内部审计存在的缺陷与问题对策研究
【摘要】内部审计作为国家审计监督体系中的不可或缺的组成部分，拥有不可替代的积极作用，但也存在种种缺陷，及时揭示缺陷及其存在的原因，寻找查漏补缺的对策是我们每个人的责任，建立健全审计制度，充分利用现代科学电子信息技术，提高审计人员自身素质，是规范市场经济公平竞争环境的重要手段。
【关键词】内部审计 问题 原因 对策
随着我国经济体制改革的深入发展和政治体制建设的稳妥推进，审计工作得到了长足的发展。政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成的审计监督体系，对维护国家财经法治，改善经营管理，提高经济效益，稳定社会经济秩序，创造了良好的经营竞争环境，在加强廉政建设，保护法律尊严等方面起到了一定的作用。近年来，国家审计署加大审计工作力度，采取一系列重大举措，侦破了几起大案要案，给企图钻经济政策空子的人敲响了警钟“，经济警察”给经济不法分子亮起红灯，把经济犯罪分子绳之以法。然而，为什么这些大案要案在它萌芽时不能被发现或被制止呢？究其原因极其复杂，有制度和政策方面的不够完备，也有有法不依和执法不严等人为方面的因素，其中内部审计制度不够健全是其中重要原因之一，这就不得不引发我们对内部审计的思考与设想。
一、对内部审计的思考
（一）内部审计存在的问题
1.为外部审计提供错误的信息：由于各单位对内部审计的认识不同，从而对内部审计的重视程度就不够，内审人员的配备就达不到要求，加上专业知识和专业方法的欠缺，对企业的经济效益做不出正确的评价，对内对外提供的信息可信度差，准确率低，对虚假的财务收支查不出、找不到，对外部审计起不到应有的作用，反而增加了外部审计的工作难度。
2.对外部审计的减力作用：内部审计人员利用审计知识和掌握的专业方法，凭借其所处的内部环境的优势，对发现的虚假数据、财务信息，在领导的授意下，不坚持原则，不但没有行使其审计职责，反而对一些错误事项予以掩盖，加之与外部审计人员的业务关系长期形成的信任而导致外部审计人员的疏忽，从而壮了坏人的胆，灭了审计的威严，长期如此，沉案、积案也就逐步形成。
（二）造成内部审计问题（或缺陷）的原因
1.内审人员的非独立性：在机构设置上，内部审计受本单位的直接领导，其独立性是相对的而不是绝对的，其相对性是相对于单位内部其他部门来说是独立的，而相对于单位负责人来说是没有独立性的，这是内部审计目前存在的最大缺陷，这种非独立性决定了它对领导者的授意必须遵从，决定了它的职责难以发挥，束缚了它的发展。
2.厂长经理责任制：目前我国实行企业单位厂长经理责任制，法律赋予了厂长经理一定的企业经营自主权，企业内部机构的设置，人员的调配都由厂长经理一人说了算，要想得到厂长经理的重用或者想要保住自己优越的位置，处于从属地位的内部审计就必然迎合领导，按照领导的授意行事，就算内部审计查出了问题，是否公布，是否纠正，对责任人是否责惩都由厂长经理说了算，他说是问题那才是问题，他说不是问题，再大的问题你也不能坚持，否则，内部审计人员就灾难临头，被降职，被撤换将会接踵而来，要保住自己的职位，那就只能冒大不韪，想方设法为单位为厂长经理掩盖问题，从根本上限制甚至剥夺了内部审计的职权，助长了违规违纪行为。
3.内部审计的职责与所赋予它的职权相冲突：内部审计的结果只对本单位负责，只能作为本单位改进生产经营管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密，这一职责实际上是与内部审计的对外建议、提供信息职权相冲突，《审计署关于内部审计的各种规定》中指出：内部审计机构享有的就审计中发现的问题，向被审计单位以及有关部门反映并建议采取相应措施的权力。如果内部审计机构把发现的问题直接上报给外部审计机构，这样的内审人员哪个领导还能再用呢？如果内部审计把问题先呈报给单位领导，单位领导会扣留那些对企业形象不利的信息，那么内部审计呈现给外部审计的信息只能是皮毛，其真正作用根本无法发挥。
4.内审人员的自身素质：内部审计人员的业务知识、操作能力、职业判断水平相对滞后，不能准确把握政策尺度，对长期积累起来的审计历史信息和资料不能很好地加以整理分析运用，造成了信息资源的限制和浪费，与领导及有关同志的沟通能力差，对各种相关情况没有足够的了解，从而使得审计方案做得有缺陷，达不到预期的审计效果。
二、关于内部审计的设想（解决内部审计问题的对策）
1.实行审计委派制：所有法人单位内部必须设立审计机构或审计人员，审计人员必须与法人单位之间脱离行政隶属关系，或者是外部审计的外派常驻机构，使内部审计机构隶属于外部审计机构，提高内部审计的地位，突出其“独立性”，杜绝行政干预，对内履行审计职能，对外报告结果。
2.实现信息资源的网络化：在电子技术全面发展的今天，内部审计必须注重网络技术的应用，以互联网把外部审计-内部审计-企业连接在同一个平台中，实现信息的对称，资源的共享，充分发挥内部审计的作用，实现内部审计的职能。
3.加强教育培训，提高业务素质：审计人员必须不断加强理论业务知识的学习，掌握法律、法规制度，扩大知识层面，如：会计、审计、财务管理、税务、资本市场等知识以及实践知识，逐步提高自己的政策水平、理论水平和职业分析判断水平，熟悉企业的经营管理活动，坚持与时俱进，以发展的眼光，认真研究解决工作中的新问题、新情况，不断创新，寓监督于服务之中，把握审计建议的准确性，防患于未然，把问题和矛盾消灭在萌芽状态，实现以根治本、源头治理的管理目标，通过自身的工作，实现审计的权威性。
