审计风险管理中存在的缺陷及其缺陷成因
会计论文网随着近些年来市场经济的快速发展，制度环境的逐步规范和审计责任的强化，代写会计毕业论文我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。本文在前人研究的基础上，共分六个部分对我国会计师事务所审计风险管理进行了进一步的探索和研究，从审计风险管理的概述、审计风险管理的影响因素，审计风险管理中存在的缺陷及其缺陷成因入手，提出有效管理和控制我国会计师事务所审计风险应采取的对策，促使会计师事务所完善审计质量体系，规范审计职业体系，树立审计风险观念，增强会计师事务所的风险管理能力，合理规避审计风险，提高审计质量，建立健全审计风险管理机制，不辜负社会的期望和信任，推动会计师事务所健康发展。
一、我国会计师事务所审计风险管理存在缺陷
（一）我国会计师事务所对审计风险的控制力度不足由于我国审计事业起步较晚,审计风险尚未被人们系统、全面地认识。对审计风险的正确认识是有效地防范和化解审计风险的前提。我国尚未完善审计风险理论体系，对审计风险的控制力度不足，使会计师事务所不能系统地认识了解审计风险，并在其具体的审计工作之中未能应用自如，导致审计风险不断扩大。
（二）我国会计师事务所法律制度不规范我国会计师事务所的审计行为不规范与制度环境不完善有密切关系。在我国现行的法律制度环境下，审计舞弊被发现并发生法律诉讼时，其赔偿责任远远低于国外同行,因为我国实行的是损害过错赔偿制度，也就是说，赔偿额不超过其过错行为所造成的损失。这样就有事务所明知客户存在造假嫌疑，但为了维持收益而继续与其合作，因而所得收益大于可能支付的成本，但会计师事务所审计行为不规范就出现了，审计风险也就随之而来。
（三）我国会计师事务所审计工作监督不到位长期以来，我国会计师事务所的监管主要是靠行业自律，在行业自律的监管模式下，注册会计师应自觉地遵守职业道德，审慎地实施审计，以保证审计质量。然而，并不是所有会计师事务所都能严格遵循规范，最近几起审计事件表明，会计师事务所发展到一定阶段，完全的自律模式是无效的，完全自律模式会使会计师事务所有机会为获取巨大的利益而丧失独立性，使审计监督失去效用。
二、我国会计师事务所审计风险管理的缺陷成因
（一）我国会计师事务所审计质量控制力度不强我国会计师事务所的质量控制制度不够完善，未建立专业指导机制，审计人员要做出判断和决定时，没有权威的专业人士作后盾，对风险控制力度把握不准，加之会计师事务所内部的责任管理制度存在种种问题，会计论文范文这样使审计结论承受的审计风险加大。
（二）我国会计师事务所职业道德规范建设不够完善我国现有的审计风险规章制度仍然存在着一些漏洞，使得具体的审计工作不能够合理的、科学的展开。且在市场环境竞争的压力和自身经济利益的诱惑下，会计师事务所不严格遵守职业道德规范准则，提供虚假的审计报告，甚至有的会计师事务所与上市公司联手舞弊。这种道德丧失的行为最终会导致会计师事务所审计失败，引发审计风险。
（三）我国会计师事务所审计风险的监管不完善在我国监管部门，对出具不实审计意见注册会计师的处罚力度不够，且多头监督的现象较严重。大多数会计师事务所风险监管制度不完善，没有成立专门的风险管理部门，进行三级复核制度，而这只限于对重要、重大问题的复核，对于风险的控制只停留在初级定性判断阶段，这种审计风险的监管模式已不适应现代企业。
三、完善我国会计师事务所审计风险管理对策
（一）建立有效的审计质量控制体系建立健全的会计师事务所质量控制制度是审计风险管理的重要内容之一。会计师事务所质量控制的提高会减少审计风险，有利于审计风险管理。会计师事务所不同于一般的公司或企业，质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。
（二）完善我国会计师事务所职业规范体系审计业务要由审计人员来操作，审计风险控制的方法也需要人去实施，如果审计人员的素质不提高，降低审计风险就无从谈起。会计师事务所应从招收员工和职业培训等方面入手，不断提高审计人员的职业道德水准和强化审计人员的风险意识，使审计人员勤勉尽责，以应有的职业谨慎态度和超然的独立性执行审计业务，从而降低审计风险。促进法律、法规的健全，从当前的诉讼案件中不难看出会计师事务所在法律上的弱小。
（三）营造良好的审计风险管理监管环境
1.完善对会计师事务所的监管机制理顺各监管部门对会计师事务所的监管职责，加强对行业监督信息的公开披露及新闻舆论曝光，增强行业监督结果的公开性、透明度，提高监管人员的执法水平。协调会计师事务所的他律与自律监督机制，完善行政执法，会计论文网行业自律，舆论监督，群众参与相结合的市场监督体系。完善各项监管的规章制度，为会计师事务所提供制度保障，真正帮助和扶持会计师事务所在自律中自强，自我完善和发展。
2.建立风险管理制度，成立专门风险管理部门三级复核制度只限于对重要、重大问题的复核，对于风险的控制只停留在初级定性判断阶段，我国会计师事务所应该结合三级复核制度建立一套全面有效的风险管理制度，同时建立风险管理档案，成立风险管理部门，对审计风险实施监督和控制，并按审计事项对审计风险进行分类整理和综合分析，以对未来审计事项提供参考和预警。
