现代企业制度下的内部审计问题分析
【摘 要】当前,我国建立社会主义市场经济体制,实行现代企业制度。在这种条件下,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。本文就目前我国内部审计的现状及完善措施提出一些看法。
【关键词】内部审计 现代企业制度
内部审计是我国审计体系的重要组成部分。建立有效的内部审计制度,是确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。
1 加强内部审计对建立现代企业制度、适应市场经济发展具有重要意义我国企业的内部审计工作是从上个世纪80年代初期开始起步的,多年的内审实践表明,我国的内部审计对杜绝和减少损失浪费、保护国有资产安全完整,促进本单位改善和加强经营管理以及维护财经法纪、整顿经济秩序、加强廉政建设方面发挥了重大作用。但是,在实际工作中,内部审计在法律法规和制度建设上,在机构设置、人员数量和质量上,在审计手段和方式上、在职能作用的发挥上,还存在许多不尽如人意之处。主要表现在:一是内审机构和人员直接受本单位负责人的领导,相对于外部审计来说,独立性较差。二是多数企业内审部门专职人员较少、业务素质不高。三是我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面还很不到位,审计的基本职能难以充分实现。四是内部审计在审计技术上缺乏国家审计机关的业务指导,势单力薄,很难发挥其作用。
2 目前企业内部审计工作中存在的主要问题
2.1 加强内部审计有助于建立完善的企业法人制度建立完善的企业法人制度,是建立现代企业制度的前提,其关键是确立法人财产的所有权,明晰产权关系。因此,企业必须进行清产核资,界定产权。一方面,要求有关部门加强对国有资产的监管力度,防止国有资产流失;另一方面,作为企业内部监督部门的审计机构,也应积极参与其中,合理界定企业产权,维护企业合法利益。
2.2 加强内部审计有助于建立科学的领导和管理制度内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分,内部控制制度又分为内部会计控制和内部管理控制两大类,内部审计应属于内部管理控制,是整个企业运行机制中不可缺少的制衡力量。在建立现代企业制度的过程中,企业管理者运用内部审计结合其他的现代管理手段,来达到对企业的经济运行状况进行有效的控制。
2.3 加强内部审计有助于建立严格的责任制度企业经营过程中,一方面要有健全的财务会计制度,另一方面也要强化企业的监督约束机制。通过内部审计,正确评价企业各部门的职能运行和工作效率及有关责任,并对企业未来工作的改进方向提出合理化建议,确保法人财产的保值增值。
3 新形势下关于企业内部审计的思考
3.1 充分认识内审工作的重要意义,加强内审队伍的建设首先,企业领导者必须从自身做起,深入学习,充分提高对内审工作重要性的认识,加强对内审工作报告的重视和有效利用,真正从思想上实现由被动审计到主动审计的转变,企业领导对内审工作的重视程度将直接影响到内审机构和内审人员的地位。其次,企业应加强内审机构的建设,在企业内部设立具有较强独立性的内审职能部门,直接对董事会负责并报告工作,提高内审机构在企业各部门的地位。再次,应加强对内审人员的业务培训和业绩考核,一方面,新形势下的内部审计要求内审人员除了精通财会、税收等基本知识以外,还要很好的掌握管理方面的技能,并对本企业所从事的行业知识有一定的了解。通过业务培训,可以促进内审人员提高自身业务素质,使审计工作顺利开展;另一方面,审计质量是审计工作的生命,是内部审计赖以生存的基础,也是树立审计权威,赢得领导信任的一个重要方面。通过业绩考核,加强审计质量控制,提高审计成果的可信度,使审计职能充分发挥。
3.2 加强内审法规建设,严格规范审计行为目前我国民间审计在审计实施过程中,可依据的相关审计法规及准则主要有《审计法》、《注册会计师法》、《独立审计准则》、《注册会计师职业道德基本准则》等,另外,《公司法》、《股票发行与交易管理暂行条例》等法律法规也对有关社会审计人员的法律责任进行了相关规定。而内部审计工作实施过程中,可依据的相关审计法规,只有《审计署关于内部审计工作的规定》、以及2003年中国内部审计协会逐步出台的《内部审计基本准则》和一些具体准则。相比而言,有关内审工作的法律法规还很不健全。因此相关部门应早日出台内审工作的相关法规,形成一套切实可行的内部审计规范体系。使内审工作有法可依、内审人员有章可循,已成为当前刻不容缓的问题。
3.3 围绕企业的工作重点,以经济效益为中心开展内审工作,当好董事会的“参谋”和“助手”随着现代企业制度的建立,产权制度发生了变化,企业的性质随之发生了变化。目前,企业处在一个经营环境日益复杂多变的经济时代,经营环境的多样性与多变性要求企业必须能够随时调整自己的活动内容与方式。企业的投资者,除了重视企业财务状况外,更多的是企业的获利能力及经营前景。董事会作为企业的最高管理层和决策层,只有深入了解企业状况,才能“对症下药”,做出正确的宏观决策,为企业创造最佳的经济效益。审计部门作为董事会的综合经济监督部门,也应适应这一需要,把工作重心从对企业经济活动的合法性和合规性的审计,转移到以了解和评价企业内部控制为基础的经济效益的审计上来。内审人员通过深入审计,了解企业在经营管理中存在的问题,并对其所发现的问题进行归纳和分析,提出具有可操作性的解决方案,使企业决策者能因势利导,趋利弊害,合理调整战略方针,以保证企业能巩固实力和持续发展。
3.4 与时俱进,充分利用现代化信息手段,更好地发挥审计职能进入21世纪,电子信息技术、通讯技术日益发展,尤其是计算机和会计信息技术的广泛发展和应用,对审计人员的审计技术和审计准确性的要求也就越来越高。一些西方国家已开始探索更有效的审计程序,开发新的审计软件,改建计算机审计系统等手段以应对这种变化。所以,我国内部审计的审计方法和手段应由传统的检查报表、账册、凭证的技术,向利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术及管理科学和数理经济学的最新成果的方向发展;审计处理手段上应由手工操作逐步转移到电算化处理。这就要求内审人员应熟练掌握计算机的操作,以提高工作效率。
参考文献:
[1] 强化内部审计监督,建立企业约束机制[J].商业会计,2004(5).
[2] 李 欣.析内部审计质量控制问题[J].现代审计与会计,2005(1).
