审计学术论文哪里有？本文以*ST 盈方作为案例研究对象，结合公司收到的处罚通知等资料，利用舞弊三角理论深入剖析该公司会计信息披露违规的动因，最后分别从会计信息披露违规的压力、机会、借口三个方面提出其会计信息披露违规的防范治理措施并得出结论与展望。
1 绪论
1.3.5 会计信息披露违规治理相关研究
会计信息披露违规的治理研究大多从内部和外部两个角度进行分析。内部的治理研究主要集中在内部控制、内部审计等方面。AprilKlein（2002）在对美国 600 多家企业进行分析研究后发现，适当增加内部审计委员会独立董事的人数可以对会计信息披露违规的行为进行有效地遏制[41]。高翔宇（2019）通过对大汉三通违规披露关联方交易的案例研究，认为对于上市公司关联交易会计信息披露应该从公司内部对于提升员工素养方面去完善[42]。刘丹彤（2020）利用舞弊三角理论分析了中安消会计信息披露违规的案例，认为要想改善上市公司违规披露的风气，首先要从企业的内部控制开始着手去解决问题[43]。
而对于信息披露外部的研究主要集中在加大信息披露违规惩罚力度、完善信息披露技术以及倡导外部机制。L.White（2003）认为上市公司是以营利为目的的主体，所以如果加大会计信息披露违规的惩罚代价，公司会为了减少自己的损失而提高会计信息披露质量[44]。丁华，李健（2016）提出”互联网+“能够丰富财务会计信息披露渠道、降低会计信息披露成本，因此大幅提升新技术的应用会帮助提高会计信息披露质量，并完善会计信息披露制度[45]。吴姝（2019）研究了首次自愿披露信息的上市公司——宝利国际被证监会处罚的案例，分析研究宝利国际在披露信息中产生的问题，进而在完善自愿性披露信息的法律法规、加强对投资者的引导以及完善公司治理结构三个方面对会计信息披露违规提出了治理对策[46]。张晨宇等（2020）研究发现大股东股权质押会增加会计信息违规披露的概率，但是有效的外部监管机制能够帮助遏制大股东的机会主义行为，并且将股权质押公司的会计信息违规披露的概率降低[47]。
也有学者研究指出从内部和外部两个方面均进行完善，会增强会计信息披露的促进作用。Knechel 等(2012)研究发现，审计质量对企业会计信息披露质量的促进作用在SOX 法案的实施后得到了显著的提升[48]。
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3 *ST 盈方会计信息披露违规案例背景与影响
3.1 *ST 盈方公司概况
3.1.1 *ST 盈方公司简介
*ST 盈方原名盈方微电子股份有限公司（以下简称盈方微或*ST 盈方），于 1993年 2 月 22 日在湖北省荆州市正式成立，法人代表为张韵，设立时注册资本为 81662.74万元。*ST 盈方原为天发石油股份有限公司，公司在多年的发展过程中历经多次更名，且主营业务变更的领域跨度也较大。2014 年，*ST 盈方借 S 舜元的壳在深交所上市，公司名称正式由”舜元实业发展股份有限公司“更为”盈方微电子股份有限公司“，股票简称盈方微（股票代码：000670）。*ST 盈方历经多次更名的详细时间见表 3-1。
表 3-1 *ST 盈方历年公司名称变动表
在与*ST 盈方达成借壳上市的合作之前，S 舜元最初的主营业务为石油液化气、石油制品等，期间也经历了多次主营业务的变更，最终在 2013 年 8 月，主营业务的行业变更为工商业、房地产投资、市政建设投资经营以及其他实业投资等。S 舜元在遇到*ST 盈方之前曾经历三次股改失败，之后其作为”壳“公司，与*ST 盈方达成借壳上市的合作，顺利完成第四次股改方案。
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5 *ST 盈方会计信息披露违规防范治理措施
5.1 减轻*ST 盈方经营压力
5.1.1 制定合理的战略规划
*ST 盈方的经营压力大部分来源于高额的业绩承诺，业绩承诺不能及时完成将直接对*ST 盈方的地位以及经营成果产生直接而严重的影响。而究其本质则来源于*ST盈方在根据公司自身情况制定业绩承诺时，没有对公司情况进行合理的预算与估计。
所以当前在其披露了重大重组草案的情况下，想要恢复上市就要充分了解公司自身的情况。首先*ST 盈方要根据公司自身的经营情况进行综合分析，充分了解公司当前的运行状态，尤其是要进行全公司的全面预算管理，减少公司现金流的断裂风险。其次，要对当下行业与市场进行深入分析，结合当下的市场行情以及国家的相关政策，收集行业数据，制定符合公司当下情况的战略规划，确定公司未来的发展走向以及具体实施目标，避免此前盲目制定高额业绩承诺的情况发生。
5.1.2 调整业务发展模式
依据上文可以看出，*ST 盈方受到行业激烈竞争的影响整体的发展能力并不是十分稳健，核心竞争力也相对较弱，且基于 2014 年至 2015 年国内小屏幕智能手机、机顶盒等使用*ST 盈方芯片产品的滞销直接导致了业绩承诺的失败。所以基于当前行业竞争的激烈情况，*ST 盈方应立即确定好自己的未来发展方向以及发展定位，了解公司主营业务的业内竞争情况与市场份额的变动，及时了解行业内政策的变化，确定好后依据公司的全面预算确定公司的发展计划，重新调整公司主营业务的发展模式，确定新的业务重心与研发方向，比如可以将*ST 盈方的芯片业务与当下正在热销或者经测算未来一段时间内将会畅销的产品进行合作。随着大数据时代的到来以及国际化潮流的大趋势到来，国内电子产品的发展速度跟随 5G 时代以及高新科技的更新迭代也日新月异，所以不管是公司主营业务的未来发展，还是公司当前的研发方向，都要结合当下的行业环境和政策变更，依据公司的业务发展现状及时进行调整。其次要适当在公司的研发投入方面调整投入力度，公司的芯片业务为主营业务收入，盲目地增加研发投入而不顾及供应链下游的销售情况将不利于公司的长远发展，也会使得公司的业务与市场的快速发展脱节。
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5.2 减少*ST 盈方违规机会
5.2.1 推进审计手段与新技术的结合
当前受新冠肺炎疫情的影响，可以深刻了解到当下的审计手段已经不能够完全满足审计人员进行审计证据的收集等工作，而且随着我国不断与国际化接轨，越来越多的公司选择将公司的业务逐渐推广到海内外，这虽然为我国的经济快速发展带来更美好的前景，但是也给会计师事务所以及审计人员带来了新的挑战，充分获取一个公司国内外的数据资料以及相关证据是出具一份合格的审计报告的有力保障。所以结合当下大数据时代的潮流，会计师事务所有效且有序地推进审计手段与大数据技术相结合不仅是十分迫切的，也是十分必要的。
首先在业务承接方面，会计师事务所要在业务承接之前对被审计对象进行深入了解，了解被审计单位的业务内容、特性、以往升级中国遇到的问题以及业务所在地等等，确保注册会计师有能力进行跨境业务或特殊行业的审计；在确定可以承接业务后，要在正式审计之前做好充分的准备工作，对于境外业务的所在地相关法律法规政策、必要时在收集审计证据的过程中需要用到的出国手续以及当地特有的习俗禁忌等，在开始审计前应该制定较为详尽的计划为审计工作的开展做好充足的准备，防治日后在审计工作开展的过程中遇到阻力，影响审计工作进程，也影响被审计单位及时有效地披露会计信息。其次，会计师事务所要推进大数据技术与审计手段的相结合。自 2020 新冠肺炎疫情以来，传统的现场审计模式受到了很大的制约，境外审计业务有时也会受到当地法规政策等的影响及时开展审计工作，所以当前情况以下建议尽快推出无接触审计方式，比如审计机器人与 5G 技术相结合，利用大数据技术将公司在日常杭工作的开展中所产生的电子数据以及纸质数据均通过大数据技术同步到公司总部，这样既可不受时间地点的影响，及时有效的在开展审计工作的过程中手机审计证据。最后，在当今数字化时代发展迅猛的情况之下，要加快审计数字化人才队伍的建设，即事务所对于新一代审计人才的招收标准不能故步自封，审计人才不应该仅仅局限于具有财会教育的背景，当下新的领域层出不穷，需要进行审计的公司业务开展的范围越来越广泛，不仅涉及到国内外，还涉及到全新的业务模式与范围，所以会计师事务所审计人才队伍的建设方向必然要打破常规，不能故步自封，要努力以培养高层次、多元化水平的人才队伍为目标。在遇到审计难题时寻求专家的帮助固然使得工作的开展更为顺利，但是事务所内部的员工如果有着不同的专业背景，将会在审计工作开展的过程中发挥自身专业优势，大大减少审计的成本，将审计人才的能力发挥到最大化。
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6 研究结论与展望
6.2 研究不足与展望
近年来虽然资本市场上已经有一批可以高质量地完成会计信息披露工作的公司，但是不依法进行会计信息披露而受到处罚的公司也在逐年增加。因此本文选择*ST 盈方作为案例研究对象，结合舞弊三角理论进行分析，在压力、机会和借口三个方面对其会计信息披露违规的影响以及动因进行剖析，并在上述三个方面提出针对性建议，希望可以规范其日后的会计信息披露行为。
本文的研究是基于进行会计信息披露违规的个例进行分析的，由于获取的资料均来源于公开资料，而且无法获得*ST 盈方的内部真实资料，而一个完整案例的发生又涉及到众多方面，除了内部因素还有外部因素，所以在一些问题的分析与认识上可能会存在不足，这使得本文在论述过程中可能存在一定的局限性。此外，因为我国的信息披露制度以及监管体系仍在不断的完善中，新《证券法》也刚施行不久，所以本文所提出的相关建议是否有效还需根据市场的变化以及相关法律法规的不断完善而有待较长的时间去检验其实践性。
基于本文的研究，在日后的学习过程中，可以验证文中针对*ST 盈方提出的建议是否具有合理性。同时因为本人水平与资历有限，希望可以在本文的基础上提供一点思路给更多的学者，在现有的基础上能够根据更多会计信息披露违规的公司找出违规的共性，研究出新时代、新的证券法下会计信息披露违规公司的违规动机，促进市场与经济的高质量发展。
参考文献（略）
