审计论文哪里有？笔者认为国有企业因为其性质、机制等和其他企业不同，在股权投资内部控制中具有自身特点，主要体现在投资决策的目标和机制、投资业务的机构设置与职权分工、投资资产的管理与控制以及投资内部控制的监督检查等方面。后续关于国有企业股权投资内部控制问题的研究中，将立足于企业投资内部控制的理论架构下，进一步研究如何确定在资本市场经营的不相容职责分离管理、投资许可审查、投资职责追究、投资过程等，形成具体的岗位责任制，并确定岗位职责权力；
1 绪论
1.2.1 国外文献综述
（1）内部控制体系的发展与理论研究
1）内部控制体系发展
上世纪四十年代，内部控制这一概念就已经在国外产生，历经数十载的发展由内部控制逐渐朝着内部控制风险管理框架转变，图 1-1 中为具体发展历程：
2）内部控制理论研究
和中国比较,海外的公司关于内部控制管理的有关研究成果产生时期也相对较早，在这些研究成果中主要以美国 SOX 法案的出台为主要时间节点，在该法律出台以前，很多公司研究的焦点就是内部控制制度设计问题，而在此之后,研究主要集中在公司内部控制管理体系的构建与完善，此外，在该法律中还规定了对公司内部控制信息进行公开。
Lin，Wang，Chiou（2014）借助于实证研究，样本数量总计为 4374 个。经过细致的研究分析后，得出如下结论，即：CEO 的年龄以及防御意识会在很大程度上对内部控制运行产生较大的影响，进而会导致执行效果发生较大的变化。
Lioukas Spyros（2015）在对 Saudi 股份公司加以研究的过程中，借助于问卷调查对与企业盈利能力相关的指标以及内部控制合规性相关资料加以调研，例如利润率、每股收益以及资产收益率等。在其看来内部控制制度与盈利能力具有正相关的关系。
Liu L.（2016）则对贷款损失准备金与企业内部控制缺陷之间的关联性进行探讨。对于银行监管机机构而言，往往对内部控制制度的优化给予高度重视。
3 K 企业股权投资内部控制现状
3.1 K 企业概况
3.1.1 发展简介
K 企业创建于上世纪六十年代，是国家专业从事军工产品研发及批量生产的基地，国防重点科研单位之一，该企业隶属于国家某中央管理企业。
国家军工管理体制在 21 世纪后开始进行改革重组，而在此阶段 K 企业所在集团也开始进行战略调整，使得自身处于高速发展阶段。第一，发展模式具有较强的灵活性，自身竞争力处于较高的水平，逐渐朝着自我发展以及企业化运作方向发展，对以往传统意义上的封闭管理模式进行革新，进而对市场扩充以及产品优化产生了积极的影响。目前该企业员工数量较多，达到 6,000 名之多，销售收入远高于 80 亿元。其控制子公司、实际控制子公司及其参股企业的数量分别为 6 家、2 家以及 8 家，经济效益较好，在所属行业中占据优势地位。
但是对其在近两年间的发展状况进行调研后可以发现，目前其所属行业竞争日趋白热化，并且在产品研发以及质量方面存在一定的问题，管理规范性以及细化程度不足，进而使得自身经营受到了不利影响，企业发展前景堪忧。
5 K 企业股权投资内部控制优化建议
5.1 股权投资立项内部控制优化
5.1.1 强化投资立项风险管理理念
（1）增强风险防范意识，做好投资立项论证的风险评估。K 企业应增强投资风险防范意识，加强对重大投资项目的立项论证和风险评估，将可行性研究程序以及投资尽职调查引入到相关工作中去。对于重大投资项目，为了确保相关工作的顺利进行，需要委派专业机构亦或是组织专业人士对可行性研究报告加以评估，做好风险预案，提高股权投资的谨慎性，防患于未然。此外，为了防患于未然，K 企业还应该以自身实际情况为基础，建立相应的投资风险制约机制，进行职责划分，对股权投资行为加以规范，进而使得国有资金得以长期稳定的维持下去，最大限度上避免资产流失现象的出现。
（2）建立相应的风险预警机制，对于风险预警机制而言，可以将之视作为是一种监督检查系统。在实际执行过程中，对企业的各个部门来说，均必须增强企业对经营中风险的预警意识，并及时地将部门现有信息和存在风险反映到预警部门中，由预警部门及时制定应对预案。其次，投资项目立项、申请、建设、经营管理等各个环节均须列入预警制度之中，以提高投资环节的有效性、科学性。再次，会计审计制度的预警机制，对于财务资金的支出、管理、使用等也要列入预警制度之中，公司应当针对企业的资本情况以及对抗经营风险的心理承受能力,合理设置预警阀值。并通过预警制度的建立，提升对其股权投资项目从立项环节入手的风险辨识与认知能力，以有效对抗变幻莫测的市场风险。
5.2 股权投资决策内部控制优化
在完成投资项目的评估以及分析后，需要进行股权投资决策。在此过程中，企业高层决策者为直接参与者。决策过程是否合理，会在极大程度上影响着公司未来的发展走向和规模。决策失败是公司最大的失败，一次重大的决策失败常常会让一家公司陷入困境，甚至还会陷入濒临破产的局面。由此在实际决策过程中，企业管理层应该以初审评估意见、可行性论证报告亦或是投资建议书等为基础，严格遵循企业内部的相应决策方法以及决策程序，组织相关专家有针对性的进行评价以及审议工作，最终确定与企业发展最相符的投资决议。
5.2.1 完善法人治理结构促进科学投资决策
（1）确保董事会职权能够落实到实处，对控股子公司董事会结构进行优化和调整。从整体水平上对董事会职权加以落实，改善董事会规范运作评价、董事会和董事绩效评定、外派董事队伍专业化多样化年轻化建设。控股子公司全面依法落实董事会各项权利，履行董事会决策程序，建立董事会决议及要求事项的监督反馈机制，提升董事会影响力，强化所有权约束，对经营者实行有效的监督与激励。对外部董事选聘以及管理提高重视，进行选聘渠道扩充，聘请外部的技术、经营、管理专家在各公司担任独立董事，使得董事会结构能够更趋于合理，确保其在企业内部的核心地位得以维持，强化对股权投资科学决策的可执行性。
（2）加强对控股子公司经理层选拔工作的重视，保障经理层依法行权履职。K 企业需要响应当前时代号召，顺应市场局势，建立职业经理人制度。对公司现有招聘和任用激励机制加以调整，在职业经理人招聘的流程中，可通过开放招募的办法实施，从而形成与之相应的招聘、考核和激励等。除此之外，企业还应该提高董事会对经理层授权的重视，建立相应的规章制度。例如事项范围和授权要求等，发挥总裁级经营管理功能，严格履行董事长对股东负责、向股东报告的职责制度，加强工作监管，增强董事长层的运营管理实力，促进经理班子对股权投资项目决策的管理动力。
6 结论与展望
6.2 展望
由于中国社会主义市场经济体制的不断完善，企业内部控制为了维护企业经营活动的顺利、保证资本安全性完善、提高会计信息质量等方面具有举足轻重的作用，从而确保企业战略规划的贯彻执行。作为二十一世纪的企业，要快速融入现代化企业的发展轨道，股权投资业务必将成为企业战略发展规划的重要组成部分，投资成效更事关企业未来发展成败。当前，由于市场经济环境变化和公司运营实践活动的日益复杂，公司股权投资风险也日益增加，所以，通过关于公司股权投资内部管控体系的深入研究，将在公司股权投资实施中逐步形成以职责分配与权限审批、投资可行性论证和实施管理、投资项目监控管理、资金处置管理与监督检查为控制点的公司股权投资内部管理架构体系，并将进一步挖掘以资本市场战略管理与融入投资风险管理制度为重心的新理论发展趋势。
国有企业因为其性质、机制等和其他企业不同，在股权投资内部控制中具有自身特点，主要体现在投资决策的目标和机制、投资业务的机构设置与职权分工、投资资产的管理与控制以及投资内部控制的监督检查等方面。后续关于国有企业股权投资内部控制问题的研究中，将立足于企业投资内部控制的理论架构下，进一步研究如何确定在资本市场经营的不相容职责分离管理、投资许可审查、投资职责追究、投资过程等，形成具体的岗位责任制，并确定岗位职责权力；研究如何进一步完善对投资企业建立、决策、执行、监督与处理等各环节的内部管理,以建立健全资本内部管理的各种机制，并注重于研究增强机制执行力的手段建设，研究如何完善对投资企业的内部管理控制，尤其是对被投公司股东的控制，以保证股权资本内部管理活动的合理、健康、合理和高效，确保国有资本的安全完整和保值增值。
参考文献（略）
