审计论文哪里有？本文研究了会计师事务所政治联系对IPO审计收费的影响以及对IPO公司申请上市前的审计质量的影响，说明了会计师事务所帮助IPO公司寻租的可能，但是还可以继续研究会计师事务所政治联系对公司上市后一段时间的业绩以及市场表现的影响，检验投资者对会计师事务所政治联系所带来影响的反应。
第一章 绪论
1.3 研究创新点
（1）本文首次研究了注册制改革对政治联系与审计行为关系的影响。中国IPO制度经历了从审批制到核准制再到注册制的过程，2019年和2020年先后在科创板和创业板实施注册制，但是注册制下的审计行为研究很少。从中国IPO制度的变化出发，本研究发现注册制改革抑制了事务所政治联系与审计收费之间的正相关关系，说明注册制改革可以抑制IPO寻租行为，为注册制实施效果提供了经验。
（2）本文进一步拓展了会计师事务所的政治联系，首次将会计师事务所与上市委的政治联系纳入研究。本文用会计师事务所在为客户提供IPO审计时有人员在发审委（上市委）担任审核委员来衡量会计师事务所政治联系，研究发现会计师事务所与审核委员的政治联系与审计收费正相关而与审计质量负相关，表明会计师事务所可能通过政治联系来帮助IPO公司寻租，为事务所政治联系对审计行为的影响提供了经验。
第三章 理论分析与研究假设
3.1 理论基础
3.1.1 委托代理与信息不对称理论
随着社会经济的发展，人们追求更高的生产力。Adam Smith在1776年《国富论》的著作中提出了劳动分工，在工业化时期劳动分工大大提高了工作效率，劳动分工逐渐发展到企业的经营管理中。Coase提出企业是一系列契约的联结，张五常提出在企业内部，产品市场被生产要素市场所替代，相比于产品市场，要素市场的价格机制作用要小得多，所以企业内部市场交换被替换为科层关系或等级制度，这种科层关系是委托代理关系的延伸。在二十世纪三十年代，美国的经济学家Berle和Means提出了委托代理理论，把公司的所有权与经营权分开，公司的所有者保留了所有权，而职业经理人掌握了公司的经营权。随着生产力的迅速发展和大规模生产的出现，委托代理关系更为普遍。究其原因，一方面是由于生产力的发展，使企业内部的劳动分工更加精细，企业所有者由于知识、能力、精力等方面的原因，无法全面统筹企业；另一方面，专业化的分工会催生出一群非常专业、有能力代理行使受托权的管理者。但在委托代理关系中，所有者（委托人）与管理者（代理人）的目标可能不一致，所有者期望企业的运营能够带来更多的利润，从而实现自身的财富最大化，而管理者则追求高薪资、多假期，这两者之间存在着利益冲突。此外，在委托代理关系中，所有者（委托人）与管理者（代理人）之间会有信息不对称性，管理者经营公司日常事务，其对公司财务状况、经营成果、现金流量掌握更多的信息，信息不对称问题可能会导致道德风险和逆向选择。管理者在与所有者发生利益冲突的时候，可能会利用自身的信息优势，做出使得自己利益最大的选择，但这可能会对所有者的利益造成损失。
第五章 实证结果及分析
5.1 描述性统计
表5-1为本研究涉及的所有变量的描述性统计结果。审计收费𝑎𝑢𝑑i𝑡𝑓𝑒𝑒的最大值为16.780，最小值为13.400，说明不同公司间的IPO审计收费有一定的差距；平均值为15.220，即IPO平均审计收费大约为四百万（𝑒15.220）人民币。操纵性应计利润𝐷𝐴的最大值为0.266，最小值为-0.215，平均值为0.002，说明IPO公司总体操纵性应计利润水平总体较低，审计质量较高，这验证了Venkataraman等（2008）[2]的研究结果。事务所政治联系𝑐𝑜𝑛𝑛𝑒𝑐𝑡i𝑜𝑛的平均值为0.267，表明26.7%的IPO公司拥有会计师事务所与审核委员的政治联系。发行制度𝑠𝑦𝑠𝑡𝑒𝑚的平均值为0.198，表明19.8%的样本公司在注册制下发行上市。
5.2 相关性分析
表5-2展示了本文所有变量的Pearson相关系数。从表5-2中可以看到解释变量𝑐𝑜𝑛𝑛𝑒𝑐𝑡i𝑜𝑛与被解释变量𝑎𝑢𝑑i𝑡𝑓𝑒𝑒的相关系数为0.226，在1%水平显著，这初步验证了假设1，即事务所政治联系与IPO审计收费有显著正相关关系；解释变量𝑐𝑜𝑛𝑛𝑒𝑐𝑡i𝑜𝑛与被解释变量𝑎𝑢𝑑i𝑡𝑞𝑢𝑎𝑙i𝑡𝑦的代理变量操纵性应计利润𝐷𝐴的相关系数为0.034，在10%水平显著，这初步验证了假设2，即事务所政治联系与IPO审计质量（操纵性应计利润）有显著负（正）相关关系。相关性分析只是初步检验了解释变量与被解释变量之间的关系，后续回归分析将详细检验本文的假设是否成立。
第六章 研究结论与展望
6.2 政策性建议
6.2.1 关于审核委员的政策性建议
（1）优化审核委员的选聘规定。选聘部分中介机构的人员作为审核委员，提高了审核委员的专业性，在审核过程确实会提高审核效率，但是这可能使中介机构有了利益冲突的双重身份。在审核委员的构成中可以适当降低来自中介机构的委员比例，增强证监会、交易所内部人员的专业性，或者适当增加来自学校、研究所等没有利益冲突的机构的委员比例。
（2）进一步提高审核委员审核过程的透明度。证监会不断完善审核委员制度，使得审核透明度不断增强。目前已经公开审核过程中审核委员提出的意见以及IPO公司对意见的回复，但是仍有改进的余地，比如加强审核过程底稿的记录与保存，定期抽查保存的审核过程底稿等。
（3）加大审核委员违规行为处罚力度。证监会有关部门要加强对审核委员的监督，对于违规的审核委员，可以增加罚款、增加相关业务禁入时间等。
6.2.2 关于会计师事务所的政策性建议
（1）加强审计人员的独立性检查。在目前对审计人员独立性规定的基础上，监管部门还需关注会计师事务所的政治联系，尤其是事务所在帮助客户IPO的过程中是否存在政治联系的干预。严格执行审核人员的回避制度，确保IPO审计的独立性。
（2）增加事务所违规行为惩罚力度。会计师事务所是资本市场的守门人，其审计质量的提高对于促进资本市场健康发展具有十分重要的作用。但是，会计师事务所利用其双重身份帮助IPO公司寻租上市的行为扰乱资本市场的秩序，对投资者的利益造成了严重的影响。要加强对违规会计师事务所的处罚，尤其是严格规范违法违规人员及其所在事务所的证券市场禁入规定，从实质上增加寻租成本。
参考文献（略）
