据、目的、方法，选定具有较强专业能力的审计人员组成评估小组，制定调查问卷、询问提纲、准备评估资料调阅清单，逐一按照基本标准、项目标准、成效标准三个方面评估指标认真开展现场评估工作。现场评估工作结束后，汇总调查问
卷、整理询问提纲，编写评估工作底稿，提出对被评估单位内部审计质量评估报告。评估报告应对被评估单位内部审计质量进行总体评价，提出存在问题及改进建议，达到持续改进内部审计工作，提高内部审计工作质量的目的。
三、开展内部审计质量评估工作的建议
（一）营造良好的质量评估工作环境建议总行尽快出台《内部审计质量评估办法》，从制度上为各级内审部门开展审计质量评估工作提供依据，提高内部审计质量评估工作权威性。同时，审计质量评估工作必须取得各级行领导的认同，使其认识到推进内部审计质量评估工作对加强本级行内部管理、防范风险的重要意义，并对质量评估工作给予有力的支持，为内部审计质量评估工作营造良好氛围。
（二）建立符合央行实际的质量评估体系内部审计质量评估工作在我国尚处探索阶段，因此推进内部审计质量评估工作必须结合我国国情，根据《中国内部审计基本准则》和内部审计具体准则，建立一套符合央行审计工作实际的评估体系，制定切实可行的中央银行内部审计评估手册，以指导评估工作顺利开展，同时也为内审部门提供工作目标和标准。
（三）着力培养专业的评估人员具备理论和实践经验兼备、组织协调有力、沟通交流顺畅的专业评估人员，是做好评估工作的关键。应当注重培养专业的评估人员，对内部审计质量评估人员从职业道德、执业资格、任职经历、知识结构、从业经验以及专业技能等方面提出明确要求，建立评估人员人才库，为质量评估工作奠定基础。#p#分页标题#e#
（四）积极进行内审工作创新和转型充分发挥评估工作对审计工作的示范性和前瞻性作用，会计论文范文注重对审计管理创新、审计手段创新及审计绩效的评估，评估内容上要增加相应的评估指标，提高响应的分值比重，通过对管理创新等方面的评估引领内部审计工作加快创新和转型步伐。
