审计毕业论文范文：《审计环境的复杂化对传统审计风险理论的挑战》
【摘要】随着审计事业的发展，审计环境的错综复杂化使得与审计相关的案件越来越多，这为审计单位和审计人员敲响了警钟。审计同其它行业一样，同样存在风险性，对审计风险理论的认识深度决定着审计人员的职业操守和审计能力，审计风险的存在对提高审计质量有着促进作用。本文作者就审计风险的定义着手，阐述了传统审计风险理论的不足并提出控制措施。
【关键词】审计风险 理论 基础思考
我国社会经济的发展，使得社会上各行各业财力、物力、人力的调动和使用空前绝后，审计行业的作用就是对各种行业的财务监督，通过审计人员的审计工作，发现矛盾，并及时解决矛盾。随着社会经济的飞速发展，审计环境的复杂化，使得越来越多的审计出现问题，审计风险有待降低。审计风险的存在制约了审计人员的随意性，为提高审计质量起到不可替代的促进作用。随着审计事业的发展，审计风险模型由传统的制度基础审计风险模型转化为现代风险导向型审计风险模型。这种审计风险模型的转变无疑是对审计工作负责，对审计行业负责，对审计人员负责。
一、什么是审计风险传统的审计风险是指:会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。现代导风险向型审计则有了更广泛的内涵，审计风险概念已由狭义的“发表不恰当审计意见”转变为广义的“损失可能论”。即没有查出被审计单位的错报漏报，而导致了报表使用者的损失。审计风险概念内涵的扩大，为审计人员的审计能力和职业态度树立了更为科学的标杆。
二、审计风险模型的理论基础审计风险的理论基础为审计风险模型的建立提供了前提条件。审计风险理论的研究在现代审计理论研究中处于核心位置，并对审计实践起着重要的指导作用。对审计风险理论基础的正确理解有利于构建行之有效的审计风险模型。审计风险的概念就是审计风险模型的理论基础。审计风险的模型为:审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险是可接受的低水平，是既定风险，重大错报风险是客观存在的，所以审计风险控制重点在于检查风险。如果审计人员可接受的审计风险为30%，重大错报风险估计为40%，则检查风险为0．75%。在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是抽样风险。抽样风险虽然不能完全消除，但审计人员可以通过合理增加抽样样本的方法降低审计风险。
三、传统审计风险理论的不足
第一，传统审计风险理论存在漏洞。传统审计风险认为是注册会计师对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。这一定义遗漏了一点就是:即使财务报表没有重大错误，注册会计师也会因各种原因而发表不恰当的审计意见的可能性。
第二，传统审计风险模型存在局限性。传统审计风险仅从审计的过程上划分审计风险，未能从审计过程之外分析审计风险产生的综合原因。而实际上，审计风险是审计内环境与审计外环境等诸多因素综合作用的结果。
第三，传统审计风险不够全面。在我国现阶段的法律制度环境下，会计师事务所除了因执行验资业务涉及诉讼外，因执行其他审计业务而成为被告的可能性很低，而且在诉讼中主要的举证责任由原告承担，这样导致注册会计师承担法律责任的可能性很小，即诉讼风险接近于零。但是，有很多注册会计师和会计师事务所受到了财政部门、证监会或注册会计师协会的处罚，也因此在经济和名誉上受到了很大的影响。所以笔者认为在审计风险模型中增加的风险因素应具有稍为广泛的内涵，增加非法律诉讼因素的影响，即承担责任风险，这样才有利于对检查风险的控制和审计质量的提高。四、审计风险形成的原因审计风险的形成是客观因素、主观因素共同作用产生的。客观因素不受审计人员意志所影响，是审计人员无法改变的因素。主观因素分为审计人员和被审计单位两种主体因素。审计人员的审计能力、业务水平、职业道德、审计方法的选择等直接影响审计质量，从而引发审计风险;被审计单位由于管理制度的不同、经营模式的变化、财务等方面存在的问题，或才有意隐瞒真象，而审计人员的判断能力、以经验不足等因素均会导致审计风险的发生。
五、规避审计风险的措施审计行业不可避免会产生审计风险，如何把审计风险降到最低，是审计人员能力的标准之一。审计的最终结果即审计质量是审计职业生存和发展的条件，是审计的生命。审计质量直接关系到审计工作的地位和作用以及审计的未来和发展。审计风险和审计质量具有辩证关系，审计质量越高，审计风险越小。为了提高审计质量，降低审计风险，可以采取以下措施:
1．加深对审计风险理论基础的认识。现代社会要求的审计人员的执业能力要强，能在审计工作中降低审计风险，这就要求审计人员从审计风险的基本概念出发，加深对审计风险延伸、扩大内涵的掌握。增强风险意识，以积极的态度面对各种审计风险。审计人员充分理解了审计风险的理论意义，不但可以增强审计人员的责任心，提高审计人员的职业道德观念，而且能使审计人员精通审计业务，在审计全过程中力求实事求是、客观公正、廉洁自律。例如，在几年的审计工作中，我们增长了审计经验，业务不平有所提高，专业知识也得到了更新，使我们在今后的审计工作中能够具体问题，具体分析，更好地服务于社会。
2．以现代导向型审计模式替代传统制度基础审计模式。现代风险导向型审计模式无论是审计模式、审计基础还是审计方法都优于传统制度基础审计模式，可以有效降低审计风险。计算机技术的应用现在已经很普遍，我们可以将信息化技术深入到审计工作当中，如借助网络技术对财务实施动态监督，从而提高审计人员的控制能力，提高审计工作效率和审计结果的准确性，减少人工作业所带来的审计误差，这是减少审计风险的重要途径。
3．建立审计风险管理机制。谈到管理，其主体是人。因此，审计人员自身的制约机制尤为重要。包括对审计人员的审计理论和风险理论必须加以强化，建立审计人员奖惩制度，以增强审计人员的责任感，约束个人行为，降低审计风险。其次是对审计工作行为的管理和制约机制，对审计工作的每个细小环节建立相应的审计制度，保证审计质量。总之，对审计业务实行全过程风险管理，这样才能有效规避审计风险。
参考文献:
［1］马同保．基于现代审计目标对审计风险理论的再认识［J］．财会月刊．2009．27
［2］李学梅，赵渤海．将审计风险理论引入内部审计实践［J］．河北理工学学院学报(社会科学版)．2002．03
