审计论文哪里有？本文研究以分析 B 公司内部控制问题，为提升 B 公司内部控制有效性提供建议为目的。本文从内部控制的已有研究和理论背景入手，深度剖析了 B 公司内部控制建设执行现状和问题，利用多种分析方法构建内部控制定性+定量评价模型，综合评价 B 公司内部控制有效性程度，并结合评价结果与 B 公司内部控制存在问题，提出针对性的内部控制优化升级措施，推动 B 公司长期稳定向好发展。
第一章 绪论
2.1.1 国外研究概述
在世界经济爆炸式发展的背景下，国外企业资本市场成型较早且长期繁荣发展，企业管理经验丰富。国外内部控制领域研究起步较早，经历了长时间理论与实践的磨合，整体层面理论体系较为完善。他山之石，可以攻玉，国外内部控制领域研究成果，尤其是较为丰富和成熟的理论研究成果，对于起步较晚的国内学者来说具有较大的启发和借鉴作用。因此，本文关于国外内部控制有效性相关领域研究的阐述主要从内部控制理论研究、内部控制有效性及其影响因素研究、内部控制有效性评价研究三部分展开。
2.1.1.1 内部控制理论发展过程
随着企业经营实践的不断积累和全球经济的飞速发展，企业内部控制理论经历一次次提升与演进，主要有内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理五个发展阶段。
内部牵制阶段是内部控制理论发展萌芽期。牵制思想认为，有效记录和轮岗机制下，不同岗位存在的职责划分能够使员工间形成相互独立的监督检查，这种连贯性检查能够对舞弊活动起到一定防范和监察作用。
20 世纪 40 年代末，内部控制这一概念孕育而生，进入内部控制制度阶段。1949年美国注册会计师协会审计程序委员会首次提出内部控制定义，内部控制是企业与组织部门为管控资产、规范会计质量、提升经营管理效益所计划和实施的各种协调手段。
20 世纪 80 年代，为满足企业竞争加剧下的内部管理需求，迈进内部控制结构阶段。1988 年美国注册会计师协会审计准则委员会首次提出内部控制结构，将满足企业追求而进行的各项措施与流程定义为内部控制结构，包含控制环境、会计系统、控制程序三部分。
第三章 B 公司内部控制现状及问题分析
3.1 B 公司概况
3.1.1 基本情况
B 公司地处渤海之滨的山东省东营市，公司成立于 1996 年 5 月 3 日，现有员工469 名，是背靠胜利油田发展需要应运而生的化学原料和化学制品制造业企业。2010年 B 公司于深圳证券交易所中小板成功上市，现有市值 27.97 亿元。公司秉承能源、环保两大发展方向，经营主要分布在化学品生产经营、环保水处理和光伏发电三个领域，化学品相关产业是 B 公司现阶段的发展支柱，2020 年油田用化学品和非油田用化学品销售收入分别占总收入的 71.39%和 25.54%，是聚丙烯酰胺行业的领军企业，产品主要应用在三次采油和水处理领域。
B 公司 2010 年入选山东省高新技术企业，2012 年入选“国家火炬计划重点高新技术企业”。B 企业发展始终坚持创新研发，与清华大学、中科院等多所高校科研机构合作，设有省级企业技术开发中心、省级院士工作站等多个科研平台，现有专利技术24 项，在三次采油开发和环保水处理领域形成了一套完整的研发生产体系。
3.1.2 组织架构
B 公司近年来依托基础化学品生产业务，积极扩展经营方向，逐步形成以化工生产销售为主，环保污水处理和光伏发电为辅的多元经营结构。B 公司治理过程中施行董事会领导下的总经理负责制，为有效资源分配和利用，公司分设精细化工业务分部、环保水处理业务分部和光伏发电业务分部对不同业务进行精细化管理。B 公司组织架构如图 3.1 所示。B 公司组织管理呈现扁平化结构，现设有法律事务部、证券事务部、财务资产部、投资运营部、内部审计部、技术研发中心等部门，组织结构在避免层级冗杂导致管理效率低下的同时兼顾职权分工，既有总经理直接负责管理的技术研发中心、投资运营部等五部门，又有不同分管副总经理和财务负责人下属的相关职能部门，不同业务分部由销售、生产、质量管理、物质采购与储存管理等职属部门构成。
第五章 B 公司内部控制优化建议
5.1 进一步完善内部环境建设
在内部控制构成要素中，内部环境是其他要素建设执行的根基，内部环境控制氛围营造的好坏根本上决定了内部控制质量。B 公司内部环境整体建设较为完备，相关控制制度和管理措施均已制订，但在控制理念的氛围营造、企业文化建设和人力资源管理等问题上还存在不深入、成效低的情况。
首先，B 公司需要加强企业控制理念的氛围营造，在生产、经营、管理等各个环节渲染控制思维，“人人懂控制，人人讲控制”才能真正将内部控制各项制度建设到实处、执行到要点。内部控制理念的熏陶是一个自上而下的过程，因此内部环境建设的重点是管理层对内部控制重视程度的提升，只有管理层足够重视内部控制才能形成对中层管理者、基层员工控制理念的辐射，才能够真正发挥出内部控制制度的设计效果。企业文化建设是管理者思想向下传递的最佳途径，通过渲染与烘托使基层员工与管理者形成统一的思想步调，控制理念传播也体现在企业文化建设环节，企业文化应融入控制元素，形成内部控制观念的良性输出，同时提升员工的企业价值归属感，提升控制活动的执行积极性。
其次，B 公司需要提高人力资源管理水平，将人才激励和绩效管理措施逐渐向公司全体适用员工推行。作为高新技术企业，B 公司人力资源管理要充分贴合企业战略发展，建立合理有效的人才吸纳和激励措施，例如建立研发奖金制度、生产产品质量与成本控制奖励机制、重大资产奖惩措施等多种奖惩手段，为创新型人才和基层员工最大化发挥自身能量提供动力。在企业供产销一体化发展和基层员工老龄化过程中，未来可能出现大范围的员工更替现象出现，不仅需要厂区操作员工，还需要储备大量了解聚丙烯酰胺产品的销售、采购人才，确保新老交替业务水平不断层，因此需要通过企业内部管培和与外部机构合作等方式进行长期人才培养储备计划。同时要加强员工培训，将培训形式从大会、讲座向网课、专家指导转变，使培训真正有效有用，提高员工与新工艺、新理念的融合度。
5.2 提高风险管理水平
现阶段企业发展过程中面临着巨大的市场变动风险，较为单一的客户群体和严格的质量、安全、环保要求都给 B 公司经营活动带来了巨大的风险，也对 B 公司风险管理水平产生了巨大考验。B 公司风险管理活动由内部控制的风险评估要素和 HSE 管理体系的风险隐患评估治理要素共同管理、控制，因此在两者交集最多的生产经营环节 B 公司风险评估水平较高，面对双重控制体系的要求能够制订和施行合理有效的风险应对措施。但在研发风险控制、风险分析等领域 B 公司风险管理水平仍需提升。
首先，B 公司应积极开展风险管理活动，制订年度、季度风险管理计划，将风险管理从管理高层向下延申，各部门单位分解实施风险管理计划，将风险管理活动由初始性、间断性转变为持续性、连续性。还要定期对企业当前面临的各种风险进行分析，更新企业面临的风险状况记录，通过编制风险报告为管理层和业务执行者提供最新的风险分析数据和应对措施，避免由于风险文件更新不及时导致的风险管理活动与实际风险不匹配问题的发生。为提升风险计划编制和风险分析水平，B 公司应当设立专门的风险控制部门对企业面临的所有风险进行识别分析和提出应对措施，从专业人才角度和非业务执行者视角为企业业务活动的风险控制进行分析与应对指导。
其次，B 公司应提升关键环节的风险管理水平，除了生产管理、质量控制风险管理水平较好外，B 公司研发风险、战略风险、财务风险等均需要更为详细的识别、分析、应对措施。在研发活动等关键业务活动进行的事前事中及时进行风险的评估活动，风险管理人员与具体业务人员经过研讨分析，进一步确定详尽的业务风险点和应对措施。对已有风险管理流程进行定期修订与补充，针对技术和业务发展及时对生产经营中的风险识别与应对流程进行调整。对于多元化战略等关乎企业发展命运的重大节点，在及时有效进行内部风险分析的同时，还应引入外部评估力量从更为客观角度对企业风险进行量化、分析，使风险管理尽可能避免由于内部人经验和视野局限产生误判和漏判。
第六章 研究结论及局限性
6.1 研究结论 如何能够在竞争愈演愈烈的全球化市场里分得一份蛋糕，实现企业长期稳定发展，是摆在企业管理者面前的一道共同考题。作为油气开采企业的供应商公司，原材料价格波动和资源枯竭导致的客户需求减低都将给企业带来重大发展压力。在更多更险峻的风险挑战中，企业要时刻把握企业经营发展战略正确方向，充分利用内部控制控风险、减成本、保质量的作用，建立全面覆盖、长期有效的内部控制体系。本文研究以分析 B 公司内部控制问题，为提升 B 公司内部控制有效性提供建议为目的。本文从内部控制的已有研究和理论背景入手，深度剖析了 B 公司内部控制建设执行现状和问题，利用多种分析方法构建内部控制定性+定量评价模型，综合评价 B 公司内部控制有效性程度，并结合评价结果与 B 公司内部控制存在问题，提出针对性的内部控制优化升级措施，推动 B 公司长期稳定向好发展。
本文针对 B 公司内部控制有效性问题的研究主要取得以下结论：
第一，本文运用 ANP 原理建立了由定性评价模块和定量评价模块两部分组成的“网络+递阶”双层次综合评价模型，评价模型分为综合评价指标体系和指标综合评价两部分；综合评价指标体系以内部控制有效性评价为目标层，内设 6 个一级指标、23 个二级指标、67 个三级指标；指标综合评价包含 ANP、主成分分析法计算指标权重和 Fuzzy、功效系数法对指标评价。
第二，本文利用综合评价模型对定性指标和定量指标进行评价，经过计算 B 公司内部控制有效性综合评分为 81.09 分，达到良好水平，其中对问卷结果分析评价的定性指标体系评分为 85.05 分，对 B 公司 2020 年经营绩效数据分析评价的定量指标体系评分为 65.24 分。结合对 B 公司内部控制现状及问题的调研情况最终认定 B 公司内部控制整体表现良好，但仍然在信息沟通质量、内部监督效果等方面存在影响有效性的问题，B 公司内部控制五大要素中均需要进一步优化完善。
第三，本文根据调研分析得出 B 公司内部控制有效性存在问题和综合评价结果，有针对性地提出了提升 B 公司内部控制有效性的五点建议，包括完善内部控制建设、提高风险管理水平、强化控制活动效果、强化信息沟通质量和落实内部监督执行。
参考文献（略）
