探讨我国审计在新形势下的发展情况
摘 要 本文对在企业新体制,新环境下更新内部审计思路、调整审计目标、拓展审计领域、改进审计方式方法以及加强内审自身制度化建设等方面的一些认识,探讨新形势下内审工作的发展趋势。
关键词 内部审计 创新 管理审计 效益
随着市场经济的进一步发展,现代企业制度逐步建立与完善,内部审计越来越重要,在新的体制和环境下,企业内部审计必须与当前企业战略性改组和机构调整进程相适应,本文就内部审计合理定位、调整审计目标、更新审计思路、改进审计方式方法、加强内审自身制度化管理及新形势下内审工作的发展趋势等方面进行探讨。
1 树立新的审计理念
拓展审计领域目前,各单位开展的内部审计项目,包括经济责任审计、财务收支审计、竣工决算审计等,主要是围绕信息的可靠性与完整性、合法性、经营目标的完成等方面来展开的。其审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,工作重心都放在对财务数据的真实性、合法性的查证以及对生产经营过程的监督上,审计的主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议,其主要工作都集中在财务业务领域而对宏观决策及各项具体的管理活动则缺乏应有的热心与关注。人们对审计缺乏认识,认为审计就是查查帐、检查发票是否符合规定、审批手续是否齐全,对不符合规定的罚款了事,根本没有把审计与高层次监督联系起来。随着现代企业制度的建立,企业的内部审计还延用以前单一的查错防弊功能已远远不能适应企业发展的需要,因此,内部审计人员应树立新的审计理念,从单纯的查错防弊向促进和提高部门和单位的内部管理水平转变;拓展审计领域,由单一的财务领域向企业经营和管理领域进行扩展,充分发挥内部审计的监督和服务职能,服务于企业的发展。
2 转变审计职能
突出管理审计提高经济效益的手段和方法,大体可分为两大途径:(1)向生产力各要素要效益。(2)向管理要效益。现代内部审计应体现在向管理要效益,也就是管理审计。管理审计以审查管理信息为主,是指以计划、组织、领导和控制等管理职能为对象的一种经济效益审计。通过对各种管理职能的健全性和有效性评估,对管理水平的高低、管理素质的优劣提出的意见和建议。管理审计是一种与财务收支审计相对的审计类型,是在财务收支审计的基础上发展起来的新的审计类型。财务收支审计主要审查基本财务信息,管理审计则是审查管理信息,是审计工作中的高层次审计。企业的管理活动是在一定的管理体制作用下进行的,只有抓好管理工作,才能保证企业各项业务活动在正常的轨道上高效地进行。因此,通过管理审计可以促进企业改善管理素质,提高管理水平和效率,保证在现有技术和装备的基础上提高经济效益。管理审计的审查重点是管理素质。它着眼于提高企业的整体功能,从根本上改进组织管理、经营管理,提高管理效率。管理审计本身并不具有管理职能,它不是直接的管理活动,而是一种间接的评价控制活动,是审查、评价管理活动的活动,而不是重复或代替各管理部门的工作。内部管理审计的目标向管理领域深入和发展,它要求内部审计人员从检查和评价的角度来熟悉和掌握一般管理职能和 管理原则,一旦确定有问题,应该从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次来分析,并提出改进管理过程的建议和措施。内部审计职能也逐步从监督型向管理服务型转变。
3 创新思路
改进审计方式和方法在审计方式上,坚持“全面审计,突出重点”,内部审计机构要紧紧围绕本企业、本部门中领导和员工关注的问题开展工作。以点带面,抓住重点单位、重点资金和重点项目开展审计,并提出建议性、前瞻性的意见和建议。积极开展专项审计调查,及时发展经营管理、财务管理、工程管理等方面存在的典型性、苗头性、倾向性的问题,有针对性地提出解决办法或建议,供领导决策参考。审计行为逐步由事后审计向事中、事前审计转变,争取审计时机的主动性和审计建议的建设性、预见性,增强审计效果。在审计方法上从以手工操作向计算机和网络技术转变。实现审计手段现代化,提高其科技含量。加快审计信息化建设步伐,以企业网络为平台建立内部审计信息数据库,为内审部门提供数据支持,辅助审计人员及时获取审计线索和相关资料,提高现场审计效率,节约审计资源。企业内审部门应积极采用先进的审计技术,加强对审计理论的学习和业务培训,尽快熟悉并掌握先进审计方法的操作程序,在工作实践中大胆尝试运用。
4 加强内部审计制度化管理
提高审计质量
降低审计风险审计工作质量的控制环节很多,它是一项系统工程,由多个环节构成。提高审计质量主要从以下几方面入手:(1)规范审计程序。按章操作、依法审计,是提高审计项目质量、防范审计风险的重要手段。审计人员要认真学习《内部审计准则》和《内部审计实务》,规范审计行为,使审计工作过程制度化、规范化、科学化。一个完整的审计过程包括立项、作审计计划、下达审计通知书、审计开展和取证、出具审计报告、签发审计意见、审计信息反馈、后续审计、审计文件分类归档等几项内容。对每一个步骤都要严格操作流程,规范运作程序。(2)加强审计人员素质教育。从思想上树立质量意识,增强责任感,从技术上加强业务学习和培训,提高审计人员的专业水平。现代企业需要的是高素质的内部审计人员,他们不但要熟悉企业内部的经营管理和整体运作,而且要熟悉会计业务,了解本企业的新技术新工艺,更要掌握企业内部控制和风险管理等多方面的知识。加强对内部审计人员的培养,提高其整体素质,是保证审计质量的关键环节。建立健全内审激励约束机制及内审人员的考核标准体系,加大对审计人员的工作考核力度,充分调动其工作积极性和创造性,也是提高内审工作质量和效率的一个方面。(3)提高审计报告质量。审计报告是审计成果的集中体现,提高审计报告的质量是提高审计工作质量的重要部分。撰写审计报告要坚持和遵循实事求是、客观公正的原则。在审计全面分析评价的基础上精炼形成结论。文字表述应采用写实的方法,做到言简意赅,论之有据、重点突出。
