知识经济对我国内部审计的影响及其应对措施研究
【摘 要】随着知识经济的兴起和发展,我国内部审计发生了很大变化。本文着重阐述了知识经济对我国内部审计的影响以及新形势下,我国内部审计工作应采取的应对措施。
【关键词】知识经济 内部审计影响 措施
1 知识经济对内部审计目标的影响内部审计目标不是一成不变的,而是随着经济的不断发展而发展的。传统的内部审计是以审核会计资料的错弊及其后果为主要目标,对会计报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表意见。在知识经济条件下,由于电子软件的介入,手工操作的步骤都被省略掉了,法定统一版本的电子软件会自动生成,所以内部审计目标必将会彻底改变。传统的查错纠弊的目标依旧有其存在的必要性,但由于审计对象介质的改变,使之无法像跟踪纸质记录那样跟踪审计线索。在此情况下,其初始数据的真实与否成为查错纠弊的关键。同时,知识经济时代强调人类的可持续性发展,内部审计目标不仅要维护工业经济时代要维护的投资人、债权人的利益,而且还要关心“企业发展某个项目的能源消耗对整个社会是否值得”。眼光要放大,定位于整个社会,引导走向可持续性。
2 知识经济对内部审计职能的影响由于信息技术的发展,保证了信息的时效性,对企业各方面因素非常熟悉,了解各项业务活动的关键控制点的内部审计工作者帮助决策人员收集最能满足需要的信息,并协助解释相关信息,甚至提供另外一些重要信息,为企业经营管理作出诊断等。内部审计通过系统、规范化的方法,对企业控制环境、会计制度、交易授权、机构设置等内在的控制程序以及执行情况进行审核和评价,审查在具体管理中是否有不利于实现控制目标的因素,评价内部控制制度是否健全与有效,并且针对管理和内部控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助企业管理人员更有效地管理和控制各项活动,以提高经济效益。
3 知识经济对内部审计对象、范围的影响在企业实现办公自动化,实施ERP项目之下,网络化的发展,电子商务的出现,使得会计资料的纸介质被新型的磁介质所取代,而且电子载体地位日益重要,使得无纸贸易,网上支付成为现实。内部审计需编制具有行业特色的审计软件,程序,收集并整理财务信息和管理信息,采用财务会计审计对象作出科学的预测评价,并及时反馈,提高审计工作的效率和质量,从而使内部审计范围从重视会计报表的审计转变到重视会计信息系统可靠性的审查和评价,对系统的研制和开发等,给审计工作带来巨大影响。由于公众网络的发展,使社会信息共享成为现实,网上交易和数据交换引入更多企业外部信息,也使审计对象更加复杂化。
4 知识经济对内部审计重点内容的影响
在知识经济时代,知识超越了传统意义上的资本与劳动力这两大生产要素,成为经济发展的第一要素,高度依赖智力资本的知识经济在高投入的刺激下,不断扩张,使得企业的资产结构发生了很大变化,表现在知识资产成为资产的重点,而有形资产的作用相对下降。随着企业知识含量的提高,将使企业的无形资产大大增加,而且无形资产对经济增长起着决定性作用。于是会计信息使用者越来越关心企业无形资产的状况,更关心有关部门无形资产的价值、构成、收益及其他有关部门方面的信息。因此,准确确认、核算计量这些无形的东西,对审计人员具有挑战性影响。
在智力密集型行业,如高科技公司、软件公司率先启动人力资源会计程序,将人力资源纳入会计核算体系。因此,作为企业内部审计应关注企业内部人力资源的开发、使用和管理。
5 知识经济对内部审计技术与方法的影响在计算机会计信息系统中,审计线索主要有两种存在方式:一种是看得见的审计线索,如输入的原始凭证、记帐凭证等,打印出的会计帐簿、会计报表等;另一种则是看不见的审计线索,像存储在软盘或硬盘上的会计数据库资料等,这两种审计线索相互交叉、相互补充,共同构成会计系统的数据库,使得审计人员很难通过传统方式跟踪会计业务的处理,也无法用传统的方法考察会计数据的安全性、正确性。如何加强对审计线索电子化或无书面记录经济业务的审计是知识经济给审计技术带来的挑战。其中,计算机会计信息系统中硬件设备的选择、软件质量高低均会影响到会计工作的质量和效率,会计数据的正确、可靠。在内部审计工作中,如何测试、评价硬件、软件等问题,必将对审计技术提出挑战。知识经济也带来审计方法的变化。如就地审计方式将逐渐消失。审计人员不再局限于到被审计单位实地审计,审计主体和客体只需在约定的时间通过媒体见面,这将大大提高审计效率,降低审计成本,将由过去对会计资料的详细检查转变为评价内部控制系统为基础的抽样方法。计算机网络的组建可使审计与会计帐务处理同时进行,即在进行帐务处理的同时,对其进行审计,改变了过去等帐务处理完毕,报表编制出来后再审计的方法。目前,我国内部审计都是事后审计,主要起监督作用。随着管理水平的提高,内部审计的作用将不仅限于事后监督,更多的是事前预防或事中控制,它将对企业内控进行全过程、全方位的监督、评价。企业的采购、生产、销售、资金、投资计划及费用预算应做到事前审核、事中控制,把企业的风险降低到最低程度。
6 建议与措施内部审计不能被动地接受这些影响,而应该主动适应新形势的要求,因此,内部审计工作应采取相对措施:
6.1 加强宣传,提高全体审计人员对知识经济的认识,发展具有综合知识和能力的多元化高素质人才。知识经济的兴起是历史的转折,谁掌握了丰富的知识、先进的科技,谁就能在历史的发展中掌握主动权,但是现在不少审计人员还不知知识经济为何物,因此要加强舆论宣传,报道国内外知识经济的信息。另外,不仅要有懂财务及审计的人才,还应配备精通企业相关业务的人员加入内部审计,使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
6.2 内部审计机构的设置应向更高层、更完善的结构转变。目前我国的企业监督机构大部分没有内部审计部门,而且基本处于与其他职能部门平行地位。这样无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,内部审计机构一般不对同一级的财务部门进行审计,只审计二级企业,即使对同级进行审计,也未必能取得满意效果。随着企业制度的规范,企业应按照现代化企业制度设立,审计部门的设立应高于其他各职能部门,有利于内部审计的作用充分发挥和业务之间的充分指导。
6.3 发展面向知识经济的内部审计。由于知识经济对我国内部审计在新的审计技术方法、审计领域等方面产生巨大影响,促使企业采取针对性措施使内部审计工作适应形势的变化。
