内部审计工作的合作必要性与方法探究
摘 要:内部审计工作涉及面广,专业性强,内审人员在发挥自身职能作用的前提下,加强与单位内外有关专业人员的合作十分重要。文章对内审部门与有关部门合作的必要性及具体方法进行了探讨。
关键词:内部审计 多方合作 部门基建
审计工作对于合理确定和有效控制工程造价,提高投资效益有着十分重要的意义。多年的工作实践使我们认识到,内部基建审计工作,特别是大中型基建项目的审计工作,涉及面广、专业性强,内部审计部门在充分发挥其自身职能作用的前提下,加强与单位内外有关部门的合作,合理利用他们的专业优势,对搞好内部基建审计工作十分有益。
一、与本单位内部有关部门的合作
内审部门处于单位内部,在对单位的基建工作进行全面评价时,必然会涉及到本单位的其他有关部门,内审部门应加强与这些部门的合作,取得他们的支持,共同做好单位的基建工作。
1.与单位其他经济管理部门一起,对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究、工程招投标工作及建筑施工合同的签订情况进行审查。基建项目具有建设周期长、投资金额大、涉及面广等特点,做好各项前期准备工作十分重要,特别是项目的可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点。项目的可行性研究是项目前期工作的最重要内容,它从项目建设到以后投入使用的全过程来考察分析项目的可行性,是投资决策、项目设计、项目实施和项目评估的依据。内审部门应与有关部门一起,对项目有关工程技术、经济、社会等方面的条件和情况进行调查、研究分析,为最终决策提供依据。如果本单位委托咨询或设计单位进行可行性研究,内审部门应做好相关配合工作。此外,内审部门还应与有关部门一道,做好工程概预算、施工单位的选择、施工合同的签定等前期工作。
2.与单位财会部门一起,对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查。工程前期费用包括勘探设计费、招标费、劳保费、工程配套费等,各项前期费用是工程竣工决算的组成部分,是确定工程总造价的依据,对这部分费用要审查有关文件及原始凭证,检查其真实性、正确性。对预付工程款的审查,主要检查预付款是否按监理部门确认的工程量及合同规定,及时拨付,严格控制。工程竣工后,应对工程款结算及固定资产入账情况进行审查,为固定资产核算及固定资产日常管理提供依据。内审部门除对本单位财会部门实施上述审计监督外,平时应积极做好与财会部门的沟通工作,充分发挥内部审计的“审、帮、促”作用,共同做好单位基建工作。#p#分页标题#e#
3.与单位基建部门一起,对大中型基建工程的设计变更、工程变更及其签证进行控制,对小型基建工程及修缮工程的造价进行直接控制。大中型工程实施过程中的设计变更、工程变更和现场签证是影响工程造价的重要方面,内审部门应对其合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场查勘核实。对于小型基建项目及修缮工程,与基建部门的合作显得更为重要。此类工程一般可由单位基建部门自行组织实施,内审部门应争取基建部门的配合支持,对工程的审批、施工合同签定、工程量计算、定额单价套用、施工用料、材料差价、取费标准、工程总造价进行全面审计,确保工程质量,降低工程造价。
二、与外部有关部门的合作
随着内部审计职能的不断延展,单位内部审计部门与外部有关部门相互配合、相互协调,共同完成单位的内部审计工作,这一内部审计外部化趋势在内部基建审计方面显得尤为明显。
1.与工程审价机构的合作。对单位内部审计部门来说,审计大中型工程的预结算有一定难度,现在社会上一些中介机构如工程造价咨询机构、会计师事务所等都提供这方面的服务,内审部门可委托具有相应资质的中介机构进行审价,内审部门应负责对选定的审价机构的资质条件、独立性进行审查。选定合适的审价机构后,内审部门应就审价费用、审价范围、审价依据及与具体工程项目有关的特殊事项与审价机构协商一致,并签定合同。在审价过程中,内审部门应负责收集、提供有关审价资料,做好各项配合工作。
2.与工程监理部门的合作。为保证工程质量,国家对工程项目实行监理制度,监理人员对工程实施全方位监理服务,因此特别能帮助内审部门,内审人员应充分利用监理人员的专业优势,虚心向他们请教,定期与他们沟通,对工作十分有益。在济宁市精神病防治院正在建设的病房大楼工程中,设计单位原设计用一种新型墙体材料,在内审部门与监理部门的一次讨论中,监理部门提出建议,认为这种新型墙体材料不适合在医院病房楼工程中使用,并指出了在本地区一家医院的类似工程中使用该新型材料出现的一些问题。有关人员及时与基建部门一起向设计部门提出修改原设计的建议,既节省了资金,又保证了工程质量。
3.与工程验收部门的合作。竣工验收是基建项目建设周期的最后一个阶段,是全面考核基建工作、检查基建项目是否符合设计要求和工程质量的重要环节。基建工程项目完工后,内审部门应积极配合工程验收部门,做好基建工程的竣工验收工作。整个工程项目按设计要求全部竣工后,应及时向负责验收的部门提出竣工验收申请报告,接受由有关部门组成的验收组验收。在工程验收工作中,内审部门除了监督项目的验收是否符合规范,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假外,还应积极配合验收部门,准备有关验收资料,做好各项协调工作,保证验收工作的顺利进行。验收小组在进行完全部验收工作后,应签发竣工验收鉴定书,由有关人员签名。验收工作结束后,内审部门应督促有关部门,及时办理资产移交手续,做好工程项目技术档案的整理和归档工作,为日后固定资产核算和维护管理提供依据。#p#分页标题#e#
参考文献:
1.蒋燕辉.现代内部审计学.中国财政经济出版社,2001
2.马钧等.投资项目管理学.中国经济出版社,1998
3.王文彬.基本建设审计.中国审计出版社,1991
