审计委员会有效性的评价标准
摘要：审计委员会制度在现实中是否有效，是否能够改善财务信息质量，我们主要从影响审计委员会有效性的特征因素开始，分析影响审计委员会有效性的因素。
关键词：审计委员会,评价标准
1 审计委员会有效时应具备的特征
1．1 独立性特征
独立性特征是审计委员会履行职责时的基本特征，是保证有效性的关键因素。作为监督者，必须实现对被督者行为的正确评价和判断，这样就要保持独立的立场;作为报告者，必须以独立性为前提客观的对实际情况作出评价；作为沟通者，必须以不偏不倚的态度协调自身与各职能部门的有效配合，独立性尤为重要。
1．2 专业性特征
审计委员会的工作性质决定了其与公司的会计、审计等相关工作密不可分。审计委员会在履行其职责时，如与内外部审计部门的沟通、监督审核公司财务信息、检查公司内部控制体系，都必须具备足够的会计审计等专业知识和经验，只有具备了这些专业技能才能建立起与其他部门沟通的桥梁，消除彼此的障碍，使审计委员会充分发挥监督、控制沟通与报告的职能。
1．3 尽职性特征
审计委员会应当主动与外部审计师进行沟通，这样可以更清楚的了解公司所采用的重要会计政策和会计估计等信息；主动与内部审计人员进行沟通，则有助于及时了解内部控制体系的运行情况和财务信息系统的完整性和可靠性。由此可见，审计委员会勤勉尽职的特征是审计委员会有效履行其职责、提高财务信息质量的必要保证。
1．4 权威性特征
为了使审计委员会更有效地发挥监督、控制职能，公司董事会必须明确制定审计委员会章程或工作细则，明确赋予其足够的权威。审计委员会章程应当清楚的包括委员会的责任范围以及如何履行职责的规定，这样在实际工作中就能够有章可循，更好的发挥其提高财务信息质量的公司治理监督职能。
2 审计委员会如何才能具有有效性特征
2．1 独立性
审计委员会的独立性包括形式上独立和实质上独立，形式上的独立主要取决于成员中独立董事的人数，实质上的独立则取决于成员中独立董事的独立性。
1.审计委员会形式上的独立性
独立董事可以代表全体股东以及公司的整体利益，因为他们一般与公司或公司的管理层没有物质利益关联关系，因而可以保持相对公正的态度，更加客观地评价公司的决策，保证决策的公正性与准确性，对内部董事的形成制约力量。因此，上市公司应当增加审计委员会成员中独立董事的人数，这样能使审计委员会更加有效地履行其职责，从而不断提高财务信息质量。
2.审计委员会实质上的独立性
审计委员会形式上的独立只是独立性的必要条件，真正的独立是审计委员会成员中的独立董事能够独立地履行职责，不受公司管理当局的影响，即实现审计委员会实质上的独立。保证独立董事独立性的措施应当包括：董事自身没有受雇于公司，董事或其家庭成员没有受雇于另一组织单位并担任执行官，董事家庭成员没有担任公司的执行官等等。
2．2 专业性
各境内上市公司应当照本指导意见的要求修改公司章程，聘任适当人员担任独立董事，其中至少包一名会计专业人士 (会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人)。因此，我们应当加强专业性方面的规定，具体应当包括如下：具备财务方面的教育背景和从业经验；能够评价与会计估计、权责发生制和计提准备相关的会计原则运用；拥有编制、审计、分析或评价会计报表的经验；理解内部控制程序等。
2．3 尽职性
一个有效的审计委员会需要其成员充分履行其职责。下面就有关审计委员会成员如何尽职的履行职责做详细的规定：
(1)审查内部审计与内部控制:审查所有内部审计计划并保证其经过充分地策划; 审查公司内部控制制度的有效性，并在提交董事会之前审查公司就内部控制制度的声明。
(2)审核财务信息披露:审核季度、中期财务信息披露;在年审注册会计师审计前审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见。
(3)联系外部审计:与会计师事务所协商确定本年度财务报告审计工作计划;在审计过程中与年审注册会计师进行沟通;向董事会提交会计师事务所从事本年度公司审计工作的总结报告和下年度续聘或改聘会计师事务所的决议。
2．4 权威性
为了更有效地履行监督和控制职能，审计委员会必须被赋予足够的权威性。如果公司董事会明确制定或批准了审计委员会的章程或工作细则，审计委员会的权威性将得到提高。章程提供了如何履行审计委员会职责的指引，是审计委员会能够有效运作的基本条件。审计委员会的章程中应当包括的内容主要有：成立审计委员会的目的；审计委员会的组织构成；审计委员会会议方面的规定；审计委员会对于外部独立审计师、财务声明、定期和年度评估、与管理当局的沟通、对内部审计和内部控制体系的监督等方面具体职责等。章程是审计委员会有效履行职责、提高财务信息质量的制度保障。
