探索企业内部审计工作的开展步骤
摘 要:建立“产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学”的现代企业制度,是社会主义市场经济体制的核心内容,是国有企业改革的方向。随着现代企业制度的试点和推广,内部审计工作日益显示出无可替代的重要作用,同时也面临着许多有待研究解决的新问题,文章就现代企业制度下如何搞好企业内部审计工作展开探讨。
关键词:现代企业 内部审计 强化措施
一、搞好企业内部审计,应处理好的几个问题
市场经济体制的建立和现代企业制度的完善,对企业内部审计提出了许多新的要求。在新的体制下,企业内部审计应重点解决好几个方面问题:
1.正确处理好企业内部的监督职能与服务职能的关系。监督是审计固有的内在职能,也是审计的最基本职能。企业内部作为现代企业“自我约束”机制的核心部分,必须强化监督职能,这是其自身存在和发展的基础。服务作为现代企业内部审计的重要职能,实质上是审计监督职能的深化和延伸,服务是通过审计监督实现的。正确处理好监督与服务的关系,就是要将服务寓于审计监督之中,监督中注重服务,服务中更要注重监督,将二者融为一体,高度统一起来。
在日常的内部审计工作中,就是要注意检查被审计单位的经济活动中是否按授权或既定目标履行经济责任,有无弄虚作假、违法违规、损失浪费等行为,并督促其及时整改,“治假治乱”,保证审计监督到位。审计服务则要侧重于帮助被审计单位在财务管理、对外投资、物资供应、市场营销等方面建立健全内部控制制度,提高整体经济效益。监督与服务关系处理好,我们企业内部审计工作的领域就能不断拓展,审计的权威性就会逐步树立起来。
2.正确处理好企业加强对内审工作的领导与主动争取领导支持的关系。企业内部审计建立和发展的实践已经证明,加强各级企业对内部审计工作的领导,特别是明确企业主要负责人亲自抓审计,听取审计工作汇报,布置审计任务,处理审计查出的问题,这是对审计工作的最大支持,也是企业审计工作的关键。
内部审计工作应围绕企业经济效益和领导关心的问题大胆开展工作,及时提出改进经营、科学管理等方面的好建议,并积极向企业主要负责人汇报情况,主动争取领导支持。“有才方有为,有为才有位。”各级内部审计部门要大力开拓审计领域,做出审计业绩,用审计的成果来赢得领导的支持重视,提高审计权威性。
3.正确处理好全面审计与抽样审计的关系。现在相当一部分企业财经纪律松弛,存在“小金库”和账外账、截留收入、乱摊成本、乱投资等违规违纪行为。因此,我们在财务收支审计中必须扩大审计工作覆盖面,对有关事项要全面详细审计。特别在查处“小金库”等财经法纪审计中,要详细审计会计账薄,核对会计报表,查询相关合同。同时,在经济效益审计、内控制度评审、工程项目审计等方面又要学会运用抽样审计技术。抽样审计是现代审计技术的集中体现,是建立在概率论基础上的科学方法,可以有效提高审计工作效率。实践中,我们要将详细审计与抽样审计结合起来。在详细审计过程中,对非重要事项可以实行抽样方法。在抽样审计时,遇到重要事项必须详细审查取证。#p#分页标题#e#
4.正确处理好合规审计与效益审计的关系。合规审计是内部审计的基础,效益审计是内部审计发展的方向,必须正确处理好两者的关系。社会主义市场经济是规范经济、法制经济,因此企业必须规范合法经营。不断提高经济效益是企业工作追求的目标。但这是以合规为前提的,通过合规审计来保证效益不流失,保证效益真实性,促进实现效益最佳化。当前进行合规审计,要针对部分企业会计核算不实,财务收支中弄虚作假的情况,严格会计秩序,重点抓好真实两个字,提高会计信息的真实性和合法性。只有真实的才能合法;只有真实反映情况,才能反映真实效益。追求效益最佳化是企业的根本目标,效益审计作为现代审计的主要标志,是内部审计生命力之所在,必须作为内部审计工作重点和中心。只有这样,内部审计在企业中才能存在和发展。
5.正确处理好审计查证与督促整改的关系。审计查证与督促整改结合起来,审计查证才能落到实处。审计人员在查证时一定要“查得准,审得服,讲得清,落得实”。要克服“重查证,轻处理”的问题,决不护短。日常要加强对审计查证出来的问题进行定性处理和审计查出问题纠正落实情况的监督检查。对财务基础工作不扎实的,财务内部控制制度不健全的,要积极督促被审单位整改,必要时进行跟踪审计。
6.正确处理好提高审计质量与降低审计风险的关系。审计质量是审计工作的生命,其质量的高低决定着审计风险的大小。审计工作中必须注意对审计的关键部位进行质量控制和审计风险评价、分析。尤其对审计报告要反复修改,努力做到内容完整,数据准确,证据充分,评价客观,经得起实践的检验。在审计过程中,注意加强内控制度的测试,检验制度执行的严密性和有效性。同时,要实行审计项目主审负责制和复核制,督促内部审计人员自觉提高审计质量,降低风险。
二、企业进一步强化内部审计的措施
1.完善超前监督机制,促使审计人员提前介入,自觉加压,主动工作。主审承包责任制实行后,主审人员应主动深入被审单位了解基本情况、经营状况和管理模式,掌握第一手资料。只有对被审单位每月的经营状况了如指掌,才能对漏审的环节,容易形成潜亏、潜盈的部位主动提前做工作。实行主审承包责任制以后,主审人员平时以就地审计为主,抓住重点、难点、疑点进行就地审计调查,在对被审单位的情况做到心中有数的基础上展开月度审计,如还有疑点,作为下月审计的重点,这样一环紧扣一环,就可保证审计工作的质量。
2.完善审计机制,制造双重压力,规范经济行为。为了增强审计的责任感,我们认为,主审人员在发现被审单位的问题后,只要能够及时向主管单位进行汇报,经单位领导进行研究解决后,就不应再追究主审人员的责任。这样给审计人员形成内在压力,他们为减轻自身责任,就能及时报告发现的问题,使问题得到及时解决。#p#分页标题#e#
3.完善处罚机制,树立审计权威。一方面,我们认为对审计人员发现的违纪问题采取“两级建议”“双重把关”的方式进行处理。“两级建议”即:主审人员提出建议,单位研究建议。如果主审人员与本单位的建议达不成一致,两种建议可同时上报上级机关,由上级机关进行裁定处理;“双重把关”即:管理部门对程序合规性、资料规范性、事实准确性进行把关,审计部门对定性准确、处理恰当进行把关,对审计建议的落实进行负责。另一方面,要把有关规定和制度作为审计的重点,着重查处严重违规违纪问题,加大审计监督的威慑力。
4.完善监督机制,促使审计工作向高层次发展。实行“主审负责制”后,我们认为审计人员不仅要在查错防弊上下功夫,而且要增强管理意识,树立效益观念,加强对审计资料的分析、研究,为被审单位加强管理、提高效益出主意、想办法、提建议、当参谋,并把增加效益多少作为考核主审人员的指标之一。综上所述,在新的形势下,企业的经营管理模式也在改变,内部审计通过审计调研,给企业领导提供及时、准确、有用的信息,对帮助企业领导事前决策,改进生产经营管理,避免更大的失误等方面起到参谋助手作用。随着社会主义市场经济和现代企业制度的进一步发展和完善,内部审计必将在企业改革与发展中发挥出越来越大的作用,显示出强大的生命力。
