本文是审计论文，在发现问题的同时，重点关注了内部审计的后期管理环节中的审计问题整改环节的管理情况，发现其问题整改质量管理较为薄弱，使得审计整体质量管理水平较低。主要在于被审计单位对于整改工作不够重视，整改意识淡薄，审计部门又缺少整改管理的相关制度，致使H银行整改工作的管理处于相对空白的地步。本文针对此问题提出了建立问题整改管理细则、整改问责追究制度等一系列规范化管理要求，力求审计质量管理工作实现包含整改管理在内的闭环管理，以提升审计质量的整体管理水平，使审计质量管理能够呈现出最佳的效果。通过梳理国内外学者对内部审计以及内部审计质量方面的相关理论，可以看出，在关于内部审计工作的研究成果中，国外学者更倾向于从提升审计人员的专业能力、审计机构的组织职能以及强调内部审计的重要性和独立性等方面进行分析、研究。针对如何提升审计质量，提出了相应的改进建议，使H银行河北省分行的内部审计工作更好地为银行发展提供服务。建议H银行对内部审计系统实施进一步的改造升级。在目前现有的数据服务平台中引入数据分析系统。
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第1章绪论
当前，我国商业银行之间竞争不断加剧，金融业内外部环境日益复杂，对商业银行的内部控制工作提出了更高的要求。而H银行河北省分行的内部审计作为加强内部控制的重要部门，其无论是在审计的组织机构设置、审计人员的专业能力、审计发现问题的整改方面都存在需要改进的地方，内部审计的工作质量在满足银行业务快速发展的需求方面还有很大进步的空间。本人基于上述原因结合自身的工作经验，选择H银行河北省分行作为研究对象，对其内部审计工作的质量管理情况进行深入的研究和分析，包括其内设审计部门的组织架构、审计人员能力、审计发现问题整改情况以及审计相关的制度管理等方面，总结出审计质量管理过程中呈现出的问题，国内学者的研究成果主要集中在内部审计职能定位、审计模式的运用、内部审计的重要性、审计人员的胜任能力等方面[29]；关于内部审计质量方面的研究成果，国外学者多集中在审计技术手段的运用、审计程序的规范性以及审计人员的专业素养对审计质量的影响等方面，国内学者则较多的从审计工作的内外部环境、审计体系建设等角度出发来研究审计质量工作的管理情况，而结合审计发现问题整改工作的质量管理进行的全流程审计质量管理研究尚为欠缺。调整内部审计报告路径，建议H银行完善内部审计工作报告的汇报路径。使目前审计部门必须向所在行的行领导直接汇报的模式转变为审向董事会及总行审计局汇报的模式。
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第2章相关概念及理论基础
2.1内部审计及审计质量管理相关概念
审计质量管理是指审计机关和审计人员按照前期制定的审计计划以及要达到的审计效果，结合审计相关的制度管理规范对各项审计业务工作的管理情况进行评定的管理过程。审计质量管理从广义上来讲，指的是对审计工作的总体控制和把握，主要涵盖了审计工作中的业务质量和管理质量两部分内容，也可以称为是全面质量管理。审计项目的独立性、客观性、审计项目规划的合理性、审计人员的专业以及完善的审计规章制度等方面的内容构成了全面质量管理的主要内容[6]。审计质量管理从狭义上来讲，可以理解为完成单独的审计项目，需要遵守的相关规章制度和行业准则，旨在加强对某一个具体审计项目的质量管理，包括审计项目的制定、审计方案的完善、审计项目的组织、审计底稿及报告的复核、审计项目的后续评价等全流程的管理控制。本文所研究的内部审计质量工作包括但并不完全等同于内部审计质量的控制。本文将“内部审计质量管理”定义成企业为保证内部审计监督评价职能的有效发挥，而进行的内部审计质量控制、质量评价以及内部审计组织架构设计、审计队伍建设、审计制度建设等管理活动，旨在提高审计业务质量和展现内部审计价值。
2.2内部审计质量管理的特点
信息不对称理论在内部审计中的运用主要有以下几个方面，分别是委托人、审计对象和被审计对象[32]。在内部审计工作中，这三个要素通常属于同一个组织，如果被审计对象通过不正当的方式，提供虚假信息，此时的被审计对象就可以视为是信息持有者，而委托人和审计对象就相当于信息匮乏者，如果被审计对象提供的信息不够真实，那么审计人员获就得了不真实的信息，对于内部审计成果的有效性会产生极大影响。只有在被审计对象提供的信息是真实、有效的，审计人员获得的数据、报表等资源才具有可利用价值。因此，可结合信息不对称理论，对被审计单位提供资料方面进行规范性要求。本章对审计质量管理的概念及理论基础进行了阐述，界定了本文要研究的审计质量管理的定义，介绍了受托责任理论、利益相关者理念、信息不对称理论以及质量循环理论等理论研究基础，并针对审计质量管理的特点引出下文审计质量管理各环节中存在的问题。可以在现有的审计管理系统中嵌入非现场的日常监控模型，设置风险阀值，对被审计单位常用的监控指标进行常态化监测，通过日常的风险检测可以反映出很多潜在的风险状况。针对前文中审计单位普遍认为审计人员现场工作时间略长，现场审计效率不高。为确保整个审计项目的工作效率，在现场审计环节应当做到科学严谨开展审计工作。
研究思路基本框架图
第3章H银行内部审计现状调查研究............................................................................15
3.1H银行基本概况.....................................................................................................15
3.2内部审计质量管理概况........................................................................................18
3.3调查问卷的设计与实施........................................................................................23
第4章H银行内部审计质量管理存在的问题................................................................31
4.1审计组织架构管理方面存在的问题....................................................................31
4.2审计业务质量管理方面存在的问题......................................................................32
4.3审计制度质量管理方面存在的问题....................................................................34
第5章H银行内部审计质量管理改进建议............................35
5.1完善内部审计组织架构........................................................................................39
5.1完善内部审计组织架构........................................................................................39
5.2加强审计业务全流程管理....................................................................................40
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第5章H银行内部审计质量管理改进建议
5.1完善内部审计组织架构
要想从根源了解决当前H银行内部审计独立性、权威性受限的问题，必须彻底改变当前全行的内部审计组织架构，加快机构改革，构建全行一盘棋的审计组织模式。一是给以内部审计工作更高的行业地位，其独立性需要从银行内部机构设置、增加审计人员的配备、优化审计报告的汇报形式等多方面来予以保障。二是加速全行内部审计架构改革进程，总行对辖内各级审计部门直接管理模式。H银行可以将全国36家一级分行现有的审计部门上收至总行审计局，即省分行审计部成员的人事关系、薪资发放等行政关系由总行统一管理，向审计分局对标，使省分行审计部不再受所在属地的省分行管理。就目前H银行内部审计人员与所在单位的隶属关系而言，其内部审计的工作性质就决定了其在审计工作中会面临各种利益冲突和困难，只有放宽审计人员在工作中的权限，才能保障审计工作的顺利开展，诸如，对审计分析所需要提取数据的环节，给审计人员开放相应的权限，使非现场数据分析工作开展地更加顺利和高效，在实现节约审计资源、提升审计工作效率的同时，使内部审计职能充分发挥。优化审计报告路径，也是提升审计权威性的体现。实现同一级别的机构内，审计工作的管理与银行的业务管理的相独立，夯实内部审计在银行中相对独立的地位。
H银行内部组织架构
5.2加强审计业务全流程管理
创新审计方法，摆脱以现场审计为重点的审计工作模式，把审计的重点工作由现场向非现场转移。建立非现场审计培训机制，利用每周部室学习时间，引进内外部的非现场审计专家授课，对审计部全体人员进行非现场技术知识的培训，逐步实现人人具有扎实的非现场分析能力的人才团队，包括掌握审计知识、业务逻辑知识、风险识别能力以及业务信息系统分析、数据分析、风险分析能力等技能，促使全体审计人员都具备非现场审计技能，较好地完成日益艰巨的非现场审计任务，更好的服务于现场审计工作。一是建立数据仓库。实现对各个业务部门数据提取的有效衔接，为审计数据分析工作提供统一的数据框架，借助数据抓取手段，发现数据之间的关联与可疑数据的发展趋势，开创传统审计方法难以发现的业务规律和模式。二是完善对被审计单位的日常监控系统。一是严格遵守内部审计操作流程开展审计工作，按制度规定进行各环节的审计工作，尤其是在出具确认单的沟通环节，确保准确无误。二是要基于最大程度上的客观性来选取被审计单位的样本，工作底稿的记录详实、完整，事实确认书的问题定性准确，不能存在问题表述不清的情况，并保留好充分的证明资料，以提升问题确认与沟通环节的效率。主审人应在已确定的事实确认单的基础上，结合现场检查的实际情况撰写审计报告。三是审计报告的内容要占在全局的角度出发，不仅要提示风险，还要对被审计单位存在的问题提出具有针对性的改进意见，既能够为被审计单位整改工作提供充分的参考，又能为被审计单位在合规管理方面提供可改进建议。
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结论
高质量的内部审计管理水平能够为商业银行的长远发展提供强有力的支撑和保障。本文不足之处，审计发现问题整改机制的建设涉及多主体的共同参与，是一项持续性、系统性的大工程，需要制度层面的规范、整改责任主体的明确、整改意识的培养，是一项需要常态化管理的工作。本文在问题整改的监督与考评方面没有进行深入、细化的研究，需要在以后的实际工作中继续探索。加强现场审计与非现场审计协作。目前省分行审计人员熟悉现场审计工作，但是非现场审计能力普遍偏低。非现场审计可以依靠科技手段抓取可疑数据和风险线索，能有力地支持现场审计工作。创新审计方法，把非现场审计分析结果充分展现在现场审计工作中，最大程度上利用非现场分析的结果来指导现场审计工作，将现场审计与非现场审计有机结合起来，现场审计工作效率得到提升。本文拟站在商业银行的角度，以审计项目开展的各个环节作为研究的切入点，结合实际审计案例分析，侧重审计工作全流程的质量管理，并对其内部审计工作缺乏有效的监督与评价且审计发现问题整改的质量管理工作缺失等方面进行关注，就审计发现问题整改工作在审计质量管理过程中的所起到的作用，针对内部审计工作质量管理存在的一系列问题，提出切实可行的建议，以提升内部审计整体质量管理水平，彰显内部审计价值。
参考文献（略）
参考文献（略）
