审计论文哪里有？本文以 L 公司为研究对象，详细描述了该公司的内控审计情况，又从 C 事务所入手，逐层分析该公司存在的问题，并从内控审计理论等角度为公司提出解决方案。
第一章 绪论
1.2.1 国外文献综述
在全球范围内，国外属于研究内部控制审计方面的先导者。由于塞班斯法案的出台，美国上市公司必须按照相关要求公开其内部控制自评报告和内部控制审计报告，这为国外学者对内部控制审计的研究奠定了基础，具体研究结论可分为下述几点：
就内部控制审计含义而言，在 2004 年美国公众公司会计监督委员会出台的文件中，认为内部控制审计在本质上是一种审计业务，需要在评判企业内部控制有效性的基础上进一步就长期发展给予指导建议[1]。在随后出台的文件中，则直接指出审计工作人员在审查过程中需要对内部控制的有效性进行判定[2]。MarkL（2017）主张将非财务报表中的内部控制审计纳入内部控制审计范畴[3]。而RezaEspahbodi（2019）在探究已有的内部控制审计准则后，称内部控制审计工作的开展需要注册会计师与被审计单位二者之间相互协作，并且注册会计师应当及时做出相关审计报告[4]。
就内部控制审计作用而言，Emma-RiikkaMyllymaki's（2014）通过研究指出，若在企业对外报出的内部控制审计报告中出现了严重不足，则企业能够及时采取风险防控措施，进而降低事故发生的可能性，这说明内部控制审计报告能够为企业正常运营提供保障[5]。Patterson.ER、Smith.JR（2017）经过探究与归纳后认为，内部控制审计的实施既有利于提高从业人员对内部控制的关注度，也能够使得公司信息更加公开化、透明化，从而尽可能避免风险对公司产生的不利影响[6]。而Marianne M.Jenningsetal（2008）称，对企业开展内部控制审计有利于夯实企业管理层的业务能力，切实保障利益群众的应有权益[7]。FloreaRadu（2013）认为，实施内部控制审计能够促进公司管理模式的优化，避免其在运行过程中产生不必要的风险，为公司树立正面形象，同时能够增强内部控制的整体效果[8]。Khim（2017）同样主张内部控制审计在强化公司信息透明度方面具有不可忽视的作用[9]。
就内部控制审计内容而言，Tatiana（2015）对内部控制审计所涵盖的具体内容进行了详细探究，主张内部控制审计的三要素是审计对象、关键点和测试客体[10]。Ruisi（2019）主张相关从业人员必须强化职业怀疑从而降低风险发生的可能性，因为在实施内部控制审计过程中采用了诸多定性分析方法[11]。
第三章 C 会计师事务所对 L 公司实施内部控制审计的现状分析
3.1 C 事务所概况
2006 年 8 月，C 会计师事务所有限责任公司在 S 省财政厅的支持下正式成立，注册资本 300 万元。该事务所成立初期的业务仅局限于审计以及验资等，随着市场政策的普及以及企业自身的努力，近年来其在业务范畴中逐步纳入了税务代理、工程造价咨询等其他业务。
C 会计师事务所有限责任公司的人员队伍具备较强的专业性，包括注册会计师以及中高级专业技术人才，在现有五十多名员工中，注册会计师的比例高达30%。同时，公司设立了完善的部门机构，如审计部、工程造价部等，各部门各司其职，共同协作。该事务所凭借过硬的专业能力，成为 S 省政府债务管理中心中介机构、S 省 PPP 咨询服务机构、S 省财政厅评审中介机构等。
L 公司属于公路施工企业，前身是 S 省路桥工程总公司，注册资金 31000 万元。公司队伍规模庞大，员工总数高达 2300 多名，其中具备专业资格的技术人员 1200 多名，占比近 52%。基础作业设施健全，仅用于大型施工的机械设备现存 1200 台，施工能力远超一般企业，能够对高等级公路以及特大型桥梁等多个项目同时开始施工。在单个营业年度内，公司的收入总额高达亿元。在改制后，陕西路桥集团积极转变经营模式，紧跟国家政策引领，改革内部管理结构，抓住发展机遇期，使企业成功突破原有的发展桎梏，业绩连年跃升。同时，公司秉持人才是关键的理念，加大专业人才的培育力度，在各领域不断进行自主创新，通过实践积累了丰厚的作业经验。公司制定了符合自身发展状况的市场路径，即“以现场保市场，以项目开发项目”，经营模式已经相对成熟。
第五章 C 事务所内部控制审计优化对策及保障措施
5.1 内部控制审计计划阶段优化
5.1.1 建立矩阵型的组织结构，合理配置审计资源
当前，会计师事务所中为设立专门内部控制审计部门是我国的一种普遍现象，尽管在审计细节上内部控制审计与财务报表审计具有相通之处，但二者的审计方向是具有差异性的，这也是区分二者的关键。其中，前者强调过程，而后者强调结果，所以在这一层面上内部控制审计和财务报表审计是相互独立的两个体系。综上所述，会计师事务所建立内部控制审计项目组并塑造专业素养过硬的人才队伍是具有现实必要性的。然而，内部控制审计的业务规模通常较小，为使有限资源发挥最大效用，L 公司应将组织结构由项目型转为矩阵型。两种类型的组织结构图分别如图 5.1 和 5.2 所示。
5.2 内部控制审计实施阶段优化
5.2.1 改进内部控制审计方法
首先，在对内部控制审计程序进行设计的过程中，需要兼顾内部控制审计和财务报表审计之间存在的共同之处，避免审计程序的重复实施，提高资源利用效率。首先，不论是内部控制审计，还是财务报表审计，在审计计划阶段均需要依据风险导向实施审计工作，执行风险评估程序并以此判断企业发生错报的概率大小。所以，该阶段的审计程序具备整合的条件。其次，两种审计过程在进行了解与测试内部控制的过程中所采用的审计方式具有一致性，尽管控制测试的执行对于财务审计在大多数情况下是具有可选择性的，但若其采用综合性审计策略，则该测试过程就是必须的，但这对内部控制审计而言始终是必要程序，所以在执行控制测试审计程序时能够将二者进行整合。
根据财务报表审计与内部控制审计在进行审计工作时都需要风险导向的特征，审计人员既需要对穿行测试流程给予重视，也要注意对该过程中审计证据的收集，以此来增强穿行测试流程的逻辑关系，明确重点。将销售与收款循环作为范例，其穿行测试流程如图 5.3 所示。
根据图 5.3 中的测试流程可知，其以确定业务内容为出发点，经过合同签订、出库等多个环节最终以收款的形式结束销售过程，在具体操作过程中需要对下列内容进行特殊检查：订购单与公司销售政策一致；装运凭证和销售单信息一致；发票和合同信息一致等。
第六章 结论与展望
市场经济的发展为企业提供温床的同时也带来了很多问题，相关部门依据市场情形逐步完善法律，使其能够适应当下形势变化又能规范企业行为。公司内部控制是否得到和公司最终的经营状况息息相关，良好的内部控制对公司业绩是锦上添花，也是保证公司正常运行的无形边界，内控审计便是衡量公司该种能力的良好指标，该指标可以监督公司不断优化内部控制，保证运行方向的正确性。本文以 L 公司为研究对象，详细描述了该公司的内控审计情况，又从 C 事务所入手，逐层分析该公司存在的问题，并从内控审计理论等角度为公司提出解决方案。
内控审计流程主要包括四步，首先对整个过程进行计划实施，计划完成之后便进入到实施阶段，在实施阶段发现该公司内部出现的问题，并最终将发现的问题进行汇报。C 事务在上述中存在下面几个问题。首先在计划阶段，相关人员并没有将资源进行充分利用，对重要的账户没有进行特殊的识别和操作；在实施阶段，面对不同的情况没有选用最恰当的方式进行处理，使得项目最终处理结果不理想；在最后报告阶段，描述企业内部缺陷时采用的指标不准确最终的沟通过程不能达到设定目标。
对上述问题进行分析，可以得出如下原因。首先，该审计过程双方都没有给予充分的重视。L 公司没有积极主动的配合事务所作业，注册会计师的工作缺乏效率和准确性，反观事务所也没有将该审计过程给予重视；其次，该过程的每一步之间相互脱节，整体性不强；最后，没有相关部门对内控审计程序进行监督，更甚者事务所内部也没有质检复核小组，这大大降低了工作的准确性，使得内控审计底稿表面化，无人监督。通过对上述原因的分析，本文从以下几个方面对其提出建议：首先是在计划阶段，要充分利用各种资源，可以通过建立矩阵型的组织结构进行有效规划，除此之外，还要对重要账户进行辨别，辨别的标准可采用金额标准等；在实施阶段，要不断优化审计方式，从而使工作质量复核体系不断完善；在报告阶段，应对汇报指标进行明确，保证审计工作的独立性和准确性。
参考文献（略）
