审计论文哪里有？在案例分析的过程中，笔者发现从财务报表层次来看，重大错报风险的主要诱因包括：行业竞争过大、企业内部的组织结构简单、企业的可持续经营能力受高度集中的客户结构影响大。从认定层次来看，重大错报风险的主要诱因包括：研发支出不足在会计核算过程中操纵空间较大等。
1绪论
1.3.1关于科创板企业的相关研究
对科创板研究相对较早的是葛丰（2015）[1]，他认为我国当前的金融市场较为分散，创立科创板不仅可以加强其联系性和整体性，更能有效激发市场活力，促进不同生产要素的互动，有助于我国资本市场的融合，并对其进行更为细致的职能划分，成为实现经济新常态的关键路径之一。科创板开板至今一直是该领域的研究热点，但由于时间较短，可供研究的文献数量仍然有限。当前研究主要侧重于两方面，一是投资者的投资倾向，二是企业信息的披露情况及评价，少有学者研究科创板企业审计风险，可见学术界对于科创板的研究还不够全面。在2019年科创板正式开板之后，学者们的讨论主要集中在了以下几个方面。
首先，是我国科创板与国外其他板块的比较。张萍（2019）[2]以美国的纳斯达克为对照，分析国内科创板的当前发展状况，并得出结论：我国科创板仍在摸索阶段，发展尚未成熟，我国科创板的发展可以借鉴美国及西欧等发达国家的成功经验。我们不仅需要取其精华，弃其糟粕，还需结合自身发展特性进行不断创新，使我国科创板具备更强的适应性和适用性。
其次，是对科创板制度方面的研究。陈邑早，陈艳，王圣媛（2019）[3]经过分析认为，虽然我国科创板实行信息注册制，但是科创板的信息注册制度仍存在一些问题，同其他国家相比我国制度还要做出很大的改变。陈洁（2019）[4]对注册制与核准制进行了详尽的对比与分析，并得出结论：这两种制度在识别与判断发行证券的品质主体方面，具有根本性差异。当前学界对这两种股票发行制度的界定并未达成一致，在认知上仍有较大出入。冯鹤年（2020）[5]分别从科创板的出台背景、聚焦六大科技领域、上市审核规则、企业估值等方面对科创板进行了研究，认为创立科创板并试行注册制，可以有效促进当前国内资本市场改革，具有无可比拟的创新作用，也指明了后续的前行方向。
3科创板企业的案例分析
3.1科创板企业简介——多案例分析
3.1.1昀冢科技企业简介及发展现状
（1）昀冢科技企业简介
昀冢科技成立于2013年12月，2020年6月在科创板上市，计划融资9.85亿元。昀冢科技现在已经加入日本TDK集团、日本三美电机株式会社、舜宇光学科技等著名企业的全球采购体系。昀冢科技旗下开设了多条业务线，但手机光学领域精密电子元件仍然是该公司的主要产品。该公司可自主完成超精密配件的加工、生产，其生产精度不超过±1um，其良品率在国内也属于前列。昀冢科技也因此拿下了多家国内一线手机品牌的供货订单，包括华为、OPPO、小米等。昀冢科技还为华为提供双色成型产品，企业生产的CMI马达基座作为唯一供货源，仅供华为高端系列机型使用。
此外，招股书披露昀冢科技采用多元化经营战略，开始涉足家电、汽车等产业，其中已经达成合作意向的企业包括日本大金、捷太格特、日本电装等。在昀冢科技未来5年的发展规划中，将大力发展汽车产业。
（2）昀冢科技发展现状
2017年，公司营业收入为1.72亿元，净利润为1617.15万元。2018年，企业全年营收较上年增加了2.16亿元，实现了125.45%的增幅，其中利润净值达4514.44万元，增幅为179.16%。2019年，企业全年营收达到5.21亿元，实现了34.20%的增长，其中利润净值达4948.40万元，增幅为9.61%。在营收翻番的同时，公司的净利润增长却大幅放缓。2019年实现净利润4948万元，之比上年同期增加了不到500万。首先，因为公司被利息吞噬了大量的利润。
5科创板企业审计风险应对
5.1应对财务报表层次重大错报风险的措施
5.1.1增强对科创板行业特点的把握能力
了解被审计单位的环境是必要的审计程序，注册会计师需要了解被审计单位的国内外环境，为后续的审计工作奠定坚实的基础，制定更为有效的审计程序。审计人员在识别科创板行业企业审计风险首先需要重点关注科创板企业的行业状况、竞争者规模及被审计单位所处行业的位置，结合被审计单位性质对其外部环境进行考察，评估审计单位是否存在外部风险较高的情形。其次在关注被审计单位的业务规模，客户来源以及产品结构时也需要了解企业产品是否具有核心技术、业务规模与企业是否匹配，与大客户之间是否有相关的长期合作协议以及下游经销商是否能够稳定长期的与被审计单位进行合作。最后基于以上审计风险识别程序可以对被审计单位经营能力方面做一个整体评估，清晰的评估被审计单位外部环境与业务环境。
像嘉必优这样主要作为高端食品配料供应商的生物技术公司，要格外注重食品安全和产品质量控制问题。该公司旗下的产品的生产（ARA）和发酵环节（ARA、DHA）会涉及危险性物品的使用，比如易燃易爆溶剂（ARA）、压力容器罐（ARA、DHA）等，需要严格遵照使用和操作安全规定。此外，员工的操作失误、仪器损耗、自然灾害等多重因素均有可能引发安全事故，进而给企业带来损失。嘉必优的市场处境也并不乐观，不仅国际市场被荷兰帝斯曼公司大幅占领，国内市场也被广东科润生物工程股份有限公司抢占和竞争。如果竞品企业企图通过技术更新、价格战或提高产量等方式占领市场，极易引起市场供求关系和价格的变动，影响企业的营收状况。
5.2应对认定层次重大错报风险的措施
5.2.1重视对研发费用的认定
本文总结出注册会计师在审计科创板企业时应重点关注科创板企业研发费用的五个方面。一是研发费用归集、核算是否合法合规，以及研发费用的支出与确认是否合理；二是企业的研发投入占比，在同类企业中处于什么水平；三是大额研发费用的分析；四是研发费用相关的会计政策；五是加计扣除税收优惠申报金额后，研发费用是否与账面数额相符合。
首先，规范、恰当并可有效实施的内控制度是对企业研发支出资本化或费用化做出正确会计处理的必要条件。注册会计师要重点关注企业的研发采购及领料环节，对过程中涉及的内部控制及制度文件进行充分了解，并对关键设计的合理性、有效性进行评估和验证。企业的研发活动涉及多个环节，包括立项、开发阶段及验收等。企业通过设立并完善其内部控制制度，对关键环节进行监管，规避因研发支出不明而导致的错报风险。其次，企业对于研发支出费用的审核与判断具有相应标准，而审计人员应对这些标准是否合理进行判断。判断企业对于开发阶段的界定是否合理，审计人员应从多个角度综合考虑，包括技术支持、实际可操作性以及预期收益目标等。此外，审计人员还应将目标企业与其他同类型企业相比较，判断其研发支出资本化的会计处理是否存在异常。再次，审计人员可以通过与企业财务总监的沟通，对其研发支出归集和核算方法具有一定程度的了解，获取并核查各项研发支出明细，判断研发项目中采购支出、员工薪资的账目来源是否合理、准确。审计人员还应与企业人事总监进行沟通，明确企业内部对研发人员的界定标准，以及员工的职位变动情况;基于企业花名册,对各员工及其所属部门进行核实；判断研发支出项中员工薪资与其实际薪资明细的相符性。然后，对于财务部门提供的研发支出数据，审计人员要对其真实性、可靠性进行核实，并要求财务提供必要的证据；为了确保会计信息的公正性，目标审计企业是否在每年年末对研发支出资本化项目进行减值测试，审计人员应对此予以核实。最后，审计人员应对研发支出的必要信息进行披露，如披露实施差异化的判断标准，例如开发阶段的具体界定标准等。
6结论与不足
6.1研究结论
近年来，科技创新类企业在我国增长迅速，已经逐渐成为了国内市场发展的重要驱动力。作为我国重点扶持高新技术产业的板块和实行注册制的试点，科创板自推出以来，受到了我国社会各界的高度关注。其以信息披露为核心的特征也使得会计师事务所作为第三方机构在市场中的作用变得更加重要，因此有必要研究科创板企业的特点及其审计风险，以更好地防范科创板企业的审计风险。本文通过对科创板和科创板企业的分析，总结出了科创板企业的审计风险主要集中在持续经营风险高、被审计单位内外部环境不稳定、内部控制体系不健全等方面，进一步总结在审计科创板企业审计的过程中需要重点关注的风险点，给出有针对性的防范科创板企业审计风险的建议。
在案例分析的过程中，笔者发现从财务报表层次来看，重大错报风险的主要诱因包括：行业竞争过大、企业内部的组织结构简单、企业的可持续经营能力受高度集中的客户结构影响大。从认定层次来看，重大错报风险的主要诱因包括：研发支出不足在会计核算过程中操纵空间较大等。检查风险的主要诱因分为两点，一是审计人员的业务能力不足，二是会计师事务所审计质量控制制度不健全。
针对这些方面的风险，本文站在事务所的角度上提出了针对性的建议。在企业审计方面，首先需要深入了解科创板市场以及企业所在的行业发展情况，其次重点了解企业的内部控制设置以及执行情况，接着是对企业可持续经营能力的评估需要从多方面综合考虑，最后对于研发支出、应收账款的重点科目需要相应增加审计程序；在事务所自身方面，事务所需要加快培养复合型人才，增加新能源、生物医疗、化学等具有理工科知识背景的员工丰富企业的专业知识结构，其次要根据科创板企业特点制定专门的审计目标和审计计划，最后要充分利用智能审计技术来降低检查风险。
参考文献（略）
