论述完善农业发展银行内部审计的对策建议
会计论文发表网文章基于中国农业发展银行（以下简称“农业发展银行”）向现代银行运作模式转型的时机，会计论文范文通过对农业发展银行内部审计进行深入研究，发现农业发展银行内部审计存在的问题，并提出完善农业发展银行内部审计的对策建议，以期为农业发展银行内部审计工作提供指导。
一、农业发展银行内部审计的发展历程农业发展银行内部审计发展共经历了三个阶段：1994年至1996年为内部审计逐步建立阶段，1997年至2004年是内部审计逐步完善阶段，2005年至今为内部审计深层改革和进一步发展阶段。农业发展银行1994年成立后至1996年，只有农业发展银行总行、省分行两级行，内部审计机构设置、审计模式、审计手段同中国农业银行内部审计一样，没有自己的内部审计制度。这个阶段农业发展银行内部审计采用账项基础审计模式，内部审计目标是查错防弊。1997年至2004年，各级行逐渐建立起较为严密的内部控制制度，内部审计逐渐受到重视，农业发展银行开始注重内部审计对内部控制的测试与评价作用，制度基础审计模式初见端倪。这一时期内部审计仍然沿用传统的手工审查计算方法，基本上是事后监督，审计成果转化率较低。2005年至今农业发展银行建立起了“垂直为主、分级为辅”的内部审计体制，实施内审特派办垂直管理制度，由特派办代表总行在片区内履行审计监督职能。2006年初农业发展银行着手引进和开发审计软件，初步建成了符合农业发展银行业务特点和审计需求的计算机辅助审计系统（CAA系统），标志着内部审计方式开始进入非现场审计与现场审计相结合的新阶段。商业化业务和中间业务的不断发展给农业发展银行带来了更大的信贷风险、管理风险和经营风险，这对农业发展银行内部审计提出了新的挑战。按照现代银行的经营管理要求，要使业务又好又快地发展，就必须重视发展速度、结构、质量和效益的有效统一，处理好业务发展和风险防控的关系。这就要求建立起科学有效的内控屏障，不断提高全行的风险防范意识，不断强化风险防控措施，对进一步发挥内审部门的监督作用，提出了更高的工作要求。农业发展银行只有改变原有内部审计存在的诸如内审机构独立性差、审计职能过于分散、上下信息沟通不畅、内审力量薄弱等问题，打造理念先进、体制健全、运作规范、完善高效的内部审计，才能更好地应对新的内外部环境下所面临的挑战。
二、农业发展银行内部审计存在的问题
（一）审计功能过于分散，审计范围狭窄由于农业发展银行内部审计起步较晚，目前内部审计只注重发挥其监督检查功能和鉴证评价功能，没有体现出内部审计对组织的增值作用。随着农业发展银行内外部环境的巨大变化，打造现代化农业政策性银行，向管理现代化和科学化方向发展，农业发展银行内部审计的目的应该不仅仅是查问题，更主要的是针对查出的问题找出解决的方法，为加强管理、提高效益服务，为领导决策提供依据。因此，内部审计要突破现有的“查错”模式，置于经营管理的更高层次，从过去以真实性审计为主逐渐转移到为农业发展银行改善管理、提高效益服务。现阶段，农业发展银行内部审计主要是财务审计和合规审计，缺乏对经营效益情况以及各岗位业务规范状况，尤其是高级管理层的审计，也没有对一些重要的深层次问题如管理制度、监督体系等方面的审计服务。
（二）审计模式、手段相对落后农业发展银行内部审计的实施与我国其他商业银行一样，以现场审计为主，主要采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计方法来实现，这就使得内部审计缺乏科学性，造成有限的审计人力资源难于得到最佳整合利用，会计硕士论文不能充分发挥高效的职能作用，而且实施现场审计花费大量的人力、物力和时间，导致了审计期限长、审计成本高、审计效率低下，从而影响审计职能的发挥。
（三）审计人员素质偏低，与现代政策银行要求不适应内审人员缺乏较高的金融理论水平和多年内审工作经验，部分内审人员，虽长期从事内审工作，但对新开办的业务了解不多，对新业务审计时，标准难以把握，审计效果不理想，存在较大的审计风险。审计整体力量不足，面对农业发展银行众多的分支机构、大量数据和资料，存在未能发现重大违法违纪问题的可能，使农业发展银行内审工作面临较大风险。
三、完善中国农业发展银行内部审计的对策建议
（一）延伸内部审计功能农业发展银行内部审计应扩展内部审计范围，不能仅仅把审计范围锁定在经营行为，应加强对管理层决策行为、决策结果的审计，围绕主要风险环节开展审计。此外，农业发展银行还需更新内部审计理念，延伸内部审计职能。农业发展银行内部审计不应该仅仅停留在监督检查职能和鉴证评价职能上，而应该起到服务和促进作用，通过对企业各项管理技能的审查，帮助业务执行部门挖掘提高效益的潜力；提出改进管理工作的建议和提高社会效益和经济效益的具体途径和办法。从监督检查职能，逐步拓展到为改善管理、提高效益、提供咨询和服务上来，树立内部审计就是服务的理念，充分发挥内部审计的管理控制职能、鉴证评价职能、咨询服务职能。
（二）改进审计方法与技术以前农业发展银行内部审计主要是现场审计，内部审计人员往往使用原始的审计手段，造成审计人员负担重、审计效率低、发现问题滞后等问题，影响内部审计工作开展的广度和深度。随着金融工具的日益现代化，农业发展银行已经在经营中实现了电子化，为实施计算机审计和非现场审计打下了良好的基础。计算机辅助审计系统（CAA）的开发和应用大大提高了审计效率，但CAA系统总体上还处于初级阶段，尚需对系统构架和运用其开展审计的特性作进一步改进。首先，建立科学的审计信息搜集系统，并实现审计系统与业务操作系统的无缝衔接，实现审计信息传输网络化。对日常经营中的财务数据，内部审计系统及时从业务系统中提取，建立审计信息数据库，使各项业务数据直接为内部审计所用；通过影像微缩技术对相关会计资料进行扫描、压缩，实现审计资料的远程传输和按权限调阅查看，并将电子影像压缩转存为审计证据，实现高效率的无纸化审计与自动化稽核。其次，建立数据分析系统。加强内部审计风险识别和量化技术研究，针对每个业务部门、每个业务环节，将科学的分析方法和优秀审计人员的审计经验转化为数学模型植入计算机系统中，作为内部审计评价标准，尤其是针对业务风险高发环节积极开发业务数据分析系统、风险评估系统、内部控制评价系统，实现内部审计控制的完整高效。最后，建立审计结果反馈系统和后续审计系统。内部审计系统根据每一笔业务资料和审计评价标准，自动、定期对各审计对象进行审计，并将分析结果通过审计反馈系统及时传输给管理层和被审单位，由管理层责成被审单位限期整改并上传整改结果。后续审计系统则对整改情况及时跟踪分析，并与审计标准进行比对，实现审计结果的有效利用。
（三）提高内部审计人员的专业胜任能力内审部门应开展“双向选择，竞争上岗”工作，坚持审计人员进入标准，优化审计队伍结构。在金融行业信息化和金融风险日益增加的形势下，农业发展银行应从以下方面提升内部审计人员的专业水平和综合素质。
第一，建立内部审计培训方案，定期对内部审计人员进行专业知识培训，提高现有审计人员的专业胜任能力。
第二，对内部审计人员进行其他专业知识如财务、金融甚至工程等专业的培训，使内部审计人员成为既精通审计专业知识，又掌握相关学科知识，同时还对国家产业政策及其他宏观经济政策有较为深入全面的了解和把握，具备综合调查、研究、判断、协调能力的复合型专业人才。
第三，扩充内部审计人员，注重引进学历层次高、专业技术熟练的人才，尤其是引入相关专业如经济、法律、机械、建筑等行业专家，促进内部审计队伍综合知识和能力的多元化。
第四，培养内部审计人员运用计算机查询、筛选、排序、统计计算等功能进行搜集，使用回归分析法、统计抽样法等专业分析软件进行数据分析，运用数量化、定性的方法对风险进行监测评估。此外，还要训练内部审计人员具备强烈的风险意识和责任意识，使其高度重视防范和控制审计风险，保持合理的职业谨慎性。目前，中国农业发展银行内部审计工作还不能适应农业发展银行由传统政策性银行向现代银行转型的要求。会计论文网农业发展银行应树立重视内部审计的新理念，创建以“啄木鸟”精神为核心理念，即“忠诚、勤奋、敏锐、坚韧、正直、无私”的内审文化，保证内部审计充分发挥功能；通过扩展内部审计范围、延伸内部审计职能、改进审计方法与技术、提高内部审计人员整体素质等手段，完善农业发展银行内部审计运行机制，促进内部审计作用的实现。#p#分页标题#e#
