分析企业内部审计现状与对策研究
摘 要:企业内部审计作为企业经济活动中的监督、控制和管理行为,要适应国际国内新的经济形势变化,需要深刻分析我国目前企业内部审计存在的问题,认真采取措施。
关键词:内部审计 监督 控制 管理
一、存在的主要问题
1.机构设置不健全。我国内审机构在公司制企业中主要有两种隶属关系,一是隶属于董事会,二是隶属于监事会。隶属于董事会是较普遍的形式,优点是具有较高的权威性和较强的独立性,但很难应对经营管理业务随时变化的动态需要,从事有效的监督、控制和管理行为。隶属于监事会,由于监事会对董事会和经理层进行监督,内审人员作为企业内部人员,无法不遵从总经理的意旨和安排,不能审查总经理的行为。
2.职能定位倾向于“监督型”。我国内审机构是在国家审计的推动下建立和发展起来的,既要接受国家审计机关的业务指导和监督,代表国家对本单位经济活动进行监督,又要代表本单位管理当局对下属单位和内设其他职能机构的经济活动进行监督,指导思想倾向于“监督”。这种职能定位,限制了内审在更广的领域充分发挥作用,另外,内审机构只有建议权,无处罚权,强制性较弱,难以实施真正的监督,作用的发挥取决于领导层的重视程度,而对本单位管理当局的管理决策失误和违纪违规更是软弱无力。
3.审计视野狭窄,方式方法落后。由于基本上以已经发生的财务活动事项为审计对象,逐笔审查会计科目和账户内的经济活动内容,重点审查会计资料的真实性、合法性,基于单位整体效益性审计非常少。随着现代企业制度的建立与完善,这种财务型审计方式方法在增强企业竞争力,提高企业经济效益方面作用不大,越来越无法与企业的整体发展目标相一致,制约了内部审计的发展。
4.人员配置少,素质偏低。内审机构普遍存在配置的专职审计人员少,且综合素质偏低的现象。内审人员在年龄结构、知识结构、文化层次等方面不合理,缺乏应有的审计实践经验和技巧,无法胜任日益重要的内审工作目标要求,更无法以“有为”谋取“有位”,人员配置和人员素质问题已成为当务之急。
二、解决问题的对策
1.健全机构,巩固、提高地位。要借鉴国内外成功企业的作法,董事会下设置以非执行董事为多数的审计委员会,内审机构对审计委员会和总经理双重负责,制定内部审计章程,将地位、职责权限、审计程序等作出制度性规定,既能及时将经营管理中存在的问题和偏差向高级管理层作出报告,又能防止因隶属于监事会而产生的领导关系混乱现象,强化内审机构在企业组织机构中的地位。#p#分页标题#e#
2.职能定位转向“服务型”。内审人员除了及时、准确地向单位决策、管理层报告错弊和资产保护不当等信息外,更重要的任务是对企业生产经营管理、内部控制和投融资决策等存在的缺陷和薄弱环节,提出建设性意见和改进措施,协助管理当局有效地管理和控制各项经济活动,提高企业经济效益。
3.拓宽审计领域,改进方式方法。内部审计领域必须实现两个转变。一是从财务收支审计向经营管理审计和经济效益审计转变,二是从事后审计向事前审计和事中审计转变。拓宽审计领域,改革、创新审计方式方法,审计报告、审计意见反映的问题和改进建议要切实得到解决和落实,建立内部责任追究制度。
4.重视人员配备,提高人员素质。从国际注册内部审计师(CIA)考试对从业资格的要求中不难看出,对内审人员不仅在知识、技能等方面要求较高,而且在人际关系、交流、应有的职业谨慎等方面要求也非常细致。我国经济要融入世界经济大循环之中,对内审人员的素质标准决不能放松。既要有财务会计、经营管理、经济法律等知识,又要有一部分精通工程设备、计算机技术等方面的人才。既要有强烈的责任意识、正直公正的人格形象,又要有汲取新知识,掌握新技能并在工作中不断创新的能力。
