分析新形势下审计软件开发的新要求和应用功能
会计论文网随着高等学校审计工作的发展,高校内部审计软件的开发和应用日益受到重视。文章从高校审计的特点出发,分析了新形势下审计软件开发的新要求,提出了审计软件应具备的功能及应用中的操作流程。
一、高校审计特点及对审计软件开发的要求随着我国经济体制改革的深入发展,会计发表网高等学校的财务工作也取得了显著的成绩。近年来,多渠道筹措经费格局基本形成,国家财政对高校的投入和学校自筹经费不断增长,各级领导和各部门对财务工作日益重视,新的高校财务会计制度等法规相继制订,为适应其内部管理的需要,提高财务工作效率,高校财务核算大都进行会计电算化改革,采用财务软件进行会计核算。财务核算工作中出现的一系列新变化,对高校内部审计工作提出了更高的要求,在这种背景下,开发高校内部审计软件,提高内部审计效率,已成为高校内部审计工作的当务之急。审计自动化主要指将计算机作为一种辅助工具,高效地完成审计工作。
计算机可以帮助审计人员进行审计计算机数据处理,也可以进行审计手工数据处理。另一方面,审计自动化在加强审计工作管理和培训现代审计人才方面具有重要意义。在开发高校审计软件的过程中,我们认识到,高校审计软件同其他行业审计软件有着重要的联系,表现在以下方面:审计程序相同。高校内部审计软件同其他行业审计软件一样,都须经过会计数据流的处理、审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和审计结束阶段。审计工具相同。通用审计软件中所采用的各种审计工具,如查询、查账、底稿取数、财务报表类工具、审计分析工具、审计检查工具、审计计算工具、底稿附注工具、取数公式工具等,高校内部审计软件中也需要采用。审计风险相同。在采用审计软件进行审计中,将面临着一些过去人工审计中所没有的风险,如审计软件风险、人员操作风险、财务数据风险、管理风险等。对高校计算机审计而言,以上风险仍然存在。
出于高校内部审计工作的多样性与复杂性,因此,与其他行业的审计软件相比较,高校内部审计软件又具有其独特性,主要体现在以下方面:
1.会计流处理的跨行业性。高校属于行政事业单位,其财务活动主要按预算会计制度规定进行核算,但高校下属的各校办企业既有按企业会计制度规定进行核算,又有按施工企业会计制度规定进行核算的,为适应高校内部审计工作的开展,其审计软件必须既能够对按事业会计制度核算所产生的财务数据进行处理,又能够对按企业会计制度核算所产生的财务数据进行处理。
2.审计种类的多样性。高校内部审计部门所开展的审计种类繁多,包括财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制审计、专项资金审计、基本建设审计、预决算审计、招投标审计等,因此,其内部审计软件必须能适应各种类型审计工作的开展。
3.财务软件的多样性。高校内部审计部门的工作职责是对全校范围的所有行政部处及院系和下属实体进行审计,由于各单位业务性质的不同,其财务核算有其相对独特性。因此,学校不宜对各单位所使用的财务软件作出硬性规定,致使审计中面临的财务软件种类繁多,而各软件中数据格式的不同就要求审计软件必须能够对各种财务软件的数据库格式兼容。
4.财务数据的集中性。高校财务核算一般采取一级核算模式,校内各部、处、院系的财务数据统一汇总在学校财务处进行核算管理,当高校审计部门对下属各院系审计时,只需审计财务处会计流中与被审计单位相关的部分,因此,其审计软件必须能够对财务处所提供的会计流进行适当处理,使审计人员能够方便、快捷地获取相关财务信息并进行审计。
5.规章制度的多层次性、时效性及很强的个性特征。在高校审计软件中应附带审计工作中将涉及到的国家相关法律、法规及学校制定的相关规定、文件,国家的相关法律、法规是每个单位和个人都应必须遵守的,因此具有高度统一性。但各个学校出于其经济活动的相对独立性及管理方针、发展战略的各异,其制定的经济政策和文件规定就有差异,在审计软件中除国家法律、代写会计毕业论文法规可以预置外,应允许审计人员根据本学校的特点输入本校的规章制度。综上所述,开发的高校审计软件必须具有强大的兼容功能,既能对不同的财务软件兼容,也能满足各种审计业务的需要,还能具有相对灵活性。
二、高校审计软件的初步构想高校审计软件一般应具有以下功能:
(一)会计流处理数据转换是审计的关键。高校内部审计软件可以通过数据转换模板,来实现这一功能。针对高校内部审计的多样性,在审计软件中必须提供多种会计软件的数据转换模板,首先选择被审计单位财务核算所属的会计制度类型(包括企业财务制度和事业会计制度),再选择被审计单位所采用的财务软件的类型,第三步选择本次审计的类型(如财务收支审计、经济责任审计、内部控制制度审计等),最后再点击“会计流处理”按钮,即能一气呵成地完成数据转换、科目库处理、分类账处理等作业,并能生成相应的科目余额表和报表。在会计流处理时,需要注意以下几点:1.鉴于高校内部审计工作中一般涉及的审计期间较长(如经济责任审计中,其审计期间一般为3年),审计软件必须能转换跨期较长的电子数据,解决好跨年度数据处理问题。2.出于软件行业发展迅速,各种新财务软件纷纷涌现,审计软件必须具有一定前瞻性,能满足对新财务软件的数据转换,可以通过提供新模板的制作功能和相应的辅助工具,满足对新财务软件审计的需要。
(二)审计工具高校审计软件可以充分借鉴其他审计软件的审计工具,包括查询、查账、底稿取数等常用工具,并用菜单形式开列出几大类审计工具:财务报表类:报表初始化、计算各月或全年报表、余额表、余额表录入、报表公式检查、报表公式向导等。审计分析类:图形分析、往来分析、汇总分析、负值分析、银行金额构成分析、科目比照分析等。审计检查类:俯视图、分录检查、平衡检查、开户行倒账检查、科目变动检查、科目余额方向检查等。审计计算类:贷款利息计算、固定资产计算、坏账准备计算、存货计算、审计方法库、审计抽样等。底稿附注类:调整分录、审计问题、报表附注、索引号等制作与汇总。取数公式类:单格取数、列取数、分组取数、底稿取数、报表取数、其他单格取数等。此外,还有供审计标识用的工具、对工作底稿模板维护用的工具,以及对数据转换模板制作用的工具,如:文本文件管理、数据库检查、数据设置驱动、文本文件批量导入Access库等。通过以上审计工具,既规范了审计作业过程,又为个性化创造性应用提供操作平台;利用审计工具既可发现审计疑点问题,又可将审计作业深化下去,直到将疑点查个水落石出。此外,在审计软件中的审计方法库,既能总结行之有效的审计方法,也能保存现场审计作业时创新性的方法与思维,以供以后审计中继续使用。
(三)审计工作底稿在高校审计软件中,应将审计作业过程及其文件资料归档过程一体化。即将审计准备、实施、报告和跟踪等阶段(或自行设置阶段)所产生的文件资料,根据审计文档管理准则,按结论性、证明性、立项性和其他备查四大类的顺序进行汇总,为审计人员提供方便的归档工具。包括调整分录汇总、汇总报表附注、汇总审计问题、批量打印等。由于高校审计业务类型的多样性,为使审计工作更进一步自动化,提高审计效率,工作底稿必须根据审计类型进行模板化,审计人员可以根据审计项目的类型,直接选用所需的审计模板,从而直接使用该审计类型所需的所有工作底稿。这样既可以避免审计人员在审计中疏漏个别审计底稿影响审计效果,又可以减少审计人员从众多审计工作底稿中一一筛选出需要的底稿所花费的时间,提高审计工作效率。鉴于每个审计项目的特殊性,审计软件应该可以容许审计人员在审计作业时,采用EXCEL制造新的工作底稿模板,并通过软件的底稿管理模块轻松地装入使用。
三、高校审计软件的操作流程对应用审计软件进行审计的项目,审计人员必须在审计通知书中,明确要求被审计单位提交与审计事项相关的会计电子数据。审计人员首先要将所需的被审计单位的财务数据拷贝到(或其他方法)审计工作使用的计算机某个文件夹中,然后启动审计软件的“会计数据流转换”。高校审计软件的作业流程为:
第一,会计数据流转换。通过复制、联机等方式,将被审计单位审计期间的财务数据拷贝到审计人员的计算机上,审计运行审计软件,建立审计项目后,运行转换功能,将财务数据库群转换为审计软件可用的审计数据库群。
第二,运用审计工具进行审计。审计人员可以充分利用计算机高效率的特性,进行审计测试、查账查询、审计计算、审计分析、编制各种分析报表、进行图形分析、抽样审计等等工作,并产生中间结果数据库群以及最终结果数据库群。#p#分页标题#e#
第三,编制审计工作底稿。审计人员利用最终结果,数据库群中的各种查账查询结果、抽样结果、分析结果,以及审计过程中所编制的相关调整分录,填制各种工作底稿。部分工作底稿可以由审计软件直接产生,如编制相关调整分录的工作底稿。第四,审计终结阶段。根据审计工作底稿,审计人员编写审计报告,出具审计意见书及审计建议书。每个审计项目完成后,应进行归档处理,包括文字资料及计算机数据资料的归档。计算机上的相关审计数据应进行拷贝存储到指定计算机上进行集中保管,相关文字资料应定期交由学校档案馆保管。
四、结束语
在高校审计软件开发过程中,应当考虑到高校审计人员的计算机知识、会计论文网专门技能和经验,以及高校计算机信息技术应用的发展状况,有针对性地进行。我们相信,只要能开发出具有很强的实用性、针对性的高校内部审计软件,由于计算机信息系统环境将极大地提高审计人员的工作效率,使高校内部审计机构能够更好地发挥其监督、服务的基本职能,因此,高校内部审计软件将具有很好的发展前景和广阔的发展空间。
