阐述内部审计在企业中存在的原因和实施对策
由会计毕业论文中心整理提供内部审计是指本部门或本单位专职内部审计人员或机构所实施的审计,它的产生基于以下原因:一是建立现代企业制度,完善内部管理的需要。二是维护企业的合法权益的需要。集团公司乃至跨国公司为了防止局部利益可能损害企业的整体利益,要求设立内部审计机构,并独立于各职能部门之外,对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定,为企业管理者服务。三是来自社会各个方面的压力,激烈的竞争要求企业建立内审制度,将眼光向内,堵塞漏洞、节约成本,向内部要效益。
一、现阶段内部审计存在的问题
1.内审的独立性受到限制。内部审计为经营者服务,使内审工作周游在厂长(经理)允许的范围之内,审计的独立性、客观性、会计硕士毕业论文公正性也就很难说了。同时内部审计大都实行“双向领导”,而双向的两方往往是利益格局不完全一致的主体,一方通常是企业的局部(分子公司、各职能部门),而另一方是集团公司(整体企业),或者一方是企业而另一方是政府主管部门,这样使内部审计机构处于两难的境地,最终偏向于对内部审计人员有益的一方。
2.内审工作得不到应有的支持,领导者对内部审计机构的重要性认识不够。现阶段许多企业领导对内审所能提供的各种管理、服务缺乏理解,还认识不到它增加经济效益的巨大潜力,而把内审机构当成给自己挑毛病、找麻烦的机构,心理上存在排斥内部审计的观念。将内部审计机构撤并或将内审人员精简并入财务部门,由于内审机构和内审人员频繁更换使其审计的职能和作用得不到发挥。
3.内部审计工作滞后。内审的根本任务是通过事前的预测,为企业经营者提供必要的信息,促进经营者提高管理水平,提高经济效益。而现阶段内部审计一直把工作重点放在事后的查错补漏上,不能帮助企业把违法违纪行为消灭在萌芽状态,使企业的利益最终受损。
4.审计范围受到限制。内部审计应包括财务计划或者内审单位预算审计及执行和决策审计,与财务收支有关的经济活动及经济效益、国家及单位资产的管理情况,违反国家财政法规的行为,承包、租赁经营的有关审计及其他领导交办的审计工作。我国企业中的内部审计范围主要是本单位的财务资料,虽然也涉及到“小金库”、基本建设概、预算审计和领导干部的离任审计,但流于形式,内部审计主要以内部财务审计工作为主。
二、解决内部审计问题的途径
1.改变原有的机构设置,建立新型的审计机构。在国际上,内部审计机构的隶属关系大体上可分三种类型:一是受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;二是受本单位总裁或总经理领导;三是受本单位董事会领导。从审计独立性、有效性来讲,领导层逾高,逾有保障。在我国目前有以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是监事会领导的组织模式;三是总经理领导的组织模式;四是总经济师领导的组织模式;五是总会计师或主管财务的副经理领导的组织模式。这几种模式各有利弊:监事会领导模式由于监事不能兼任公司的经营管理职务,这种模式可促进企业改善经营管理提高经济效益,不足的是内部审计不能服务于经营决策,难以实现其主要任务和目的;总经理领导模式有利于提高经营管理水平,但难以对本级公司的财务及总经理的经济责任进行独立的监督和评价。比较而言,董事会领导模式,由于它的领导层次较少,地位超脱,相对独立性最强,因此这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择,这种模式对企业的所有者负责而不对企业的经营者负责,这样查处的问题才能及时解决,更好地发挥内部审计机构的监督、评价、促进作用。
2.扩大审计的范围,转移内部审计的重点。在企业经营的过程中要改变传统的事后审计,形成以事前、事中审计为主,并以事前、事中、事后相结合的工作方法。在审计的涉及面上,既要对企业的重大经营决策、重大投资项目及占用资金数额较大的购销业务进行事前审计,又要通过审计来监督评价有关可行性理论资料、预算和经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息以防止失误。也就是说,内部审计要在传统的财务收支审计的基础上,向内控审计、效益审计、决策审计、预算审计、企业研发方案及实施审计等等各项专项审计的领域扩展。同时在具体审计技术方面也要加快创新,要在熟练掌握审计电算技术的基础上,大力开发财务收支、会计论文发表网投资项目、现金流量等审计软件,采用现代管理技术方法促进企业的发展。
3.完善内部审计制度,促进内部审计的健康发展。现代企业制度要求企业管理机构设置科学,企业权力机构、经营机构、监督机构之间既要责权分明、互相制约,又要协调一致。传统的内部控制制度按工作职责划分不外乎内部管理控制制度和内部会计控制制度,我认为应在此基础上建立独立于企业经营者的内部审计监督制度,使其对企业的管理控制和会计控制进行再监督,这样使管理控制和会计控制有自己的监督或者控制机构,也使管理控制和会计控制能够更有效地运行。
4.提高内部审计人员素质。首先,应在任用、培训、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求,不能将一些裁员随意安排在审计岗位上。其次优化内审人员的结构,要改变由财务人员变内审人员的单一结构,形成由审计、会计、法律、经济管理、工程等人员组成的综合整体。再次对现有内审人员及新上岗内审人员要进行包括专业在内的各方面相关知识的培训,使内审人员具有广泛的知识,以利于内审人员提高解决不同种类问题的能力,为企业决策者提供更好的建议。
5.明确内审职责,使内审人员的责、权、利相统一。首先,企业应加大内部审计机构的自主权,改变行政命令式的模式。企业内部审计行为应该是企业的自我需求,是企业经济管理的一部分,并且应在其他经营活动开展以前就开始对其诊断,持续于经营活动的整个过程中,最后对经营活动结果进行鉴定和评价并提出处理意见。决不能靠命令的方法来实施内审工作,让内审工作真正成为协调各管理层利益冲突,满足经理层进行经营管理的需要,满足所有者考核经营者的需要而建立的内部约束机制。代写会计毕业论文其次,要加大内审人员的执法力度,提高内审人员的权威性。第三,应树立内部审计的正确目标,并以此为手段进一步促进企业管理水平和经济效益的改善,为增加本企业的价值发挥其尽可能大的服务作用。
