跟踪审计论文哪里有？本文主要采用文献研究与案例分析两者相结合的方法来对 A 高速公路建设项目内部跟踪审计作出探讨，对于当下存在的不足之处提出相关完善或优化的指导建议，从而全方位提升建设项目内部跟踪审计。
1 引言
1.2.1 关于建设项目内部跟踪审计内涵的研究
国外学者 Pomeranz Felix（1983）提出预先审计（Pre-emptive Auditing）的理论概念，这一理论最早被广泛认为是跟踪审计的前身。他主张在审计工作刚开展时期就需要对每个环节进行严密的监控，指出这种审计方式贯穿于整个项目周期，审计过程中需要专业性、综合性人员的参与，唯有如此才能达到控制费用与弥补管理漏洞的目的。Hoffer（2007）提出，跟踪审计是一种不断发展的方法，是对特定领域、职能或一组风险和控制措施的频繁审计技术，并对审计人员水平提出了更高的要求。跟踪审计将缩短发现问题所需的时间，并提高审计人员对业务部门与相关数据的整体理解。Donald（2016）研究发现，跟踪审计是工程建设项目内部控制的有效工具。Thomas 和 Marathe（2012）将跟踪审计定义为一种全面的审计流程，内部审计员需要更加频繁地检查问题或恶意活动，使信息披露的当期与以后对连续信息提供一定程度的保证。Gonzalez（2012）发现，对审计所需的预期工作量和社会影响力（管理层、组织成员的支持）的理解是内部审计人员使用跟踪审计意图的重要预测指标。
关于建设项目内部跟踪审计的产生，国内学者曹慧明（2009）认为建设项目跟踪审计追根溯源究其本质就是效益审计。审计人员随着项目建设工作进度将建设项目的整个过程划分为几个阶段与若干重点的建设审计工作事项，对这些阶段或重点工作进行持续审计，能够加强内部控制和管理，使得该项目能够有序有效、高质量、规范的运行，以提高投资效益。李兆东（2014）研究发现，早期的跟踪审计本质是指后续效益审计的跟踪，与目前理解的事中实时审计或同步审计有较大的区别。他认为跟踪审计是指在项目建设过程中及时为被审计单位提供审计意见与建议，纠正项目存在的问题和薄弱环节，帮助改进与完善建设项目管理工作，并将跟踪审计模式分为间歇式与连续式。大量国有上市公司的建设项目采取内部审计外包的连续式跟踪审计，内部审计机构开展项目的连续式跟踪具有得天独厚的优势，能够借助更为专业的外部审计力量，有效地聘请、组织和培养配备审计人员，优化配置审计资源，降低项目整体审计成本。
跟踪审计论文范文
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3 A 高速公路建设项目内部跟踪审计案例介绍
3.1 A 高速公路建设项目简介
3.1.1 A 高速公路建设项目概况
（1）项目背景
随着我国各个地区经济的迅猛崛起，区域性交通总量得到了大幅度提升。依据我国目前相关资料数据的统计分析，A 高速公路交通量正在日益递增，据 2012年数据统计，A 高速段断面平均交通车流量已至 33550pcu/d，最大段落高达 39143pcu/d；道路交通服务质量和水平已显著降低。根据交通车流量预测，按照 A 高速公路局部各地区路段服务水平下降为三级，呈现出过度饱和的状态，逐年增长的通道交通车流量已然无法满足需求。为提高城市道路的交通车辆通行效率和运输服务能力、适应交通车流量迅猛增长的现实需求，满足我国国民经济、交通运输迅猛发展的现状，实现通道资源综合利用优势的现实需求，恢复道路使用性能的需求，解决交通量的迅速增长而造成的交通拥挤问题。
（2）项目基本情况
A 高速公路作为《国家公路网规划（2013—2030）》中的福银国家高速公路在 A 省境内的一段，它被视作是连接 A 省连接周边省份、增进对外联系的重要主干道，在国家与 A 省高速公路网中的地位举足轻重。项目总体规划是全线采用八车道高速公路标准，始于 NC 市北枢纽互通式立交北端，连接福银高速公路 NC 绕城段，终于七里湖枢纽互通式立交南端，接 JJ 市长江二桥，全长约为 96 公里，扣除现场已竣工的通远试验段 8 公里，A 高速公路项目实际建设总里程约 88 公里。本项目由交通运输部批复，概算总投资大概控制为 65 亿元，其中项目资本金为 24亿元，约占投资总金额的 37%，由 A 省高速公路投资集团出资；剩余部分资金通过银行贷款的方式解决。2014 年 11 月 5 日国家开发银行股份有限公司正式出具了贷款承诺函，表示承诺为本项目提供贷款 42.30 亿元人民币。A 省交通运输厅核准主体土建工程（不含景观绿化、房建、机电等附属工程）投资为 56 亿元，其中建筑安装投资总额大概为 50 亿元。该项目开工建设的时间为 2016 年 7 月，项目建设期大约为 36 个月，缺陷责任期 2 年。截止于 2019 年 12 月，该项目已全线完工。
表 3-1 A 高速公路建设各阶段具体目标
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5 完善 A 高速公路建设项目内部跟踪审计的对策
5.1 建设高素质复合型审计队伍，提升审计工作质量
5.1.1 加强内部审计人才培养
高速公路建设项目涉及交通运输专业和建设专业，综合性、专业性强。随着高速公路工程项目规模越来越大，技术越复杂，风险也同比增大，对高速公路建设从业人员包括审计人员提出了更高的要求。事业成败，关键在人，做好高速公路建设内部审计工作，必须树立”人才强审“的理念，强化审计队伍建设。目前，大部分审计工作人员是从财务会计转岗，缺乏工程审计知识，存在专业单一甚至错位等情况，工程审计专业人才不足的情况较为普遍。高速公路建设项目的跟踪审计不只是对账簿进行审计，内部审计人员不仅需要熟练地掌握财务审计领域的专业知识，同时还需要对知识深度和宽度提出一定的要求，要求能够灵活运用大数据信息平台，积极运用检索技术、云计算、互联网分析、信息化管理系统等审计方式。为了使得跟踪审计工作更高效、更有质量，应当结合高速公路建设项目的具体情况，合理配备并整合审计信息资源，充分提高审计工作者的整体素质，这可以通过加强审计资源合理配备、强化审计培训等方面进行。
针对我国高速公路建设项目跟踪审计涉及面广、适用法规多、时间跨度长、参与部门人员多与事项大而繁杂的特点，可以通过有限的审计资源合理配置以弥补内部审计力量的不足，尽可能降低因知识、技能水平或工作经验不足而带来的审计风险，避免出现审计遗漏或重复、审计职责不清晰、审计意见不统一等问题。审计人员的合理配备是提升跟踪审计质量的关键因素。必须以进一步提升审计工作为基础目标，结合建设项目实际情况对审计人员做出调整。一是专业结构要合理，除了财务审计专业，审计组成员还应包括经济、法律、管理、土木工程、桥隧等相关专业人才，通过广泛吸收有不同知识和专业背景的人员积极参与审计项目，最大限度地发挥每位审计人员专业特点，能够充分地提高审计工作效率，更好地处理和解决审计工作中可能遇到的问题；二是技术职务、学历职称结构应该要合理，项目建设前期的招标阶段、后期的竣工交付阶段等各个重点环节，都需要由中高级技术职称、专业职业经理等较高水平的业务骨干把控，在项目建设过程中可适当地安排初级职称、年轻技术人员对接具体的审计业务。有条件的情况下，审计组成员应当配备造价师并安排审计师为组长，不然”过程中跟踪审计“可能会演变为”过程中的造价控制“；三是要具备一定的沟通表达、组织协调能力，跟踪审计从头至尾穿插于整个项目过程中，审计人员除了具备丰富的专业学识，实践经验与较高的政策水平外，还要具备包括组织协调能力在内的专业胜任能力。
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5.2 把握审计重点，关键环节适时介入
在内部跟踪审计的具体实践活动过程当中，如果对高速公路建设项目施工过程的每个分部分项工程、每项项目建设和监督管理活动进行全程跟踪参与，不仅会大大地增加不必要的审计时间和工作量导致审计资源的浪费。另外再从审计的时间与深度等因素分析，鉴于审计人员少、审计任务重的现状，所投入的成本方面，如人力、物力与财力是无法完全化满足的。这不仅会影响项目建设进度的效率，而且可能会使得项目难以正常开展，阻碍工程进度。因此，需要在审计的初期，以成本——效益——重要性原则为前提进行合理分析，将资源合理投放于项目建设的要点节点与重要事项当中，对其他内容选择性地抽查，以此来提高审计效率、降低审计成本。
具体来说，综合考虑高速公路建设项目的概算、建设时间和审计成本等因素的同时，也要切实做好审计范围、时间等方面的策划工作，科学、合理地选择审计时间、审计重点，适时介入、适度管理。一是根据全过程跟踪审计的特点、不同阶段的特征、不同施工方有针对性地确定审计重点，将规范资本运行、提高资本回报、维护资金安全纳入重点审计内容。促使整个跟踪审计的过程中，不仅要准确及时地把握整个建设项目的重要关键节点，还要有的放矢的延续广度。二是在跟踪过程中应当出具多份阶段性的中期审计报告，从实际出发真正起到具体指导作用，使得内部跟踪审计工作在有限的人力资源中发挥更大的价值，跟踪审计可以充分地发挥出它应有的效能，高审计效率与低审计成本得以达到事半功倍的效果。
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结束语
跟踪审计通过对高速公路建设项目过程中及时的监督、控制、评价，有利于内部审计人员了解项目信息、找准薄弱环节、提出针对性建议，从而有力地规范高速公路建设全面管理与更好的控制项目投资，高速公路建设项目内部审计机构引入跟踪审计意义重大。本文从内部审计的视角出发，通过对 A 高速公路建设项目的跟踪审计研究，发现了当前国内高速公路建设项目跟踪审计过程中尚存在以下问题：审计质量有待提高；审计程序与内容欠规范、完整；审计各方协调沟通不够理想；审计独立性受限。根据问题找成因，提出相应的对策和建议：建设高素质复合型审计队伍，提升审计工作质量；把握审计重点，关键环节适时介入；正确定位跟踪审计，积极做好内部联动工作；明确审计方向，依法独立地履行内部审计监督职能。本文期望能够为今后高速公路建设项目内部跟踪审计研究在理论与实践方面提供些许参考借鉴的价值。
参考文献（略）
