探讨经济责任审计的内容与评价方式
摘要：自1999年中共中央、国务院及省、市两个《暂行规定》下发后,经济责任审计越来越成为审计机关的一项重要任务。
关键词：经济责任审计 审计机关
经济责任审计是对领导干部任期内的工作业绩、存在问题以及应负的责任作出评价,评价结果具有结论性作用,而审计评价质量的优劣,不仅关系到组织人事部门的对领导干部的选拔任用,而且直接关系到领导干部个人的声誉乃至政治生命。进行审计评价时,应注意把握好以下几个方面:
1.坚持“审计什么、评价什么”的原则。按照经济责任审计的内容和重点,审计评价内容也应该围绕:任期内上报有关经济指标完成情况是否真实;任期内所在地区、部门、单位的财政、财务收支是否真实;任期内有无重大决策失误造成国有资产损失问题;任期内有无违反国家财经纪律和廉政规定等行为。
2.坚持审计评价必须依“据”说话原则。所有审计评价事项都要有审计证据,审计过程中,不仅要就有关问题的事实取证,而且要就与被审计领导干部经济责任的关联性取证,审计取证资料一定要真实可靠,具有说服力和证明力,必须与领导干部应负的经济责任具有较强的关联性。
3.坚持审计评价要注意划清责任界限原则。审计评价时注意分清领导干部应当负有直接责任、主管责任和领导责任。应当追究的直接责任包括下列行为:直接违反国家财经法规的行为;组织、指挥、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;失职、渎职造成损失浪费的行为。应当追究的主管责任包括下列行为:本人分管的工作,在集体研究决定时,提供了不适当的依据,发生重大损失浪费的;批准或同意下属部门、单位或人员办理财政、财务收支事项造成损失浪费的;在职责范围内工作失查,导致下属部门、单位和人员违反国家财经法规或损失浪费的。应当追究的领导责任包括下列行为:疏于管理,导致下属部门、单位和人员违反国家财经法规的;内控制度不严,执行不力,造成违反国家财经法规或损失浪费的。同时,要注意分清责任性质。注意划分是承担工作失职责任还是承担工作失误责任的界限,分清是为改革开放、搞活经济而导致失误还是违反财经纪律的界限。
4.注意定量与定性评价的结合。定量评价,就是要把政绩量化,即将领导干部任职期间有关经济指标、财政财务收支、项目投资多少、债务偿还情况等等,能用数据和实际资料体现出来的,就用数据说话。定性评价,是根据审计结果,在财政、财务收支是否真实、合法,重大经济决策是否科学有效,是否廉政等方面做出综合评价。此外,审计评价语言要恰当,最忌使用形容性语言,防止言过其实的评价。
5.应注意防范经济责任审计风险。与常规审计相比,经济责任审计有其特殊性,因为它的审计对象是个人,而一般又是较高层次的党政机关领导干部,一旦出现差错或失误,不仅影响到领导干部的个人声誉和政治前途,而且可能因潜在的违法违纪问题未被揭露而给国家和人民造成损失。因此,我们应当充分认识经济责任审计风险,采取切实有效的措施加以防范,最大限度地降低审计风险。除深化审计内容、严格审计程序、讲究审计方法和规范审计评价等方面外,还应重视以下方面:一是牢固树立审计风险意识。无论是在经济责任审计工作开始之前,还是审计期间,审计人员都要紧绷审计风险这根弦,牢固树立风险意识,在头脑中形成“审计就是责任,就是风险”这个观念,意识到风险不仅仅是涉及到个人赔偿的事,更是关系到审计事业的存在和发展的大问题,树立这种观念,才会有责任感,才能防范审计风险。二是不断提高审计业务素质和执法水平。
审计人员业务素质的高低决定着审计质量的高低,审计质量的高低又决定着审计风险的大小。因此,审计人员应不断加强业务学习,更新知识观念,以适应不断变化的外部经济环境和经济责任审计工作需要。三是建立重大事项汇报制度,审计组发现重大违纪违规事实和违法线索时,应当及时向审计机关汇报,以便及时研究分析,有的还要向党委、政府或有关部门汇报,争取重视和支持。四是建立经济责任审计质量分级负责制度,按照审计分工,各司其责,以保证审计质量。五是建立经济责任审计质量检查制度。通过检查,可以促进审计人员认真对待经济责任审计项目的每一个环节,提高风险意识,进而减少审计风险。六是建立审计质量责任追究制度,就是通过订立制度,强化审计人员的质量意识、责任意识和风险意识,以防范和降低审计风险。
