论文范文:发挥内部审计在新井建设中的监督作用
摘要新井建设涉及利益主体多，建设周期长，投资额较大，建设管理较为复杂。本文探讨了内部审计部门如何组织实施新井建设过程审计。
关健词 新井建设 审计 作用
近年来，随着社会对能源需求的不断加大，煤炭企业的新建矿井也在逐年增多。新井建设周期长(需3一5年)，投资额较大(目前已竣工新井投资都在10多亿元以上)，利益主体多、建设管理较为复杂。目前，虽然有些煤炭企业的内部审计已开展了对工程造价审计的工作，但事后的工程决算审计，面对已发生的新井建设管理中存在的问题，甚至有些问题在不同的单位重复出现所造成的损失，就显得力不从心。如何监督新井建设项目，使之合法、规范，保障矿井建设投资的准确性和效益性，是煤炭企业内部审计当前面临的一个重要课题。
如把对新井建设的审计，由事后竣工决算把关向事中、事前延伸，向全过程跟踪审计过渡，就可有效地克服决算审计的事后局限性，更早地了解现场、并对不合理事项及时进行纠正和处理。这样，审计从费时费力事后纠正，变为源头控制，从本质上提高审计时效和针对性，避免事后算账可能出现的难以挽回损失的弊病，达到促进新井项目建设管理和廉政建设，提高投资效益的目的和效果。
对新井建设实施全过程跟踪审计，应把握以下几个方面:
一、 配备有资格、众质好的工程(技术)预算的人员
工程审计，必须有工程(技术)预算人员参加。淮北矿业集团公司设有独立的监察审计处，处内设有工程审计室，配备工程审计人员7人。公司有15家下属单位审计科配备了工程专业审计专业人员20多人，其中，有全国注册造价工程师资格的3人，监理工程师资格的2人。集团公司工程造价审计工作开展较普遍，监察审计处可以在集团公司范围集中相关专业人员开展大项目的审计工作，如对孙幢矿、刘店矿实施的竣工决算审计，就是从公司二级单位选抽了15人组成的审计组。
工程审计人员，不仅要有一定的业务水平，还要有良好的职业道工德，在工作中形成严谨、细致的工作作风，只有这样，才能对新井建设项目给予正确评价。审计人员不仅要业务过硬，更要职业道德过硬，自觉拒绝各种诱惑，增强全局观念、法制观念。做到实事求是、客观公正地对待每个环节，每一项工作流程。
二、 新井建设审计要有步骤、有盆点
新井建设实施跟踪审计，从事后审计向事中、事前审计转移，审计覆盖全过程，但不能事无巨细一把抓，要结合实际情况，集中审计资源解决重点问题。也就是说选准突破口，集中审计资源，提高新井建设管理，使工程造价管理上台阶。作为集团公司内部审计部门，在新井建设中应抓好以下重点环节的审计。
1. 设计阶段
此阶段是项目建设的基础，决定了项目建设75%以上的成本和投产后最低理论成本，目前集团公司有图纸审查规定和办法。审计应监督图纸是否按规定组织审查，审查意见是否得到落实，避免基层单位先斩后奏，造成既成事实。对发现设计重大差错、供图不及时的设计单位，应建议集团公司组织向其索赔，并记录其不良行为档案，供以后选择设计单位参考。
2. 发包阶段
此阶段，审计参与招标程序实施监督，按照集团公司招标规定，对违规不招标工程进行处罚;加强对招标、比价采购的监督，严格审查投标单位资质，维护招标现场纪律，建议集团公司对评委库实行动态管理，对业务水平不胜任的评委坚决淘汰，保障评标秩序。对编标单位的资质及标书的质量进行审查，查找编标单位的资质是否符合要求，标书是否存在的不足，及时提出改进招(议)标意见。使建设单位现实感受招标的好处，自觉延伸招标范围至设计、设备、材料、工程、监理公司等全范围，充分发挥招标这一平台优势，比质比价，节约建设单位管理成本。
3. 施工阶段
抽查施工现场，看设计单位、监理单位、项目的代表是否按规定到位;各个部门的管理人员、制度资料是否齐全到位;管理措施是否到位、有效;注意检查核对实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理，施工单位是否有关工程质量事故的报告，保护现场并配合处理的行为。
主要材料是否有合格证、质保书，材料品牌、规格是否和约定一致。隐蔽工程的有关图片、文字资料、有关工作日志、施工资料是否齐全真实、有效，设计变更是否按程序办理;
根据施工进度情况，合理设置施工停审点，深人现场监督。一般设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设!施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。对这一阶段审计发现的问题，应注意不能停留在查处阶段，要分析问题产生的原因，找出制度、机制缺陷，提出可行改进措施，帮助建设单位改进内部管理。对属于中介机构(监理公司、造价师事务所)过失的，应按合同向其索赔，督促其按合同约定提供高质量的服务。
在施工过程中，要重点跟踪施工变更的真实性与合理，特别是隐蔽工程的真实与准确性以及设计变更的必要性，要充分发挥监理现场监理的作用，在条件许可的情况下，可通过招聘内部审计网员的形式，对施工现场进行监督、汇报，以提高审计信息和审计的质量。
4. 建设资金的管理
检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
5. 工程造价编审
工程预算及结算是否按合同办理;结算项目是否真实。这个阶段是一个非常关键的时期，主要采取比较、核对、测算方法，认真做好各环节的审计取证工作。
竣工验收阶段和竣工决算的审计，要把握好验收是否按分项、阶段验收和竣工验收分别进行;是否按预验收和验收的程序办;是否具备验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全;是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，工程款的支付是否合理以及剩余资产的处理。是否有批准后的验收申请;验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、管理运行单位以及计划审计、档案等专业人员是否齐全;验收中提出的问题是否按规定进行处理。这是项目建设的历史资料时段，一定要将历史的珍贵资料收集齐全，妥善保存好，要采取详细审计的办法，要作为审计组的重要工作去做好。
6.层层把关、责任明确、不互相推诱
工程结算要做好层层把关，新井筹备处要把好工程验收关和材料价格关，做到工程量准确，材料价格合理，送审资料齐全;集团公司工程管理部门负责计划的对比、合同的执行、定额的套用、取费和总量结算以及资金给付额度等;公司审计负责对全过程实施审计并对投资效益进行评价。
三、解放思想，，市场调查，为新井建设提供优质服务
(l)思想观念要解放，要从“本本”中走出来，重视市场调查、了解市场行情，如工程量清单规范是利用施工单位竞争报价确定工程造价的方式，而我公司基层单位就普遍把供参考用的清单消耗量定额单位估价表当作工程预算定额使用，无形中放弃了市场竞争这一工程造价控制利器。在审查工程材料价格时，以经管、纪委(审计)等部门组成材料价格审查小组，主要采用多人到建材市场询价方式核价，很少采用招标或比价采购等市场竟价方式。费时费力，效果未见理想。其实对于绝大多数材料和工程项目，采用招标的方法，造成比价、比质竞争氛围，能大幅降低建设方核价成本，增加核价活动中公开性和透明度，利于廉政建设。
(2)新井筹备处内部单在管理上，不要条块分离，各把一关，而要加强联系，做到信息沟通流畅，否则就会出现像某矿地销煤公路因实际情况变化有200米不需施工(约26万元)，货运公路更换了施工单位(3万元)，以上变化，就是因为工程现场管理人员未及时反馈工程价款审批部门，造成多计工程价款的现象。
(3)增强审计的时效性，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计报告。对一般性问题，发现后需有关单位立即整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。#p#分页标题#e#
四、把握和运用好审计方法
(l)合理组织审计组人员。合格的审计人员是保证整个审计过程工作质量的关键。考虑到跟踪审计的特点，一般要有较高理论基础和丰富实践经验的财会、工程、法律等专业人员组成。对重大项目可以抽调基层审计、计划、工程管理、机电、供应、运销等专业骨干组织审计组。
(2)注意审与被审的关系。要明白审计是作为第三者参与的，审计中发现的问题首先与项目法人取得联系以书面形式进行，不得直接干涉施工单位及其工作。审计中不能与工地甲、乙方发生矛盾，遇事按程序办，这是关系到审计工作能否顺利开展的事。
(3)审计工作日记要妥善保存。因为审计过程较长，工作中的日记、照片等资料要特别注意保存，审计组内部要有明确分工实行责任制，要实行全部日记复核制，实行审计责任追究制。
(4)审计前要制订严密的审计方案。这是指导审计工作的大纲，不得随意改变，要经过充分的审计讨论，审计程序要严密、科学、规范。追踪审计不同于以往任何一种审计是一种新的审计方式，责任重大，风险也较大。因为以前的审计是在所有的事都已成为定局后才进行，追踪审计则是在事情的发展动态中进行的，对审计人员要求具备多方面知识和经验。
(5)审计中要注意调查研究。该去的一定要目睹不能凭听，不清楚的一定要想办法弄清楚，事后是无法弥补的。注重审计全面记录法的使用。
(6)在审计的每个大步骤中随时要召集审计人员碰头开会，不留任何疑点和隐患。
(7)整个审计完毕必须要进行认真的研究总结，如工作方法方式，审计中还存在哪些技术问题，以后如何进行改进，如何制订追踪审计办法;甲乙双方还有什么好的建议等等，这一步工作要形成制度，它对减少审计风险提高审计质量意义重大。
总之，新井建设审计，投人的人力较多，时间跨度长、市场有一定的波动，这些都给审计带来了一定的难度。对新井建设运用跟踪审计、进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，但它减轻了新井竣工决算审计的压力，改变了事后审计对已成事实难于纠正的窘状，它有利于提高新井建设管理质量，有利于工程造价控制.只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等密切配合，内部审计以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步人程序化、规范化、制度化的轨道。跟踪审计是一种很好、有效的新井建设项目审计方法。
