审计论文哪里有？本文结合 K 城市商业银行现有内部控制制度和银行业特点，分析 K 城市商业银行内部控制现状，重新构建 K 城市商业银行专属内控评价指标体系。运用案例分析法、问卷调査法、统计分析法、层次分析法、模糊综合评价法等多重方法对其评价。发现 K 城市商业银行在内部控制环境、风险控制、控制活动、信息与沟通以及内部监督几方面存在需完善之处。主要包括:人力资源组织架构不适用、人力资源管理政策不全面、风险识别能力较弱、风险分析制度相对落后、信息传递不健全、办公系统不够便捷、人员配置不合理、内部审计力量薄弱。
1 绪论
1.3.1 国外商业银行内部控制研究
基于研究目的，以银行现执行的内控制度为基础，本论文主要研究两方面的国外文献，其一为商业银行风险管理与内部控制方面；其二为商业银行内部控制制度体系。
（1）商业银行风险管理与内部控制
在商业银行风险管理与内部控制方面，Ramin Cooper Maysamin（2009）表示，内部控制制度的合理完善体现在内部控制体系的完善和风险管理的协同配合，方能使得内控随时代进行发展[1]。George Harvey (2015)结合成本、新业务，对管理与内部控制进行考量，同时提出，不断优化风险管理方法才能满足公司发展的需求[2]。MahdiSalehi,Mostafa Bahrami（2017）采用描述性统计和面板数据回归等方法，探讨出收益质量与内控与风险的关系[3]。
（2）银行内部控制制度体系
在银行内部控制制度体系方面，WALSH（2008）等人认为商业银行应以企业文化的形式，把内控体系展示出来，进而使员工能够通过企业文化，了解其内部控制，使银行能高效发展[4]。Marco Allegrini 和 Robert Melville C (2009)指出人们认为缺乏完善的内部控制体系是企业破产的重要原因之一［5］。这说明,在所有公司参考治理守则下,为实现合理的效益保证和运营效率,他们揭示了把“COSO 模型”作为内部控制的一个最佳实践的可能性。目前，许多公司将该模型作为内部控制实践模型，说明该模型在一定程度上有实际应用与适用性强的特点。Gerrit Sarens 和 Joe Christopher (2010)通过对萨班斯法案的研究分析可以看出，企业的发展离不开内部控制的引导。同时，若审计委员会和董事会的作用愈发显著，控制重大错误发生的可能性就越低［6］。Ryle S. Perera（2017）想尝试通过巴塞尔协议构建的模型来解决布朗风险和跳跃风险［7］。Stefan HunziKer（2017）通过对瑞士一家非金融公司的调查和模型分析，发现减少内部环境参数，降低内部环境复杂性可以提升管理效率，同时影响内部控制的四个核心因素，即目标的实现、投入产出比、协调性及组织结构的灵活性［8］。
3 K 城市商业银行现状
3.1 K 城市商业银行概况
K 市城市信用社于 2008 年 4 月更名为 K 城市商业银行，并沿用至今。员工由初期的600 余人发展到如今 6000 余人；分支机构由初期的 14 家发展到 112 家。K 城市商业银行于 2015 年 12 月在香港联合交易所主板挂牌上市，截止 2019 年注册资本为人民币 139 亿元。
K 城市商业银行在 2010 年进行大规模的发展。建设北京分行，其意义不仅仅是 K 城市商业银行第六家分行，而在于 K 城市商业银行首次突破区域。在新的区域进行发展，从而提升了 K 城市商业银行的影响力。这也就说明了，K 城市商业银行目前已步入飞速发展的阶段。
通过对 K 城市商业银行 2019 年半年度年报分析，2019 年上半年 K 城市商业银行亏损9.99 亿元，不良贷款率为 6.88%。根据财报显示，K 城市商业银行资产总额为 8254.58 亿元，相较去年下降 2.4%。通过上述数据可以看出，K 城市商业银行目前的营收资产已出现下滑水平，导致 K 城市商业银行资产下滑的原因有众多，根据 K 城市商业银行其特殊性，本文重点研究，在内控不足方面导致的 K 城市商业银行资产规模营收下降的原因。
5 优化 K 城市商业银行内部控制的措施
5.1 优化内部环境
在内部控制体系内部环境中，针对内部环境出现的问题，主要提出内部控制上层建设相关的优化意见。
5.1.1 优化组织架构
目前我国经济发展已经进入了重要的历史阶段，我国城市商业银行在公司结构、治理能力等方面仍有提升空间。首先，通过第三章的现状分析以及第四章的得分评价，可以看出，在公司结构方面 K 城市商业银行可以进行多种优化，目前出现 K 城市商业银行人员冗杂，部门职能重复，人力资源及资金过多浪费等情况，K 城市商业银行可以进行优化部门的结构，比如将贷前管理部、贷中管理部、贷后管理部合并为信贷管理部。其次，在一级分行管理中，根据各分行的业务汇报情况，将各分行的业务进行整合整理，是以各部门对各一级分行的业务有针对性的服务。最后在组织架构中，建立独立内部审计部门，该部门需要归股东大会管理，结合科学的方法对 K 城市商业银行的空置情况进行内部审计。同时，在确保能顺利进行内部审计的同时，需要确保其独立性，不受任何部门的影响，同时也不受任何部门的限制。
K 城市商业银行可通过优化机制，三级调整构建新的内控体系。一是调整了公司治理结构。K 城市商业银行进行新一届董事会、监事会的换届，一批能力突出的专业人才被充实到董事、监事的队伍中来。二是根据 K 城市商业银行自身的情况，建立了风险红线及业务红线，风险及业务一旦触碰红线，则有独立审计部门对其进行审查，从而确保内部环境的优越性。三是推行总、分、支三级管理模式，使得 K 城市商业银行的业务工作更加顺利，各部门工作更加协调，为 K 城市商业银行的内部控制提供保障。
5.2 提高风险控制能力
对于内部控制中风险控制能力存在的问题，提出提升识别能力、优化风险识别流程并建议完善风险预警方案等措施。
5.2.1 提升风险识别能力
随着新事物的不断发展，金融产业也受到电子科技的影响，如比特币。风险不仅仅要受到大数据区块链技术的影响，也需要借助大数据区块链进行风险防治，通过大数据与区块链等先进技术提升风险识别的能力。同时，不仅仅需要在技术方面有所实现，也需根据技术提升银行员工的风险识别能力以及风险识别水平，从而达到机器可以对风险进行识别，人也可以对风险进行识别的状态，以确保对风险识别的精确性以及风险的预判性，从而降低风险发生的概率。
建设以大数据为背景的风险预测体系目的在于能够最大限度降低风险可能给银行带来的损失。因此，需要采用大数据等方式进行风险识别干预，从而提高 K 城市商业银行的风险识别率，保证大数据对风险识别起到积极性的作用。不仅要全面参考风险管理模式，加强现代风险识别与监控工作相结合，此外，还要大力引进先进数理统计及信息技术，使得 K 城市商业银行内部控制及风险评估进行数理化转型，同时向数据化、专业化等手段进行发展。
6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文选择 K 城市商业银行为研究样本，基于企业内部控制五要素相关内容，并根据商业银行内部控制的含义与目标，重新构建 K 城市商业银行专属内控评价指标体系，即包括5 个一级指标、及所属的 16 个二级指标，采用层次分析法确定指标权重，用模糊综合评价法评估其内部控制水平，综合测度 K 城市商业银行 2019 年的内部控制水平。主要得到以下研究结论：
第一，结合 K 城市商业银行现有内部控制制度和银行业特点，分析 K 城市商业银行内部控制现状，重新构建 K 城市商业银行专属内控评价指标体系。运用案例分析法、问卷调査法、统计分析法、层次分析法、模糊综合评价法等多重方法对其评价。发现 K 城市商业银行在内部控制环境、风险控制、控制活动、信息与沟通以及内部监督几方面存在需完善之处。主要包括:人力资源组织架构不适用、人力资源管理政策不全面、风险识别能力较弱、风险分析制度相对落后、信息传递不健全、办公系统不够便捷、人员配置不合理、内部审计力量薄弱。
第二，基于控制论和风险管理理论，分析 K 城市商业银行内控方面现存问题有可能导致的风险，确定其内部控制体系优化的必要性。最后针对文中分析的问题提出与之对应的优化建议，尽可能的降低 K 城市商业银行内控方面的风险。主要包括:制定有针对性的发展战略、加大对人力资源的管理、完善其公司的治理结构、加强信息沟通准确性、提高信息的时效性、完善各条线内部监督制度等，进而完善 K 城市商业银行内部控制体系，更好地实现组织目标。
参考文献（略）
