简析加强注册会计师审计问题的监管制度管理
摘 要:从完善注册会计师审计的法律监管体制和行业监管制度,以及强化注册会计师审计的独立性,对加强注册会计师审计问题,做了简要分析。
关键词:审计 注册会计师 加强
0 引言
随着知识经济和信息经济的到来,原有的会计模式、审计制度、监管方法已不能适应经济发展的需要。本文就完善现行的审计制度和监管方式,加强注册会计师审计做简要分析。
1 完善法律监管制度建立健全民事赔偿制度:健全的民事赔偿制度会给违规者强加上经济负担,提高其违规成本,有效遏制会计事务所的违规行为,使财务舞弊行为在审计这一环节因行不通而得到控制。随着市场经济向法制化方向的发展,民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律形式的重要形式,最终的裁判机构是法院,而非政府的行政手段。强化独立审计准则的法律效力:独立审计准则应成为法院判定注册会计师法律责任的重要依据。强化独立审计准则的法律效力,有利于规范注册会计师的审计行为,防止财务舞弊行为的发生。建议将对会计事务所及注册会计师的处理处罚规定写入独立审计准则中。建立审计追究制度:建立审计责任监督委员会作为审计责任追究工作机构。通过审计鉴定委员会对审计责任的界定,由法院依据审计准则做出处理意见,对违规者进行相应的处罚。应将会计事务所的管理者纳入处罚对象,以引起其对出具的审计报告质量的关注和重视。
2 完善注册会计师行业监管制度建立注册会计师行业新机制:财政部门对该行业负有监督管理职责,注册会计师协会(以下简称注协)直接对该行业进行监管。审计部门和证券监管机构在对注册会计师行业履行间接监管职能时,应尽量与同级财政部门及注协联合开展工作。注协和财政部门彻底分开:政府部门只对严重的违规事件做出行政处罚,行业内的一切管理事务均由注协负责。行业自律惩戒的依据、种类、程序、惩戒组织保证有待完善。建立专业化监管队伍:政府应组织有关专家,成立专家检查小组对会计事务所进行一次全面彻底的清理检查。目前,急需实现检查工作规范化;建立一支稳定的专业化监管队伍,增强检查工作效率效果。建立会计事务所及注册会计师的信誉评级机制:信誉评级应由独立公正的专家评定委员会定期做出评定并对外公布,并且按照表现的优劣随时调整等级,逐步形成以资信评级代替各种资格认定,实现审计市场的公平竞争,保证审计服务的质量。完善行业自律管理组织体系:建立和完善会员代表大会、理事会、和专门委员会为主体的治理结构,使注协工作能够体现行业发展要求和会员意愿,为行业健康发展提供组织保障。
3 强化注册会计师的独立性确保审计质量提高事务所的准入条件和建立退出责任追溯制度:政府应提高事务所的准入条件和 建立退出责任追溯制度;鼓励会计事务所之间联合、兼并,促使其向规模化发展,倡导品牌经营意识。对有限责任事务所应提高其注册资本,以引起会计事务所管理者对其出具的审计报告质量和风险的重视。设立专门机构,对审计服务进行合理定价:政府应设立专门机构作为审计主体和审计委托人的中介代理机构,对审计服务进行合理定价,并代审计主体收取审计费用,按适当比例提取保证金。杜绝高价购买审计意见行为的发生,消除审计费用对审计意见存在的潜在影响。会计事务所的经营范围应进行划分,将事务所重新分类:会计事务所的经营范围应受限制。或将会计事务所按业务分成两大类,一类会计师事务所只能从事审计业务;另一类会计事务所只能从事会计咨询和会计服务业务等。成立专门的监管部门组织事务所进行委派审计:可以考虑成立专门的监管部门出面组织会计事务所的审计,保证注册会计师审计相对于被审计单位的真正意义上的独立性。加强注册会计师职业道德教育和业务培训工作:要求注册会计师包括事务所管理者必须定期进行培训,培训工作要正常并制度化。提高行业队伍的整体素质,提高注册会计师审计质量,构建事务所职业风险的防火墙。
