高校内部审计与控制
摘要:内部审计工作是一种组织内部的独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.近年来，内部审计在加强高校经济管理、促进提高效益等方面发挥着越来越大的作用，这在客观上对内涵建设(质量控制)提出了新的要求.本文运用质量控制理论，针对目前高校内部审计工作现状，围绕高校内部审计质量控制问题进行了分析和探讨.
关键词:高校;内部审计;质量控制
高校审计是独立于其他职能管理部门的，依照国家的法律、法规和学校管理制度，运用一定的程序方法，对学校及所属单位财政收支、财务收支等经济活动的真实性、合法性、效益性实施内部监督和评价，以促进学校加强经济管理和实现其经济目标.随着社会主义市场经济的逐步完善，教育事业的蓬勃发展，高校经济活动日趋频繁活跃，内部审计在高校越发引起重视，审计工作己渗透到学校工作的多个领域.近年来，各级教育主管部门强调指出，要充分发挥内审在教育事业发展中防范风险、确保资金安全完整、规范内部管理和促进提高效益的作用.内审要适应由传统的查错纠弊型向风险防范型和管理促进型的转变，必然要将内涵建设—审计质量控制摆在首位.
1影响高校内部审计质量的因素分析
近年来，随着科教兴国战略的实施，政府对教育的投人越来越大，学校资金筹集渠道多元化，经扣活动频繁活跃，学校内部经济管理工作任务日益繁重.内部审计在发挥有限教育资金、避免资金的流失浪费、保障资金的安全效益等方面起着较大的作用.由于诸多原因，审计工作还不能充分发挥在教育事业中防范风险、确保资金安全、规范内部经济管理和促进提高经济效益的作用.究其原因主要有.
1.1内审部门定位不明确
审计论文内部审计是在教育经济日益发展，学校经济活动日趋频繁的条件下，在单位基于实施内部管理监督的需要的基础上逐步形成的.它不是学校的核心部门.长期以来，各级部门单位普遍存在”重发展，轻管理”的思想，对内审的定位、认识不准确，认为内审就是”查问题、找麻烦”，在工作中抱着不支持、不配合的态度，审计人员一方面要按审计原则开展工作，另一方面又要处理各种关系.还有的单位认为没有设审计机构必要，将其职能附属于纪检监察或财务部门.以上凡此种种都不同程度的制约着学校内审工作的开展，审计工作质量受到影响.川
1.2内部审计组织体系不完善
学校内部审计机构作为一个职能部门，与本单位有着密不可分的联系一方面，内审工作受单位主要行政负责人的领导并对其负责，另一方面，内审又要依法独立行使审计监督职能，体现审计的独立性、公正性.而内部审计人员的切身利益又与本单位紧密相关，目前审计机构作为一个行政管理机构，其人事、经费、待遇等问题掌握在本单位其他职能部门手中，这些因素在一定程度上制约着审计的独立性、权威性.因此，内审的这种组织架构难以保证内审质量目标的实现.#p#分页标题#e#
1.3内审技术手段落后
内审工作要服从服务于学校经济发展，在对内审技术手段的投人上相对落后，与学校其他部门先进的经济管理手段不相适应.目前高校内审工作还处在手工劳动阶段，从信息搜集、审计数据处理、审计分析都没有高效的信息处理条件，与被审单位无法实行资源共享.在工作流程和作业规范上虽然有内审工作规定、内部审计准则等规范，但由于内审工作环境巫待改善，在执行过程中仍然存在不少难题，影响审计工作质量.川
1.4内部审计队伍建设滞后
审计实践证明，高质量的审计来自高素质的审计工作队伍.目前，高校内部审计部门在机构队伍和人员素质方面存在的问题日益突出，人才建设相对滞后，一方面，高校内部审计人员大多只是精通财务或审计专业，已经不适应新形式下高校内部审计的需求.另一方面，随着高校经济业务的发展，审计任务不断增加，而审计机构和审计人员相对有限，现代内部审计要求审计人员不但要精通审计业务，还要充分掌握经济、财政、金融、法律等相关知识，了解相关政策，能灵活运用现代信息技术，特别是精通计算机在审计中的运用.高校内部审计人员如果不向审计师(或会计师)、经济师、工程师、律师”四师”综合、多元化人才建设和反展，内部审计工作就难免处于原地踏步状况，审计质量难以提高.
此外，审计工作还存在审计内容较为单一，审计管理尚不科学，效益审计暂处于探索阶段，审计质量控制体系、审计公告制度等有待建立，审计对权力运行的制约和监督力度尚待加强，审计监督作用还没有充分发挥等问题，与新形势发展要求还存在一定差距.
2内部审计实施质量控制的现实意义
2.1实施高校内审质量控制是实现审计目标的客观需要
高校内部审计目标是指通过对学校经济活动的全过程、多方位的审计监督，以促进高校管理水平，实现高校的整体目标.要实现高校审计目标，必需通过实施高校内审质量控制这一途径来实现，高校内审作为促进高校完善经济管理的职能部门，为学校的高效管理，发挥着越来越大的作用.内部审计要为高校经济活动提供优质服务，可通过实施质量控制的手段，保证内部审计高质量、高效率，以实现审计目标.
2.2实施高校内审质量控制是降低审计风险的机制保障
审计风险包括:固有风险、控制风险、检查风险.有效实施高校内部审计质量控制，是规避审计风险的机制保障一是在实施内部审计工作中，可运用现代、成熟的审计技术方法.二是从审计组提交审计报告到做出审计决定阶段应有完善的”把关”程序.如审计项目负责人对审计事项进行严格审核，进行集体讨论，以提高审计工作质量，降低审计风险.三是做好后续跟踪审计.通过行之有效的质量控制，提高内部审计质量，就可以最大限度地降低审计风险.#p#分页标题#e#
2.3高校实施内审质量控制是提高审计效益的有效途径
审计效益其实就是审计质量的最终体现，审计质量控制的好坏直接影响到审计效益.制定科学的审计方案，运用科学的工作方法，有效地实施内部审计质量控制，保证内部审计的真实性，减少审计复议率，努力提高内部审计质量，审计效益也就得以保证，才能发挥内部审计的服务功能.
2.4实施高校内审质量控制是规范道德风险
内部审计质量控制的中心任务是对审计部门和审计人员行为的控制，实施质量控制，有助于规范内部审计部门和审计人员行为，提高审计质量，发挥审计效益一是对内审部门和审计人员行为的规范，通过实施质量控制的方式加以规范的.要求高校内部审计采取业务委派、回避制度等对审计人员行为进行规范.二是对内审部门和审计人员行为的规范，其最终目的就是要提高审计工作质量和发挥审计效益.
2.5实施内审质量控制有助于实现审计工作转变
随着高校办学规模的扩大和经济活动的日益频繁，内部审计工作范围也随之扩大，工作重点也将发生转移，实施质量控制有助于实现新形势下高校内审工作的转变一是有助于内部审计机构的设置向高层次发展;二是有助于内部审计主要职能从查弊纠错向内部管理服务转变;三是有助于内审人员知识向综合复合型转变;四是有助于内审工作从事后审计向事前事中审计转变;五是有助于利用外部力量提高内审工作质量.
3实施高校内部审计质量控制的途径
3.1各级领导要创造适宜的环境
审计论文领导者确定组织统一的宗旨和方向.领导作用就是创造并保持员工充分参与实现组织目标的内部环境.高校的各级领导要创造出充分适宜的内部审计环境，具体就是要明确内审的质量方针目标，采取有效措施并建立有效的内审管理体系，同时提供必要的资源，确保内部审计工作得以落实.
3.2强化审计人员的质量意识
强化内审人员的质量意识是实施质量控制的重要手段，就是以人为本，使内审人员认识到审计工作不但要对被审计单位(部门)负责，还要对工作和学校领导层负责一方面，强化内审人员质量意识，增强其责任心和事业感;另一方面，强化内审人员质量意识可确保审计工作质量，降低内部审计风险.
3.3重视审计质量控制体系的建立
建立一套机制完善、运转良好的内部审计质量控制体系是保证审计质量的有效途径.中华人民共和国教育部令第17号《教育系统内部审计工作的规定》己于2(X碎年6月1日起施行，《内部审计基本准则》及具体准则也相继出台，对内部审计质量控制提出更高的要求一是要合理制定审计工作计划，一方面在总的审计计划安排上，突出重点，进行调查研究，确定合理的审计覆盖面，在求质量、上档次、出精品上下功夫;另一方面要科学合理的制定审计方案，选择合适的审计方法，安排审计人员，确定审计时间和工作目标，明确审计人员的责任与分工.二是严格审计过程控制，按规范操作，实行“主审负责制”、“审计质量复核制”、“审计质量追究制”，审计报告中的评价语言要标准、规范，审计依据和证据要真实可靠.[3j#p#分页标题#e#
3.4加快审计人才建设和手段更新
高校内审队伍应加快三个方面的建设:一是思想方面，内审人员要能自觉遵守内部审计职业规范，能坚持原则，有高度的事业心和责任感.二是知识方面，内审人员知识应向综合知识发展，应掌握与工作适应的专业知识和专业技能，不但要精通财会和审计专业，还要精通法律、经济、管理等相关知识.三是结构方面，高校内部审计机构要采用多种方式调整人员结构，实现复合型结构，才能适应不断发展的高校内审工作.
高校内审工作方式方法要不断创新，要充分运用先进的信息化技术手段一是要采取科学的、适应高校经济活动的审计程序和审计方法;二是充分利用计算机审计，提高审计效率;三是可以通过外部交流，吸取他人先进的技术和经验，提高自身的审计工作水平.
参考文献:
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