本文是审计论文，同时，在进行实地调查时，通过问卷调查的方式对ZS高校进行调研，深入了解ZS高校内部控制体系现状，采用模糊综合评价法对数据进行处理，并对已提出的问题进行对照和补充，发现大部分的结果与分析保持一致，达到了本篇文章所提出的创新点。然而，由于文章篇幅的限制、实地调查和研究工作当中存在的偶然性与局限性以及相关文献和资料的阅读不够充分等诸多原因，导致本篇文章对ZS高校的分析没有达到足够的深入，提出的改进意见也需要通过实践来考验。因此，在今后的工作和学习中，我将对完善高校内部控制体系方面的问题进行进一步的研究与分析，为国内类似高校的相关建设贡献出一份微薄的力量。随着社会的快速发展，高校由于内部控制体系薄弱而引发的一系列问题屡见不鲜，因此，对于该方面的改进和完善研究显得迫在眉睫。从部门管理层级的角度来看，应该制定一套对监督部门进行相互监督的管理机制，保证类似于纪委监察处和审计处这样的监督部门认真执行对外监督后，又受到相互的制约，从而确保其监督的有效性。对于其他执行部门来说，应当促进它们之间的相互联系，在制定制度时涉及到其他部门的事项要做出明确规定，并要不定期地开展各个部门之间的相互沟通活动，初步了解业务处理流程，明确对方部门的职责，使其在工作过程中受到严格的限制和要求，从而使得各部门之间在工作中保持着一个相互制衡的状态。
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第1章绪论
从普遍问题出发，以ZS高校为例，找出ZS高校在现有的内部控制管理体系中存在的问题和不足进行深入研究，查找出在ZS高校内部控制体系中存在的薄弱环节，并通过模糊综合评价法对发现的问题进行进一步验证，采取有效措施对ZS高校内控体系进行完善，对其各类业务活动进行风险防范，从内部控制五要素方面进行深入了解，以实地调查为基础，参考文献为辅助，对ZS高校的内部控制体系进行进一步的优化和完善。同时，总结出我国高校在内部控制体系中存在的共性问题，为其他高校在内部控制体系方面提出合理的改进意见，为其构建和完善提供一些有效的参考和借鉴[8]。本篇文章主要由六个部分组成：其中第一部分是绪论，重点介绍了本文研究的背景、现实的意义、国内外文献综述以及研究的具体内容、写作思路和写作方法以及本篇文章的主要创新点；第二部分主要介绍了内部控制体系的概念及构成要素，同时阐述了内部控制五要素的理论基础，以及高校内部控制的概念及主要目标；第三部分主要介绍了ZS高校内部控制体系建设现状及通过实地考察发现的主要问题；第四部分通过设计调查问卷，用模糊综合评价法评价ZS高校内部控制体系，并进一步验证ZS高校在内部控制体系中存在的问题；第五部分是针对ZS高校内部控制现状提出的改进策略及有效建议；第六部分是针对整篇文章的结论和展望，归纳出当前高校出现的内控共性问题及解决策略。
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第2章内部控制体系理论基础
2.1内控体系概念及要素
随着内部控制的逐渐发展，其重要性已被越来越多的企业和单位加以重视，在这样的背景下，AICPA在上世纪90年代对COSO报告作出了新的界定，这一重要举措对全世界范围内的内控研究都起到了推进的作用，使得该方面无论是在理论上还是在实际上都取得了较大进展[35]。近些年来，相关学者在开展企业管理工作研究时对风险管理方面投入了较多的关注，尤其是在2004年，美国COSO委员会发布了大众认可度极高的风险管理整合框架。该框架中指出，风险管理应当由企业的董事会、管理层和企业内部其他人员共同开展，其具体应用在企业为了发展所制定的各项规划和工作中，通过对风险进行识别，将相关风险因素控制在企业可以承受的范围内，帮助企业及时发现管理和运行过程中存在干扰的影响因素，从而确保企业实现管理目标[36]。这一发展阶段，无疑对经济贸易日益发达、竞争程度日益激烈的当今社会，提供了较为充分的企业内部控制理论和实践支持。同时，ZS高校可以每年派出一至两位相关人员到其他同类型高校进行交流学习，总结对方高校在风险应对中的良好表现和采取的措施，从而保障ZS高校可以得到较好的保护，完善ZS高校内部控制体系的优化。
ZS高校2019年预算决算合计表
2.2内部控制的理论基础
针对行政事业单位，我国已经制定了相关的内部控制规范，在该规范中内部控制的概念是指：行政事业单位通过设计管理程序、采取管理措施、建立相应的制度体系以及应对和防范各类经济业务当中存在的风险，从而帮助行政事业单位完成管理目标。与企业不相同的是，行政事业单位不以获取利润为目标，而高等院校又是我国行政事业单位中必不可少的一个重要构成，它履行着教育莘莘学子的社会职责。我们可以将高校的内部控制概念界定为：为了顺利地开展教学工作和科学研究，实现教学、科研的发展目标，而采取的一系列管理规范和措施[41]。其具体的内容为：通过对管理程序的设计、制度的制定以及各种规范的实施，引导高校内部所有教职员工参与到高校内部控制活动中来，在内部控制管理活动中来制定和执行规定、防范风险、完善机制，确保高校顺利完成所制定的各项目标。高校内部控制的内容有别于企业内部控制，其主要是为了推动教学活动的开展、推进科研活动的完成，以此来维护教学和科研成果。同时一套完善的高校内部控制体系可以保证各类经济活动都符合相关法律法规，各项财务活动都满足相关规范，从而确保高校的社会效益达到最大。不同的风险应对策略适用于不同重要性的风险，根据其经济效益和对高校的影响情况来看，采取重要性程度不同的管理手段。计财处和审计处等相关部门应当对历史风险的解决措施进行归纳，汲取有价值的处理经验，对不足之处进行反思和相应的改善[60]。
ZS高校风险概率分类表
第3章ZS高校内部控制体系现状分析.................................................................15
3.1ZS高校情况简介......................................................................................15
3.2ZS高校内部控制体系现状及主要问题...................................................17
第4章模糊综合评价法评价ZS高校内部控制体系.............................................29
4.1ZS高校内部控制体系评价现状...............................................................29
4.2建立模糊判断矩阵....................................................................................29
4.3模糊综合评价法在ZS高校中的应用......................................................30
4.4ZS高校内部控制体系综合评价...............................................................33
第5章ZS高校内部控制体系完善建议.................................................................34
5.1完善内部控制环境....................................................................................34
5.2增强风险评估意识....................................................................................36
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第5章ZS高校内部控制体系完善建议
5.1完善内部控制环境
通过对ZS高校组织架构的分析可以了解到，高校当前设立了独立的纪委监察处和审计处，但仅仅依靠高校各层管理人员和这两个部门的管理，并不能全面地对高校内部控制进行有效而全面的管理，因此应当根据现有情况对内部控制环境进行全面改善。明确各个管理人员和相关部门的职责和权限，给予基层部门和人员一定的权力，使其积极地参与到内部控制管理的工作中来。通过召开党委会或者校长办公会议，在参会人员全方面的商讨之后做出最终判定，增强内部控制管理力度，保障ZS高校在内部控制中的管理目标能够有效实现，帮助高校完成其整体上的发展目标。同时，在管理过程中增强科研和学术人员的参与，明确其相关职责并定期进行考察，防止“身在其位，不知其事”的现象发生，将管理情况与绩效考核挂钩，使其在保障学术研究水平的前提下，确保达到较高的管理质量和管理效率，发挥其自身的最大作用，恢复学术权力在管理过程中的应有作用。这样不仅可以提升内部监督的力度，还对高校整体层面的内部控制产生了积极的影响[53]。在管理过程当中，学校的党委书记和学校的校长以及相关的管理部门都是十分重要的管理因素，调节好二者和各个管理部门之间的行政权力是确保构建完善内部控制体系的基础。ZS高校应当在此方面给予足够的重视，在无法改变高校领导任期相对较短、内部控制无法实现连续性的情况下，对权力进行明确的划分，不要存在职责交叉的部分，使每个人都有其对应的工作内容，都可以拥有其对应的权力，在各类事件发生之后，可以迅速准确地找到主要负责人，避免相互推脱的情况发生[54]。
5.2增强风险评估意识
当前ZS高校在风险识别的过程中采取了比较严谨的态度，每个年度都会对上一年的财务状况进行总结，将每项财务指标都控制在允许接受的范围之内，但根据具体的工作状况来看，高校经济业务越来越复杂，不能只是以历史风险为识别对象，还要对其他可能发生的风险进行识别，因此ZS高校应当及时更新风险识别系统，对新型风险和不常发生的微小风险也要时刻地保持警惕性，要能够准确地判断各类风险对高校的干扰。同时根据重要性原则和风险发生的概率进行识别，将对高校存在威胁的事项进行划分，按照对高校的威胁程度和可能发生的各类损失进行划分，分为极小概率发生风险、小概率发生风险、一般概率发生风险、可能发生风险以及极可能发生风险这五个类别，然后根据风险概率的分类对存在的风险进行评估，从而采取有效策略，具体分类如表5.1：风险评估是ZS高校在内部控制管理过程中的弱项，也是管理体系中最薄弱的构成部分，由于缺乏风险评估机制，导致各类风险都不能被有效识别，因此应当尽快建立符合ZS高校的风险评估机制。其最主要的就是对各类的风险进行严格的分类，按照风险预计发生的时间、发生的频率和对ZS高校的影响情况等要素，将其划分为极微小风险、小风险、中等风险、重大风险和灾难性风险[59]，从而根据风险所处的级别来进行风险分析，以便发生风险时，能够及时地采取适当的风险应对措施。其具体风险分类情况如表5.2所示：当前ZS高校采取的主要风险应对策略包括四大类，分别是对风险进行规避、对风险进行转移、对风险进行减轻以及对风险进行接收。
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第6章结论与展望
高校内部控制体系是整个管理活动中的构架，各方面工作的开展都需围绕内部控制体系而进行，本文在阐述高校内部控制体系的理论基础上，结合行政事业单位的基本特点，对ZS高校内部控制体系的现状进行了介绍、分析和总结，归纳出当前高校现存的问题，再结合相关文件的指导，提出对ZS高校内部控制体系现存问题的解决方法和策略，规划出基本构想。各所高校根据其自身的特点，应当对以下几个方面进行把握：一，要从根本上营造一个良好的内部控制氛围，领导层要起到表率作用，这样其他工作人员才能以此为标准严格要求自己；二，要建立和健全一套完整合理的制度规范流程，明确各项工作的职责和相应的权力，把内部控制体系深入到高校的发展进程中；三，要将经济活动与各项业务的管理质量和效率同日常绩效考核联系起来，从根本上调动高校内部人员参与管理、提升自身工作水平的积极性。简而言之，高校内部控制体系的建设和完善是一个漫长而无休止的过程，贯穿于高校多个发展目标之中，只有找到适合自身特点的对策，才能使高校在激烈的竞争中实现各项目标，保持健康、快速、良好的持续发展状态。
参考文献（略）
