对于审计问责的辩证思考
摘要: 本文通过阐述和谐审计和审计问责的重要性和必要性, 分析了和谐审计与审计问责这一对对立统一的矛盾体之间的辩证关系, 即构建和谐审计为推行审计问责制度创建了良好的环境, 推行审计问责制是构建和谐审计的重要内容之一, 它们有着共同的价值取向。把握和处理好二者之间的辩证关系, 是发挥审计效能的重要途径。
关键词: 和谐审计; 审计问责; 辩证关系
一、构建和谐审计的重要性
党审计论文的十六届四中全会首次提出构建和谐社会的方针。和谐社会的总体要求是在全社会营造一个“民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”的良好氛围。和谐可以促进社会群体之间、人与自然、人与资源之间的协调发展。从审计范畴来看, 审计部门内部、审计者与被审计对象之间关系的协调, 为开展审计工作创造了必要的环境和氛围, 从而推动审计工作依法有序的开展。因此, 和谐审计是响应和谐社会的时代主旋律、塑造审计职业精神、巩固审计地位、促进审计繁荣的需要。
( 一) 构建和谐审计, 有助于更新审计理念。构建和谐审计, 应树立文明审计、客观公正和公开透明的审计理念。即把人性化的审计理念贯穿到每个审计环节, 做到法治和德治并重, 充分体现审计者的人文关怀。
( 二) 构建和谐审计, 有助于改善审计作风。遵纪守法是审计干部应尽的社会责任和道德义务。如果将个人情绪带入审计, 对待被审计单位态度冷漠生硬、作风简单粗暴, 将会影响和谐氛围, 因此要求审计者依法行政, 依法审计, 严格执法, 不断提高审计能力。
( 三) 构建和谐审计, 有助于提高审计质量。审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低, 是检验审计工作水平的试金石。审计水平不够或因局部利益使审计问题隐瞒不报, 擅自消化等因素, 影响了审计质量,出现了不和谐音符。构建和谐审计, 提倡在审计交换意见时认真虚心听取对方的意见和建议, 发现疑点及时纠正, 不偏听偏信, 充分听取审计成员和被审计单位意见, 加强交流与沟通。
( 四) 构建和谐审计, 有助于加大审计队伍凝聚力。和谐审计可以让审计者之间多一份了解、少一份隔阂,凝聚思想, 做到心往一处想, 劲往一处使, 相互理解和包容, 相互协作、团结友爱、互守诚信, 从而塑造团结、紧张、严肃、活泼的审计团队。
二、推行审计问责的必要性
审计问责, 指通过审计, 依据相关规定对该作为而不作为、乱作为的责任人给予相应的党纪、政纪和经济方面的处罚, 是制度文化建设的重要组成部分。国家审计署审计长李金华表示, “审计将来能够取得的最大成效就是促进建立问责制度。”由此可见, 建立审计问责制度是提高审计质量、促进审计取得最大效应的必然要求, 没有较真的问责机制, “审计—整改—再犯—再审计—再整改”的怪圈就不会自行消失。#p#分页标题#e#
( 一) 建立审计问责制度, 有利于员工更好地履行职责。责任追究制度在监督和保障全员依法高效履职方面能够发挥重要功效。通过对违规责任人的追究, 强调责、权、利关系的对应, 体现对违规行为的负面评价。实践证明, 对违规行为人实行责任追究, 可以促使员工自觉加强内部管理, 增加工作责任感, 履职行为进一步规范, 屡查屡犯现象得到有效遏制。
( 二) 建立审计问责制度, 有利于员工提升工作水平。责任追究制度, 与工作岗位责任目标任务考核和岗位津贴考核一起, 形成三方共筑的一个严密的监督考核网络体系, 通过互动, 可以有力促进工作效率的提高和工作水平的提升, 执行制度逐步由被动向主动转变。同时, 实行责任追究, 被审计对象对待审计会端正态度, 由消极应付向主动配合转变。
( 三) 建立审计问责制度, 有利于审计人员提高业务素质。实行责任追究, 在审计过程中不仅要求被审计单位对检查发现的问题予以确认, 而且要分清责任、落实责任人, 这对审计人员提出了更高要求, 必须随新形势和新业务的发展, 不断钻研新业务, 学习新规章, 拓宽知识面, 掌握娴熟的业务技能, 拿出令人信服的审计结论。
三、如何认识和谐审计和审计问责的辩证关系
“构建和谐审计”与“推行审计问责”的先后提出,并不是偶然的, 这不仅因为二者都是提升审计工作质效的具体化措施, 更因为二者之间有着密不可分的相互联系———构建和谐审计为建立审计问责制度创建良好的环境, 推行审计问责制是构建和谐审计的重要内容之一。和谐审计与审计问责是对立统一的矛盾体, 它们之间存在着差异、对立和矛盾, 但又息息相通, 互相影响, 互相渗透, 同根同源, 有共同的价值取向。
( 一) 构建和谐审计为建立审计问责制度创建了良好的环境。和谐审计从要素的结构角度讲, 就是审计部门内部、审计部门与被审计部门、领导层之间的关系融洽、稳定、协调、有序, 无根本利害冲突的体现。在和谐的环境下推行审计问责, 使全体员工逐步认可, 增进理解, 将心比心, 换位思考, 让每个职工树立起“违规必究, 究必从严”的意识, 主动接受监督并自觉按规定对违规行为承担相应的责任。同时, 将违规责任追究同绩效考评挂钩, 体现了有奖有罚、激励与约束相结合的管理机制。
( 二) 建立审计问责制是构建和谐审计的重要内容。责任是一个组织生命的本原, 是组织职能和目标等方面的集中体现。责任明确, 行为才有效, 社会才认同。建立审计问责制度, 就是通过对法律法规、规章制度执行情况的监督检查, 对没有做好份内事的责任人给予一定的惩罚, 从而起到警示作用, 以此促进和推动单位整体工作质量、工作作风实现突破性的转变, 使全体员工依法、高效履行职责。央行事业的健康、有序发展, 是构建和谐审计所要达到的目的。推行审计问责,还可以促使单位、部门树正气、压邪气, 塑造扎实工作、认真履职、人人平等、积极向上的精神风貌, 达到单位各要素和关系相互融洽, 单位充满创造活力, 各方面利益关系不断得到有效协调, 内部管理体制不断创新和健全, 最终实现和谐审计。#p#分页标题#e#
由此可见, 和谐审计与审计问责具有同质性, 其目标是一致的, 都是为了更好地履行审计职责。建立问责制度如同发动机, 是审计发展的动力所在; 和谐如同润滑剂, 是保持审计工作正常运转的调节器。二者之间互为条件, 相互促进。
四、如何把握和处理好二者之间的辩证关系
和谐审计和审计问责是对立统一的矛盾体, 如果没有把握和处理好二者之间的关系, 势必影响到审计效能的发挥。因此, 审计部门应正确把握好责任追究过程和审计过程的“三步曲”。
( 一) 明确责任追究事项的同时, 将文明服务引入审计。审计部门要想获得被审计单位的认同和信任, 必须做到对审计目标的判断和鉴别的公正、公平、科学和权威。因此, 审计部门应按照“制度、执行、监督并重”的原则, 突出“精细化”要求, 根据各部门各岗位的责任和工作职责的要求, 针对审计发现履职过程中有章不循、有制不遵、玩忽职守、工作失误的问题, 确立责任追究事项, 并进行定性和划分, 做到覆盖面全、不留盲点。同时, 引入文明审计、审计服务的理念。文明是和谐的基础, 服务是审计的目的, 用审计别人的标准来要求自己, 用理解自己的理念来理解别人, 以高度负责的精神, 对审计中发现的问题及线索, 从宏观和全局的角度去考虑和把握, 为被审计单位改善内部管理, 提高工作水平提出可操作、有价值的建议。只有这样, 被审计单位才能对审计出的问题诚心接受、积极整改, 并在业务工作中主动征求审计部门的意见和建议, 才能促使审计对象不断提高自觉接受监督的意识。
( 二) 确立追究责任的同时, 将交流沟通融入审计。执行审计问责制的关键, 是对违规问题确定责任人。审计人员在审计过程中, 要有扎实的业务功底、缜密的职业思维判断能力和理论水平, 从积极的角度去发现、思考和解决问题。对查出的问题做到定性准确, 把握得当, 审计结论和意见力求做到客观公正, 实事求是, 这样才能正确把握责任人所负的责任, 区分问题的直接责任、主管责任和领导责任。应该让责任人明白, 审计问责只是手段, 提高管理水平才是目的。在这一点上,审计者与审计对象的目标是一致的, 只有建立共同的目标取向, 审计与被审计关系, 才能同频共振。因此, 应实行人性化审计, 既依法审计, 又实事求是; 既坚持原则, 又保持灵活性; 既注意听取被审计单位的意见建议, 又注重用事实说话, 以理服人。要建立起一种经常性的沟通机制、商量机制、融合机制, 帮助被审计单位解决问题, 研究对策, 加强管理, 使被审计单位感到审计是伙伴, 是益友, 是良医。
( 三) 建立长效问责机制的同时, 将跟踪整改纳入审计。要建立有效的审计问责机制, 应加强监督考核力度, 以大制度、宽渠道、严标准来推进问责工作持之以恒, 常抓常新。通过定期考核, 做到人人有责任、事事有责任, 及时纠正和规范工作行为, 保证问责有效率、有内容, 确保问责机构的实效性和科学性。建立与被审计单位的定期联系制度, 对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查, 切实发挥审计的“审、帮、促”作用。#p#分页标题#e#审计论文的查处和揭露问题不是审计工作的最终目的, 其最终目的是通过审计工作促进被审计单位规范制度管理, 维护国家资产安全, 减少违纪违规问题的发生。因此, 审计机关必须建立与被审计单位的定期联系制度, 对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查, 定期对整改情况进行监督和分析, 一方面加深与被审计单位的交流沟通, 另一方面能够及时发现问题, 为再次审计作好充分的铺垫。
