内部控制制度和内审工作在企业中的重要性 由会计论文发表中心，会计专业毕业论文代发组整理提供，本文阐述了内部控制制度和内审工作在企业中的重要性,由内部审计论文组整理提供。
自2008年全球全面爆发金融危机以来，巍山县的许多公司企业受全球金融危机的影响，面临停产、倒闭的境地。一方面，说明全球经济一体化的融入程度越来越高。另一方面，说会计毕业论文
明多数企业管理存在不少问题。结合本学科在会计、统计、农村经济管理等方面知识上的运用，历时半年的时间，对公司企业，面临的实际困难、问题，进行了全面、深入细致的调查、分析、研究。出现以上情况的原因主要是：一是经济全球一体化的程度越来越高，受全球金融危机的影响，无一能幸免。二是许多公司企业管理制度跟不上，存在漏洞。三是许多公司企业经济基础薄弱，没有抵御金融风险的能力。针对以上情况，只有加强对企业的管理，特别是企业内部控制制度的管理和内审等工作，是重中之重。
On the Importance of Internal Control policy and Internal Audit in enterprises
Abstract：
Since the Economic Crisis spread throughout the world in 2008,many enterprises in Weishan county also suffered the negative influence of the Economic Crisis. As a result, many of them were facing closure and even bankrupt. In my essay, I will present two factors on the serious situation. On the one hand, it suggests that many enterprises integrate into the Economical Globalization efficiently. On the other hand, the management of many enterprises has many serious problems. During a half of the year's work, On the basic of the application of the accounting, statistics and the management of Rural economic, I have collected,investigated and went deeply into the detailed information of difficulties and problems of many enterprises in Weishan county. During the process of my investigation, I have noticed two reasons: first, the influence of the World Economical Globalization is growing and most enterprises could not escape from the Economic Crisis in 2008. Second, the management of the enterprises exists many serious problems, such as, the policy of management has some mistakes. Third, the economic foundation of enterprises is so poor that they could not resist the risk of Economic Crisis. From what have been mentioned above, we should take effective measures to solve the problems that have mentioned in my essay, It is about time that we should strengthen the management of enterprise, especially the management of Internal Control policy and Internal Audit, they are playing the most important role in enterprises.
Key words:
Audit; Corporate Governance; supervising evaluation; economic benefits.
全球爆发金融危机以来，我县的经济受到了前所未有的冲击。据经济局、发改局、统计局公布的数字称：2009年全县的工业总产值共计完成37亿元，是2008年74亿元的50%。有15家企业面临停产，3家企业现已倒闭。全县返乡农民工达2.8万人。据此，本人历时半年的时间，深入公司企业、产矿等，对他们的现状,进行了认真的调查分析。下面,我分别从企业中存在的问题；如何解决企业企业中存在的问题；解决企业中存在问题的具体办法；并以此提高企业经济效益等方面谈谈我的认识。
一、谈谈对内部控制的认识
内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现其发展战略。内部控制主要应由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5个要素为基础来建立和评价。
二、内部控制制度的作用
2.1保障财经法纪的贯彻执行。企业通过建立与严格执行内部控制制度，可以使企业的一切经济活动都严格按照国家的法律、法令和各种规章制度来办理。同时，也可以反映、检查、揭露和纠正经济活动中出现的各种违法违纪行为，有效地保障财经法纪的贯彻执行。
2.2保障会计核算资料的正确可靠。通过建立健全原始凭证记录，合理设置会计处理程序，以及会计核算资料之间的勾稽、核对，保证会计资料的正确，并减少差错和损失。
2.3保护财产物资的安全完整。在财产物资核算和管理过程中，严格按照人员分工，各负其责，合理流程，相互牵制，互相监督，就可以堵塞漏洞，防止出现差错和舞弊,保护财产物资的安全、完整与合理使用。
2.4构成审计的工作基础。现代审计的一个主要特征是在评审内部控制制度的基础上来确定审计的内容和方法。因此，它是进行内审和外审的一个前提条件和重要的审计内容，现在的审计实践中，已经形成了基础性的审计。
三、内部控制制度的内容
3.1内部会计控制制度。主要包括：健全的凭证制度、物资财产保管责任制度、健全的复核和核对制度。包括对账、证、表、卡、实物实行严格的复核和核对，做到账证、账账、账表、账实相符、业务处理标准化制度等。其中会计业务规定标准化的处理程序，要作为业务处理的准绳。账、钱、物要建立分管制度。账目的记载，现金和银行存款的保管，实物的保管，应由不同的人负责，不得由一人负责保管。
3.2内部管理制度。主要包括同提高经营效率有关的控制制度。如：计划、生产、质量、技术、设备物资、劳动、销售、行政等方面的控制制度。
四、目前我县企业内部控制中存在的主要问题
4.1缺乏理念，意识不强。一些企业的领导对内部控制认识不足，长官意识较浓，不愿意让内部控制束缚自己的手脚，不重视内部控制制度的建设，更不重视制度的执行和实施。由于内部控制是企业全员参与的过程，如果企业领导人不能以身作则实施内部控制，将会导致员工的推诿和懈怠，企业的持续健康发展也将面临严峻挑战。企业内部控制不是裁判员与运动员之间的关系，它涉及企业内部管理的所有环节，是积极参与企业活动的过程，需要具备良好的内部环境和氛围。
4.2法人治理结构不到位。一是股权方面。很多公司股权结构过于单一，国家股处于绝对控制地位，难以形成多元化投资主体，使公司法人的自主经营权不能真正落实，公司法人实体地位难以实现。二是董事会方面。董事会的产生和运作不规范，董事成员构成不合理，董事会权责不清晰等，也使董事会难以发挥其核心作用，不能真正体现股东意志，维护股东权益。三是监事会方面。没有确立监事会监察权有效行使的法律保障机制，监事会职权的行使缺乏必要的实施手段，使其很难发挥监督作用，也难以形成制衡约束的机制。四是经理层方面。对经理层的激励机制、约束机制不健全，许多改制后的公司仍以国企领导干部管理模式来对现代企业的经理层人员进行管理，打破了经理层与董事会之间的委托代理关系，也破坏了法人治理结构之间层层产生、层层制衡负责的机制。另外，还存在职工在法人治理结构中的作用未能体现，对小股东权益的保护较弱等问题。
4.3缺乏完善、合理的内部控制体系。内部控制体系应是涵盖企业方方面面的完善、合理、有效的体系，它由一套系统的内部控制制度支撑，有规范的实施流程、严格的监督评价和奖惩措施。但是，很多企业在理解内部控制体系时，马上就会联想到财务管理、法律审计，没有意识到这些只是内部控制的一部分，忽略了对内部控制的合理的系统性安排。因此，我们经常可以看到这么一些现象：一是没有围绕企业的总体和具体目标进行清晰的部门任务分解和职责划分，导致管理团队把时间花在争权夺利、又佯装每个人都在为共同目标而努力之上，其目标和结果在七折八扣的妥协下形成。长官意志压倒一切，大部分人员只是被动地参与，出现问题时相互推诿，总结教训时避重就轻，长期周而复始地重复错误。二是企业内部虽然建立了不同程度的内控制度，但是很多制度流于形式，即表面上有制度，但制度并未有效实施。如在严格内部控制制度下，每年审计多次，所有支出一支笔审批的情况下，有的公司的财务人员仍可以动用大笔资金，用于炒股，说明一部分公司的内控制度是失效的。还有的企业，由于内控制度设计不合理，在重要环节上出现"灯下黑"现象。更为严重的是企业领导人以特事特办为由，凌驾于制度之上，经常对制度规定进行变通处理。
4.4监督评价机制不健全。目前，有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业仅仅是审核会计账目，而在内部流程审计、制度执行检查、内部控制评价等方面未能充分发挥应有的作用。
五、要解决以上几方面的问题，我认为，要从以方面实施内部控制制度。#p#分页标题#e#
5.1形成内部控制的企业文化。努力提高企业领导人在企业内部控制体系中的主导地位，使其身体力行地推动相关制度的建立和实施，是内部控制落实的关键因素。同时，企业应培养全体员工良好的道德观、价值观和全员内部控制意识，改善企业的经营管理观念、方式和风格，从而形成良好的内部控制企业文化。良好的内部控制氛围能使不同的主体从不同的角度参与实施，更有效地实现预期控制目标，促进企业内部控制能力的加强。
5.2完善企业法人治理结构。一是建立合理的股权结构。调整公司产权结构，实现投资主体多元化，消除国家股、个人股之间的障碍，打破股权主体之间的身份界限，以股权内部不同划分规范的普通股和优先股，真正实现同股同权、同股同利，真正落实公司法人的自主权。二是建立健全董事会制度。严格按照规定程序召开股东会、选举董事、组成董事会，消除董事会产生的随意性以及董事长任总经理、董事会成员与经理层之间的委托代理关系。优化董事会的结构和功能，提高董事会的决策质量和决策效率。通过提高董事的综合素质和经营管理水平、实行独立董事制度、完善信息披露制度，优化基础管理，提高生存能力，全面防范风险。三是保障监事会有效行使监督权。明确监事会的职权和法律责任，建立完善监事会的责任机制和约束机制，提高监事会成员的综合素质和专业水平，保障公司利益及股东利益。四是完善经理层的运作机制。建立有效的激励约束机制和选拔聘任机制，实行经营者持有股权并建立将其报酬与经营业绩挂钩等考核奖惩制度。同时，严格实行经理层的董事会授权制，培育和建立职业经理人市场，避免产生"内部人控制"现象。五是大力推进职工参与制度。职工是企业的重大利害关系人，对企业有长期的人力投入，并承担了相应的风险，应创造条件让职工参与公司治理，一方面要充分发挥职代会和工会的作用，另一方面要通过推行董事会、监事会的职工代表制度使职工参与企业经营管理和监督实施。
5.3进行全面的风险评估。科学的决策、合理的目标设定是内部控制的源头。应对影响控制目标实现要素的风险程度进行合理评估，对那些风险水平较高的可控因素建立控制措施。以工作目标作为风险评估的起点，通过对其风险程度的评估，采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证工作目标的实现。风险评估应包括对企业外部因素和企业内部条件的评估。
5.4实施有效的控制活动。
5.4.1针对人员的控制。一是职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。二是工作流程。明确每个岗位的职责，使每个人的工作能自动地相互检查另一个人的工作，从而达到相互牵制的目的。可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的结果是相同的。三是绩效考评。实行有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。通过定期绩效考评，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。与绩效考评配套一些必要的奖惩措施，将公司的工作目标与个人的工作目标紧密相连，则公司的工作目标也将通过个人的工作目标的实现而达到。
5.4.2针对信息系统的控制活动。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性。因而，对信息系统的控制也十分重要，具体可通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式。同时，各个岗位应设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
5.4.3加强内部控制的监督与评审。监督评审可以是持续的，也可以是单独的，还可以将两者结合进行。要提高在日常工作中的监督评审内部控制的总体效果，对主要风险的监督评审应当成为公司日常活动的一部分。同时，对内部控制系统应当进行有效和全面的内部审计。企业内审要独立进行，并配备称职和得力的人员进行内审工作。审计结果应当向董事会直接报告。
六、内部审计的具体操作办法
结合当地实际，通过长期的会计工作实践，本人认为以下三种内审方法，比较适合开展内审工作。
6.1调查表法。内审人员根据所需要调查的内容，事先拟出调查提纲，并制成专用的表格，然后由被审部门如实填写，审计人员进行综合，就可以得出被审部门的内部控制的实际情况。调查表的优点是省时省力，调查范围明确而全面，能够比较容易地了解内部控制制度是否健全。但也存在一些不足，首先它容易导致填表人敷衍了事，机械地或例行公事地填表，使得答案缺乏可靠性；其次，格式固定，缺乏弹性，遇有特殊情况，在调查表中难以填写。
6.2文字说明法。用文字将被部门的内部控制制度情况叙述下来，叙述时一般是沿着每项业务处理程序，逐次写明经过的部门、填制的凭证、手续等综合成一份内部控制的文字说明。这种方法比较灵活，适用于各种类型的企业部门，能充分表达内部控制制度的一切情况，不受什么限制。其局限性是对业务复杂，生产环节多的企业叙述起来比较费事，而且叙述不清楚时容易造成误解。
6.3流程图法。即按业务处理过程的先后次序，用一条直线垂直串联起来，各步配以简要的文字说明。这种方法容易理解，但不易反映各部门之间的联系。
在实际内审工作中，内审人员可将调查表法、文字说明法和流程图法结合起来运用，其效果会更好。
6.4内审结束以后，要客观公正的写出审计结论。撰写审计结论过程中，要实事求是的按照被审单位的实际情况进行撰写，且说明要具体，不能笼统；效益、成本双兼顾。
总之,一个企业,要具备较强的抗风险能力,并且能取得较好的经济效益,研究一套行之有效的企业内控制度是非常有必要的。在经济全球一体化程度越来越高的今天，显得越来越有必要。
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