论审计风险的防范与控制
摘要：审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。如何加强审计凤险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。
关键词：审计风险,防范,控制
对审计风险要有一个全面深刻的认识对审计风险的正确认识是有效地防范化解审计风险的前提。这方面有效的办法:一是对审计风险进行系统的理论研究，构建审计风险理论体系，用系统的理论进行宣传、教育、培训，使人们比较深刻系统地认识了解审计风险;二是把强化审计风险教育摆上突出位置，对从事审计工作的人员进行全员审计风险教育，使审计风险防范意识深人人心，并使其体现在具体的审计工作之中。深化了审计风险的认识，强化了防范审计风险的意识，才会主动地采取措施，加强管理，控制和纠正审计中出现的问题，营造良好和谐的外部审计环境，有效地防范和化解审计风险。改善执业环境，加强审计风险的控制审计风险的控制不仅需要审计人员在整个执业过程中花费巨大的努力去实现，而且还有赖于良好的审计环境。因此，营造一个良好的审计环境，还存在许多对审计风险控制不利的环境因素。
1.注册会计师提供的审计中介服务市场是市场体系的一个方面，培养和规范市场体系，必然带动审计中介市场的发展与规范。规范市场秩序包括制定与完善市场规则，规范市场运作秩序，制止不正当竞争与市场垄断。完善社会主义市场经济体制，以促进审计中介市场秩序的规范化，使审计职业竞争、审计责任与审计风险的承担规范化。
2.改善法律环境，制定与完善规范市场主体与市场行为的法律，制定维护市场秩序与承担市场风险的法律，制定规范执法与执法检查的法律等。给社会审计一个合理的法律环境，确保审计风险承担的合理性。
3.政府把具体的经济管理职能全部转移到企业、市场与社会中介组织，赋予社会中介组织更多的自主职能，保证了注册会计师审计的独立性，减少行政干预风险。
4.由于注册会计师要考虑因诉讼可能引起的各种损失，因此，建立审计保险制度是必要的。我国保险体系中还没有形成这样的风险责任保险制度。虽然，我国目前对事务所已建立了审计风险基金制度，这是事务所自身的风险管理机制。但是，风险基金因各个事务所的积累不同，可能会出现无法承担与实际情况相当的赔偿额情况。因此，建立审计风险保险制度，不仅是承担审计风险的需要，也是完善市场经济体制的需要。
5.建立事务所的质量监督体系，不仅包括加强注册会计师协会在行业的执业监督的作用，还包括加强事务所的内部质量管理。在事务所内建立一套严密科学的质量标准、质量控制制度，并得到切实的执行，以保证审计人员按照规定的专业标准执业，达到质量控制要求，从各环节上控制审计风险。提高从业人员素质审计是一种专业性和技术性都很强的职业，且是一种高层次、综合性的经济监督。其工作不但需要一套系统的职业标准指导、约束和规范，同时，还要注意提高审计人员的责任心和职业道德水平，造就一批同审计工作相适应的具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计人员，从而达到主动控制风险的目的。
1.审计人员应具有一种客观辩证的哲学思想，并把这种思想具体地融于审计活动中，用正确、科学的知识论和方法论提高审计人员客观准确分析问题、观察问题和解决问题的能力，正确地处理好审计活动中的各种问题与矛盾，做好审计工作。
2.审计人员要认真学习掌握法规，熟悉准确地运用法规，防止和杜绝法规运用失误而引发的审计风险。审计工作专业性很强，涉及面又广，因而审计人员要有全面、扎实的业务功底。审计人员的知识，不仅仅是财会知识，而且还要包括经济管理、法律、工程技术、电子计算机知识等。
3.审计人员要有廉洁奉公、格尽职守、爱岗敬业和甘于奉献的精神。这样，审计人员才会齐心协力地做好工作，产生好的效果，审计风险也得以防范和控制。另外，要优化配置使用审计人力资源，以提高审计人员整体素质，在更高层次更大范围上防范审计风险。在对审计方法的改革与创新中防范和控制审计风险从本质上说，审计作为两权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督，审计方法是由审计目的和对象决定的。在审计方法改革与创新上，主要应从两方面进行:一是以内部控制制度审计方法为核心，兼容抽样与详细审计法的审计方法体系。在过去，详细审计法和抽样审计法是长期占据主导地位的基本方法，但随着市场经济的发展，经济组织业务的复杂化和内部管理的科学化，内部控制制度审计法也随之发展。内部控制制度审计法就是通过确定审计单位内部控制制度的缺陷，进而判明财产保全和会计记录真实性上可能存在的缺陷，并对此进行的详细考证、分析，以查明错弊。在内部控制制度审计法基础上，确定审计重点，对审计重点采取详细审计，增加审计证据数量，以充分的审计证据支持其审计结论，减少判断失误;对非审计重点采取抽样审计，并根据情况确定样本量，一般来说，样本量与抽样风险成反比。以客观存在的内部控制制度作出客观判断，推动被审计单位健全内控制度，使审计主、客体之间良性互动，达到既提高审计效率又防范降低审计风险的目的。二是用现代科学技术改进审计方法和手段。
当前电子计算机已同现代管理方法相融合，广泛地应用到各个领域，明显地强化了工作手段，审计也是如此。审计必须跟上时代发展的要求，运用计算机技术进行审计。首先要普及，并逐步的提高审计人员的计算机知识;其次，要开发设计计算机辅助审计软件，并在一些项目审计中进行试点，再经修改完善，提出需求，再推广使用。以审计方法的高科技含量达到提高审计质量，加强审计风险管理，防范与控制审计哪盘的目的。引入风险管理的模式会计师事务所的脱钩改制，强化了其承担的责任和风险。在新的利益机制推动下，会计师事务所务必使自己的工作既保证质量又保证效率，而风险管理兼顾了二者的统一。
1.事前审计风险的评估
为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与被审计单位情况相适应的审计计划，使审计风险控制在可以接受的范围内。审计风险的预测是审计风险事前控制的前提，审计风险形成因素的分析是审计风险事前控制的关键，审计人员素质的提高是审计风险事前控制的重心。
2.事中审计风险的控制
事中审计风险的控制主要是对审计工作的质量进行控制。审计工作质量的好坏直接决定着审计风险的大小。因此，必须加强审计质量控制，认真执行审计质量的检查与考核，形成审计质量控制制度。
3.事后审计风险的评价
对所进行的审计活动的有效性进行分析、检查和评估，以最大限度降低审计风险。综上所述，审计人员要很好地研究审计风险的成因，提高对审计风险的认识，才能更好地发挥审计作用，完善我国审计体系。
