审计论文哪里有？本文通过查阅国内外对于企业、行政事业单位合同管理的相关研究资料，结合农村集体经济组织与企业、行政事业单位的异同点，对北京市 HD 镇农村股份合作社进行调研后，总结出该组织在合同管理内部控制方面的现状及存在的问题，发现其内部控制体系不健全。具体到合同业务的各个环节来看，更是存在合同订立不规范、履行监督机制不完善、纠纷解决机制不明确等问题。
第一章 绪论
1.3.1 国外研究现状
国外不存在“农村集体经济组织”这种叫法，对于农村集体经济组织的研究主要体现在合作制发展方面，并且对于农村股份合作社、合同管理、内部控制也基本都是单独的研究，专门将该组织与其合同管理内部控制融合在一起进行的研究比较匮乏。
（1）农村股份合作社
对于合作社的含义，国外在此方面的研究较匮乏。Kasabov, E(2015)[1]将农村合作社描述为包括一系列不同类型合作社的组织，是其成员共享资源的群体。
十年前，农村社会中执行合作制的人很少。尤其是在佣农和贫农中，存在着许多文化水平较低的人，缺乏合作社的组织能力。IITSUKA Yasushi（2011）[2]研究了江浙一带的农村，发现合作社更是很少存在，更何况地方行政体制也很薄弱，这也是合作社的经营管理难以取得进展的主要因素。Nakhaei G R, Sobhani A, Mostaghimi M R, et al （2018）[3]认为农村股份合作社稳定发展的有效途径之一是政府努力创造就业机会和减少失业现象，为股份社提供足够的管理设施和良好的发展条件。Smart Mhembwe, Ernest Dube（2017）[4]分析了股份社在维持津巴布韦某地区当地农村社区生计方面的作用，发现股份社的存在为社区居民创造了很多就业机会，也改善了当地的贫困现象。Edward Kasabov（2016）[5]通过对威尔士早期农村合作社的实证研究和近期失败的实证研究，发现其失败的原因主要包括管理、营销的薄弱及国家的制度条件。Kifle T. Sebhatu, Tafesse W. Gezahegn, Tekeste Berhanu, et al（2020）[6]利用从埃塞俄比亚北部提格雷地区 12 个地区的511 个农业合作社收集的数据，验证了合作社的规模大小、发展现状等因素对内部冲突、欺诈存在的影响。
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第三章 HD 镇股份合作社合同管理内部控制问题分析
3.1 HD 镇简介
3.1.1 HD 镇基本情况
HD 镇位于北京市 HD 区中部。东起 ZGC 大街与 ZGC 街道办事处接壤，南至 HD 南路，西至 WQH 路，北至 HD 路与 YY 街道办事处相接。
1958 年，HD 人民公社成立，1984 年改设为 HD 乡并成立了 HD 乡人民政府。2001 年 12 月，HD 乡成立了 WL 地区办事处，主要承担城市管理、社区管理、居民管理工作，为社区居民提供服务，与 HD 乡政府共用一套人马管理。2011年 8 月 12 日，HD 乡人民政府被改设为 HD 镇人民政府，保留地区办事处职能，原有 6 个行政村，目前为 4 个村委会和 2 个居委会，分别是 WQZ 村委会、LLZ村委会、QLQ 村委会、SC 村委会、LLZ 居委会和 GDS 居委会。原 HD 乡域面积 40.87 平方公里（61305 亩），随着城市化的推进，原 XY 村、XJH 村已撤销建制，除 QLQ 村和 LLZ 村部分地区以外，其他单位均在周边街道辖区，最终形成现有行政辖区面积 4.79 平方公里。
目前 HD 镇已基本完成全镇范围内的集体经济产权制度改革，镇经济合作总社下面包括 WL 集团股份社、XJH 股份社、SC 股份社、QLQ 股份社、XY 股份社五个股份社，镇经济合作总社构成如下图 3-1 所示，存量集体产业面积 52 万平米。
图 3-1 HD 镇经济合作总社构成图
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第四章 HD 镇股份合作社合同管理内部控制体系设计
4.1 设立内部控制目标
D 镇农村股份社合同管理内部控制的现状及存在的问题进行分析，本文将在此基础上为 HD 镇农村股份社构建针对性的合同管理内部控制体系。首先，需要设立具体的合同管理内部控制目标。其次，确定合同管理内部控制涉及的业务范围、部门和岗位。然后，明确合同业务各环节的审批权限。最后，按照合同文本拟定与审核、合同签订、合同履行与监督、合同结算、合同档案管理、年度合同检查的顺序，依次制定具体的合同管理内部控制流程，绘制出对应的流程图，并总结各环节可能存在的风险点及控制措施。
经过以上步骤，构建出 HD 镇农村股份社的合同管理内部控制体系，希望可以为 HD 镇农村股份社及其他农村集体经济组织提高合同管理内部控制有效性提供参考。各股份社可以在此基础上根据实际情况制定适合本社的合同管理内部控制体系，下面将详细介绍本文制定的合同管理内部控制流程体系。
完善 HD 镇农村股份合作社的合同管理内部控制体系，确保其合同管理符合国家各项政策规定及农村股份合作社内部规章制度的要求，遵循平等互惠原则签订合同；确保合同形式及内容规范，经过有效审批；确保合同履行得到有效监控；及时记录与整理合同审批、订立、履行、变更或解除、结算等事项相关的档案并妥善保管。依法有效履行、监督，维护农村股份合作社的合法权益，提高 HD 镇资金、资产、资源的管理水平和使用效率。
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4.2 确定流程范围
4.2.1 确定业务范围
本文所述的合同指 HD 镇农村股份合作社为开展经济业务或参与农村社区建设与其它单位或个人协商一致签订的约定双方权力和义务的意向书、合同、协议等法律文件。本文构建的合同管理内部控制流程体系，覆盖合同业务的整个流程，包括合同文本拟定与审核、合同签订、合同履行、合同变更与纠纷处理、合同结算、合同的日常管理。
4.2.2 确定部门及岗位职责
在 HD 镇农村股份合作社建立并实施合同管理内部控制的过程中，主责部门是合同业务部门（根据合同内容而定，下同），归口管理部门是 HD 镇农村合作经济经营管理站。整个过程涉及股份社内部外部的多个部门和岗位。外部主要涉及合同对方当事人、法律及技术领域专家；内部主要涉及股份社合同业务部门和相关业务人员、财务部门、法律顾问、股份社领导班子等。
目前 HD 镇各股份社初具规模，人员储备还有待增加，建立专门的合同管理部门还不够现实。但是部分岗位还有兼职的空间，在不违背不相容职务分离原则的前提下，部分人员可以兼职，比如某人事可以兼任合同管理员，负责合同模板拟定、更新，以及年度的合同自查工作。各部门及岗位具体职责如表 4-1 所示：
表 4-1 各部门及岗位具体职责
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第五章 结论与展望
5.1 结论
本文通过查阅国内外对于企业、行政事业单位合同管理的相关研究资料，结合农村集体经济组织与企业、行政事业单位的异同点，对北京市 HD 镇农村股份合作社进行调研后，总结出该组织在合同管理内部控制方面的现状及存在的问题，发现其内部控制体系不健全。具体到合同业务的各个环节来看，更是存在合同订立不规范、履行监督机制不完善、纠纷解决机制不明确等问题。根据其存在的问题，本文结合部分企业、事业单位内控制度规范对该组织的合同管理内部控制提出一些建议，并详细叙述了各个环节的具体流程，进而总结出各环节对应的流程图，能够更加清晰的展现出合同业务各环节需要的具体流程和应注意的风险点，希望可以让该组织的内部控制更加完善，同时也为我国农村股份合作社内部控制体系的建设提供些许借鉴。
本文针对 HD 镇农村股份社合同管理内部控制存在的问题得出的主要研究结论如下：（1）对于合同订立控制不严格的问题，在合同文本拟定与审核环节，要求股份社对各级领导的审批范围进行详细的界定，并按照规定的流程严格审批。在合同签订环节，合同盖章时要求印章管理员、合同业务经办人分别签署《用章使用审批单》、《印章使用登记表》，对印章进行严格的管理。（2）对于合同履行监督机制不完善的问题，要求合同业务部门负责人在确认签订合同时制定相应的合同履约检查标准，并在合同履行过程中实行定期检查、不定期检查结合的机制。（3）对于纠纷解决机制不明确的问题，股份社应提前规定几种纠纷解决方式，产生纠纷时直接根据所处情况选择相对应的办法，提升纠纷处理效率。（4）对于信息沟通不畅的问题，股份社应要求合同业务相关人员在各环节及时将合同业务进展情况与合同管理员沟通，并及时归档备案。尤其是产生纠纷之后，要求股份社对产生纠纷的原因进行分析并归档。（5）对于合同结算方式及比例不明确的问题，要求股份社签订合同时明确约定结算方式及比例，结算之前合同业务部门负责人、财务人员再次确认，约定不明确的不予办理结算，可在一定程度上解决此问题。
参考文献（略）
