A商业银行内部控制识别探析

本文是审计论文，主要得到以下研究结论：第一，根据内部控制的涵义与目标，以相关理论为依据，结合商业银行内部控制的特征，基于内部控制五要素，从内部监督、内部环境、信息与沟通、风险评估、控制活动五方面构建商业银行内部控制评价指标体系，该体系共包含5个一级指标、16个二级指标。第二，运用层次分析法计算出A商业银行内部控制评价体系的各项指标权重，在此基础上运用模糊综合评价法测度A商业银行的内部控制水平，结果显示：A商业银行的内部控制水平较低；五项一级指标中控制活动平均得分最高、内部监督平均得分最低，内部环境、信息与沟通、风险评估三项指标处于中间水平，说明A商业银行在这些方面依然存在一些缺陷，

1绪论

商业银行是中国金融业的核心，商业银行的发展直接影响着我国金融市场的发展，是促进社会稳定持续发展的重要基础。商业银行内部控制评价是指运用一定的方法，结合内部控制活动过程，对商业银行的内部控制体系，内部控制的实施状况，及其实施结果进行的详细调查、全面分析与科学评估的一项活动，对于商业银行内部控制制度的健全、内部控制水平的提高，以及我国金融市场的稳健发展，具有积极促进作用。因此，对A商业银行内部控制的评价，具有一定的理论价值和现实意义。对A商业银行内部控制评价的研究有利于进一步完善商业银行管理与公司治理的相关理论。通过对国内外研究进行梳理分析，找出现有研究的不足并对其进行完善和补充，科学、全面构建评价指标体系，并对A商业银行的内部控制进行实证评价，对于进一步完善商业银行管理与公司治理的相关理论具有一定的意义。第一，可以减少A商业银行的潜在风险内部控制包括内部环境、风险评估等五个要素。

2相关理论概述

2.1商业银行内部控制相关概念

随着商业银行金融创新的深化，各种新的金融风险也随之出现，威胁着银行业的安全和发展。完善的内部控制是商业银行抵御各类风险的有效机制。商业银行内部控制主要具备以下特征：①独立性。商业银行内部控制的监督与评价机构必须和执行机构相分离，二者之间是独立的，并且监督评价机构能够直接向高层及董事会进行监督结果汇报；②全面性。内部控制的开展并非只针对某一方面，而是涉及商业银行各项业务及操作环节的，无处不控，且覆盖商业银行所有人员、岗位及部门；③有效性。商业银行内部控制需要具备较高的权威性，能够落实到各个部门及业务中，并且不受任何人的约束和控制，当商业银行内部出现问题时能够及时处理和纠正；④审慎性。商业银行实施内部控制的过程中必须保持审慎性，以降低风险为目标，将“内控优先”体现在经营管理以及业务办理、新机构设立的整个过程。

2.2商业银行内部控制相关理论

因为在现代商业银行制度下，商业银行的经营权和所有权各自独立，再此背景下，投资者利益保护论得以诞生。该理论指出，由于所有者和经营者之间的信息不对称性，信息欠缺的一边就可能被信息充足的一边打压，就会出现利益受损的情况。随着现代商业银行制度的建立与完善，商业银行的所有权与经营权相分离。由于各个经济主体的利益目标不尽相同，那么在管理层的控制下，使投资人难以接收到全面的信息。就管理层而言，实现其自身利益最大化是主要的利益目标，为达成这一目的，管理层就可能利用权职来损害投资者的利益。所以，商业银行需要建立完善的监管体系来监督、制约管理层的行为，防止其出现过分的不当行为。因此，基于投资者利益保护理论，商业银行应进行科学的内部控制评价，及时识别内部控制缺陷，不断健全内部控制机制，提高内部控制水平，有效保护投资者的合法利益。

3A商业银行内部控制的现状................................................................................................19

3.1A商业银行简介..........................................................................................................19

3.2A商业银行内部控制的现状分析..............................................................................19

4基于层次分析法和模糊综合评价法的A商业银行内部控制评价..................................23

4.1商业银行内部控制评价指标体系的构建.................................................................23

4.2评价方法......................................................................................................................29

4.3A商业银行内部控制评价的实证分析......................................................................32

4.4研究结论及分析.........................................................................................................37

5加强A商业银行内部控制的对策与建议..........................................................................39

5.1优化内部控制环境.....................................................................................................39

5.2加强风险评估.............................................................................................................39

5.3优化控制活动.............................................................................................................40

5.4建立良好的信息与沟通机制.....................................................................................40

5.5加大内部监督的力度.................................................................................................41

5加强A商业银行内部控制的对策与建议

5.1优化内部控制环境

近年来，虽然A商业银行扩大董事会规模，引入独立董事，并逐渐完善其人力资源的招聘制度与工资制度，内部环境得到一定的改善，但是，其内部环境依然不佳。因此，A商业银行应从以下几个方面着手，以有效改善其内部环境：第一，完善公司治理结构。A商业银行应增加独立董事，提高董事会的异质性与监事会异质性，实施两职分离的领导权结构，健全其激励机制等，以进一步健全公司治理机制，降低潜在风险，切实提高其内部控制水平。第二，继续优化组织机构，完善权责分配制度。A商业银行应根据内外环境及其变化不断优化其组织结构，并以制度形式合理分配、明确各部门、各个员工的权利与责任，形成各负其责、各司其责的良好机制，确保各项制度的执行与目标的实现，提高其内部控制水平。第三，健全内部审计机制。A商业银行应继续健全内部审计机制，组成内部审计机构，明确内部审计人员，制定科学合理的内部审计制度，及时发现经营过程中存在的问题，并采取有效的措施解决问题。第四，制定科学的人力资源管理政策。A商业银行应从招聘、使用、培养三个环节，制定科学的人力资源管理政策，根据唯才是用的原则公开、公平招聘各级各类金融人才，依据员工性格特征、专业、学历水平等因素给其分配能充分发挥其最大优势的岗位，重视员工专业技术与理论知识的培训。第五，加强组织文化的培育。A商业银行应将内部控制纳入组织文化，使全体员工了解内部控制的涵义与重要性等，强化全体员工的内部控制意识。

5.2加强风险评估

安全性是商业银行的一个经营目标。近年来，A商业银行比较重视风险评估，加大风险识别与风险分析，但其战略目标不合理，风险识别能力较低，风险分析方法比较落后等，阻碍着其安全性经营目标的实现。因此，为了实现这一目标，A商业银行应采取以下措施，及时识别潜在风险后能够运用科学的方法对其进行正确分析，并采取有效的风险防范措施，以加强其风险评估，提高内部控制水平：第一，设立科学、合理的战略目标。A商业银行必须根据所面临的内外部环境，依照其发展规划，确定科学、正确的战略目标。第二，提升风险识别能力。A商业银行应持续关注其经营过程中的潜在内部风险与外部风险，提升其风险识别能力。第三，运用科学的方法进行风险分析。识别风险后，A商业银行应借鉴发达国家的先进方法，根据风险发生的概率、产生的负面影响等因素，对已经识别的风险进行综合分析，并根据分析结构进行排序，以明确重点关注的风险。

6结论与展望

应根据内外部环境的变化，制定合理的发展战略，加强人力资源管理，完善公司治理结构，加强信息沟通，提高信息的有效性，建立健全内部监督制度等；各个层次二级指标的分值存在明显的差异。第四，提出加强A商业银行内部控制，提高内部控制水平的对策与建议：（1）优化内部控制环境；（2）加强风险评估；（3）优化控制活动；（4）建立良好的信息与沟通机制；（5）加大内部监督的力度。因此，内部控制执行力度的增强和内部控制制度的完善不仅有利于A商业银行及时、正确识别经营风险，还有利于其进一步加强风险管理，及时识别各级各类潜在风险，并采取有效措施降低潜在风险。因此，对A商业银行内部控制的评价，有助于降低A商业银行的潜在风险。第二，有利于优化A商业银行的组织结构科学的内部控制评价有助于剖析商业银行内部控制体系中存在的问题，以及公司治理结构中存在的缺陷，同时，加强内部控制的对策与建议可以促进商业银行加强内部组织结构的建设，进一步优化其组织结构，并以制度形式明确各部门的职责与义务。可见，对A商业银行内部控制的评价有利于优化A商业
银行组织结构。

参考文献（略）