审计论文哪里有？笔者认为C 证券公司融资融券业务未来若想实现健康发展为公司创造更多利润的目标，需要公司科学设置组织架构，明确业务部门及员工的职责与权限，注重业务开展中的风险点，关注员工工作氛围及绩效管理，优化业务流程建立与业务开展相适应的电子化系统、完善日常监控等措施来优化自身的内部控制水平，以达到保证融资融券业务持续稳定发展的目的。
第一章 绪论
1.2.1 国外研究概况及发展趋势
（1）融资融券业务研究
国外关于融资融券业务的研究较早，基于金融自由化理论革命，1933 年美国资本市场就已经出现融资融券交易，后根据业务的发展情况美国联邦政府陆续出台《证券交易法》《基于证券交易法的规则》《规则 SHO》等专门对开展融资融券业务做出具体规定：美国联邦储备委员会可制定融资融券业务实施细则，定期或不定期调整保证金比例，同时委员会对卖空规则做出具体要求以降低融资融券交易的风险。经过进百年的发展和规范，融资融券交易在国外已经建立起相当完善的业务体系。美国的融资融券业务采用分散授权的方式，投资者、证券公司、金融机构三部分构成完整的证券信用体系，而作为中间一环的证券公司，在信用体系中的作用尤为重要。
Detemple，Sheldon(1991)认为，融资融券交易可降低股价收益率的波动从而稳定证券市场[1]。James J Angel(1997)以及 Woolridge 和 Diekinson(1994)同样认为，股价尤其是标的股价受融资融券交易的影响而产生价格波动[2]。Anchacn Charone rook(2003)研究发现，在开展融资融券交易的欧美金融市场中，股市发生大事件的概率更大，投资者从中获得市场收益更多[3]。Paget D,.B（2015）认为，融资融券业务受多种风险影响，主要包括客户信用风险、市场风险、监管风险等。为降低融资融券业务的风险，证券公司需将可面临的风险分类，并且坚持全面风险管理的理念[4]。Keith W.A等(2017)将全面风险管理的理念细化，深入挖掘风险类型，指出证券公司应从证券市场、投资者、公司风险管理流程、风险监控指标等多方面采取措施，解决融资融券业务风险带来的威胁，夯实融资融券业务风险管理的基础[5]。Brandon D,L(2018)认为，频繁的融资融券交易会造成股价波动，但同时股价格波动也会影响融资融券业务的盈利目标。通过研究发现，证券公司若想减少股价波动对公司造成的不利影响，有一种安全可靠的方式可实现其目标即调整保证金的额度[6]。
第三章 C 证券公司融资融券业务内部控制分析
3.1 公司简介
C 证券公司成立于 2002 年 4 月，是经中国证监会批准合法设立的全牌照证券经营机构，注册资本 27.45 亿元，员工 2000 余人。公司全资持有 1 家境内子公司，1 家境内二级子公司。公司以立足华北，辐射全国的经营理念共设立 112 家证券营业部，存量客户超过 200 万人。作为 H 省唯一一家券商，于 2021 年 5 月在上交所上市成功，公司处于转型升级的关键之年。C 证券公司在 2020 年度客户资金余额为 110.2 亿元，托管证券市值 1701 亿元。据中国证券业协会 2021 年 6 月发布数据，C 证券公司在 2020年度全国券商总资产排名中位列四十九位，融资融券利息收入 3.6 亿元排名第四十九位，处于中等偏上水平。
公司采取分权与制衡的组织机构，设有监事会、董事会、股东大会，实行董事会领导下的总经理负责制。公司总部合理构建前台、中台、后台三层管理体系主要包括；信用交易管理部、经纪业务总部、风险管理部、网络金融部、投资银行部、合规管理部、人力资源部、稽核监察部、信息技术中心和网络金融部等部门。
第五章 改进 C 证券公司融资融券业务内部控制策略建议
5.1 深化内部控制环境建设
5.1.1 重塑组织结构，健全管理体系
内控环境是保障公司经营活动顺畅进行的前提。针对组织结构扁平化的问题，分地域设立总部直属分公司对分支机构进行统筹管理，总部管理及决策权限向分公司倾斜，不仅有利于推进公司管控模式，更有利于公司各项业务的开展。分公司的建立确保公司各项业务稳步开展的同时，更能激发各分支机构的潜在活力，通过优化公司组织结构，建立公司总部—分公司—分支机构的三层管理模式，将分公司设立为二级管理部门，对分支机构加强管理，有利于公司整体内部控制环境的改善。
5.1.2 设置内部控制机构，筑牢内控合规防线
内部控制对于公司的发展至关重要，公司全员都应该充分的认识到这一点。公司设立审计委员会和风险管理委员会领导内部控制工作，为公司发展找准方向和目标，利于风险管理工作的建设。但从公司长远发展的角度来看，为提高工作流程顺畅，促进公司组织结构的合理化、完善性，完善公司整体内控体系，C 证券公司应设以防范风险、合规经营为职能目标的独立存在于公司总部的内部控制部门，为确保内部控制部门的独立性，应由董事会单独管理。内部控制部门员工的考核应与公司业绩导向的考核方式不同，侧重于全年度公司出现风险事件或违规行为的频次，同时为降低“一言堂”形式可能产生违规行为，可设置内控部门直管的业务复核岗，降低业务操作风险。
5.1.3 推进企业文化建设，树立正确的职业道德观
针对 C 证券公司目前员工平均年龄偏大高端人才偏少的问题，应加大人才招聘规模，引进高学历人才，强化以人为本，为拓宽员工的晋升通道，出台可升可降的新的薪酬管理制度，薪资不再按照入职年限固定分配，根据年底员工评价情况调整职工薪酬，激发员工工作积极性。针对企业文化落实不到位的问题，可动员全员参与，让每个人都参与到制度设计中，通过企业伦理学理论及竞进有为，行稳致远的公司核心价值理念相结合的方式，打造有核心竞争力的组织文化，定期发放企业文化手册，提升员工对于企业文化的认知。
5.2 强化风险管理评估机制
5.2.1 重视全面风险评估，量化风险监控指标
若想在业务流程中全面落实风险评估，首先就要把融资融券业务风险管理工作前置，将开展过程中可能出现的所有风险进行系统评估，密切关注对每一个业务环节，将准入标准、资质审核、债务偿还等各方面做好风险预警，将风险降低至可控范围内。其次，随着全球金融发展形势多变，风险不再以是单一的形式出现，这就要求各个部门加强联系，通过顶层制度设计、工作规范和流程体系对风险组合进行评估。最后找出融资融券业务的薄弱环节加强风险评价和风险预警，建立健全的风险预警机制。
5.2.2 增强风险管控意识，定期开展教育培训
风险评估的关键是增强风险管控意识，公司对风险的防范不是墨守成规的，而是一个持续变更的过程，是根据公司日常的经营管理活动和国内外证券市场环境不断改变的。本文在吸收国内外券商在风险管理方面突出经验的基础上，结合监管部门对于证券公司风险管理的相关要求以及 C 证券公司自身经营情况，认为该公司应当对全员开展系统性的风险意识教育，重点对分支机构员工进行业务操作的风险意识相关教育。在经营方式方面采用自负盈亏的方式能够更好的使营业部对其业绩进行提升，由此也会产生重业务轻风险的相关理念，并且随着不断成熟的金融行业，使得风险管控的相关要求随之不断升高，对此就需要公司全体员工主动的学习风险意识。风险管理部定期通过线上与线下结合的方式对公司全员开展风险培训，为保证培训质量，定期组织公司全员进行关于风险识别与防范等方面的考试，将考试结果进行通报，并纳入年底的年终奖考核体系。
第六章 结论与展望
6.1 研究结论
本文选取 C 证券公司融资融券业务的内部控制作为分析对象，运用分析模型发掘内部控制存在的问题并提出针对性建议。本文的主要结论如下：
（1）C 证券公司融资融券业务内部控制环境方面主要落实组织结构扁平化改动，在公司内下发《融资融券业务内部控制指引》，优化人力资源管理政策，加强企业文化建设等工作；在风险评估方面，针对业务特点找出相应的风险点，量化风险监控指标；控制活动方面，融资融券业务采用适当性管理平台实现标准化管理，提高工作效率；在信息沟通方面，明确进信息管理系统在公司应用和定位；在内部监督方面，C证券公司的自我评价体系从实施到内部控制点跟进整改的建设保持单向执行，严格按照《内部控制体系评价指引》、《证券公司内部控制指引》进行考核工作，保证自我监督的合法、合规性。
（2）通过分析，C 证券公司融资融券业务内部控制体系仍然存在内部控制环境薄弱、业务流程控制不到位、绩效评价管理不完善等问题，主要是由于企业内控文化建设不足、业务流程控制点分析不到位、信息系统建设不全面、绩效评价未实行循环式管理等原因引起的。
（3）针对以上存在的问题，作者从深化内部控制环境、强化风险评估机制、优化业务流程、规范信息管理与沟通方式、落实监督与评价责任等个方面提出了改进建议。总之，C 证券公司融资融券业务未来若想实现健康发展为公司创造更多利润的目标，需要公司科学设置组织架构，明确业务部门及员工的职责与权限，注重业务开展中的风险点，关注员工工作氛围及绩效管理，优化业务流程建立与业务开展相适应的电子化系统、完善日常监控等措施来优化自身的内部控制水平，以达到保证融资融券业务持续稳定发展的目的。
参考文献（略）
