高校资金的运作违纪问题与内部审计的关系探索
摘要：随着国家科教兴国战略的实施，教育对经济增长的推动作用也越来越明显，高等院校的社会经济地位也得到前所未有的提高。在教育经费保障方面，国家给予了一定的政策倾斜，高校的财政性拨款、事业性收费、科研创收等逐年增加。但不可否认，随着收支规模的扩大，高校对资金的管理上也存在一定的问题，有的问题性质比较严重，造成国有资产的大量流失，阻碍了高校正常的建设与发展。在目前政府审计难以对高校进行全面审计的情况下，如何发挥高校内部审计的作用，强化对高校各项资金的审计监督，防止高校今后出现重大违纪问题已成为当务之急。
关键词：内部审计 政府审计 违纪问题
高校财务管理中存在的问题及原因分析
通过最近几年对部分高校的审计，总的看来，高等学校能够较好地执行国家的各项方针政策和财经法规，在国家教育经费投入不足的情况下，努力开源节流，多渠道筹措办学资金，为保证教师工资及时发放、改善教学环境、资助重点学科建设等方面起到了积极作用。但通过审计，仍发现部分高校在校本级、基建、后勤、校办企业的财务管理方面存在不少问题，主要集中在以下几个方面：一是预算管理方面的问题，主要表现为赤字预算、随意调整预算、预算执行不严、年底隐藏结余等。二是会计失真的问题，主要表现在账表不符、账实不符、基建年底虚列投资完成额、挤占挪用专项资金、二级单位收入不纳入学校财务核算等。三是资产管理混乱的问题，主要表现在固定资产不入账、已完工项目不核销、违规融资、拆借财政性资金、投资失误造成巨大损失等。四是学校收费管理方面的问题，主要表现在事业性收费未作为预算外资金上缴、未经批准擅自收费、超过国家规定的标准收费及将部分收费私设“小金库”等问题。五是高校和校办企业产权关系不清问题，主要表现在产权意识淡薄，部分股份公司长期拖欠股利，特别是高校和上市公司间在利益分配、无形资产使用等方面缺乏必要的监管制度，上市公司长期无偿使用高校资产等。
上述问题的产生，主要原因有以下几个方面：
（一）学校财务管理制度不健全。随着高校规模的扩大和办学产业化，高校的收入规模越来越大，经济活动越来越复杂。如何监督高校的经济活动，各高校虽然进行了积极的探索，并相应建立了一些管理制度，但不够健全，在目前高校一级财务核算的情况下，难以对高校的全部资金实行统管。如对科研项目经费创收的管理上，有的高校按“一定比例上交学校，其余由课题负责人和办班、创收单位自主使用”的规定执行，对自主使用经费缺少管理制度，导致科研项目结题不结账，大量现金在下属单位，容易导致公款私存、私设“小金库”等问题的发生。#p#分页标题#e#
（二）对下属单位的管理不力。随着办学规模的不断扩大，高校为弥补经费不足，积极鼓励下属单位创收，但下属单位普遍存在会计基础薄弱，高校在对下属单位管理上存在明显漏洞，对校办企业等独立核算的二级单位只注重上缴利润指标，对科研机构等非独立核算的二级单位，只注重收支结余的结果，忽视对这些单位日常的财务监督和重大经济活动的参与决策权，二级单位报表不实、违规融资、乱发钱物等问题时有发生。
（三）高校的经济活动缺乏必要的审计监督。国家财经法规和学校财务管理制度的贯彻执行有赖于相应的监督，但由于近几年政府审计任务繁重，审计的重点也一直侧重于金融、财政等行业，缺乏对高校的系统全面的审计，个别高校对内部审计重视程度不够，内部审计阻力大，对内审机构发现的违纪问题长期不处理，无法发挥内审机构应有的内部监督职能。
（四）财经法纪观念不强。个别高校的财经法纪观念不强，是导致一些违纪问题长期存在，违纪金额越来越大，性质越来越严重的主要原因。如对高校收费的问题，作为高校的一项特殊优惠政策，国家三令五申地强调要严格按照财政、物价等部门的规定执行，但部分高校乱收费、搭车收费的问题一直未得到根本性的解决，扰乱了国家正常的收费管理。
发挥内部审计优势加强内部审计监督
根据我国目前政府审计任务繁重，审计人手紧，审计的重点集中在金融、财政等行业，近期难以组织对高校实施全面审计的现状，发挥高校内部审计的作用，强化内部监督力度是解决问题的最好途径。
（一）重视内部审计，提高内部审计的相对独立性和权威性。内部审计作为独特的监督和评价活动，它既区别于外部审计，也不同于单位内部的管理咨询活动，是公认的为管理当局提供有效服务的部门。高校的内部审计主要服务于高校管理当局，通过对高校财务会计资料进行审计，保证会计的真实性、合法性和及时性，揭露经济活动中的舞弊行为，便于高校完善内部控制制度，便于决策者进行正确决策。目前各高校基本都建立了内部审计机构，拥有一定规模的审计队伍，但由于个别高校对内部审计重视程度不够，内部审计的作用远没有发挥。有的内审机构只能审计二级单位，不能审计校本级财务，有的高校怕自揭“家丑”，内审机构发现的违纪问题长期得不到处理，影响审计人员的积极性，有的财务部门和审计部门由同一校领导分管等等，影响了内部审计的相对独立性，制约了内部审计机构发挥应有的作用。今后高校要提高对内部审计的认识，充分发挥他们对内服务的作用。对内部审计机构发现的违纪问题，要及时予以处理，性质严重的要加大处罚力度。#p#分页标题#e#
（二）政府审计要给予内部审计大力支持和业务指导。政府审计和公共事业部门内部审计的目标是一致的，服务于政府的总体目标，都是为了保护国家利益、维护国有资产的安全和完整。《审计法》第!"条也有明确的规定：“各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。”但随着高校内部审计体制的变化，政府审计对高校的内部审计的监督指导作用近几年有所削弱，对内部审计成果的利用也有减少。今后政府审计作为整个审计体系的业务管理者，应按照《审计法》的要求，对高校内部审计实施经常性的业务指导，对高校的内部审计的质量进行监督检查，对高校内部审计运作过程中出现的问题，政府审计部门要积极与有关部门协调解决。
（三）高校内部审计机构要努力工作，提高业务水平。内审工作与国家审计不同，各个行业、各个部门的内审工作重点也不同，高校内审机构要根据现行国家法规政策，从本部门、本单位的实际出发，研究如何发挥内审机构对本单位的情况比较熟悉、对本单位管理的薄弱环节和关键部位看得准的优势，把内部审计的重点由查错防弊逐步过渡到促进学校提高管理水平，特别是在高校产业化的过程中，高校的经济成分和收支规模越来越复杂化和多样化，高校内审机构更应该通过审计不断发现新问题、新情况，为高校逐步完善内部控制制度，提高财务管理水平提供服务。
