审计执法工作的顺利开展的条件分析
摘 要:审计作为国家综合经济监督部门,是国家经济监督体系中客观、公正和顺应经济规律的执法机关。审计学毕业论文范文审计执法环境的好坏直接影响着国家的经济秩序。当前我国审计执法环境存在着审计体制、立法、审计观念、审计机构和人员等多方面的制约,应根据其产生的原因加以完善,以支持审计执法工作的顺利开展。
关键词:审计 执法环境 审计管理体制
根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计机关对地方各级人民政府及其各部门、国有金融机构、企事业组织的财务收支依法进行审计监督。审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督。审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计作为国家综合经济监督部门,站在经济监督的前沿,易于发现经济运行中存在的问题。要发挥审计执法机关的作用,需要审计机关在体制上、经费、人员等诸多方面保证其超然独立,而更需要营造良好的执法环境。良好的审计执法环境,对国家经济建设的顺利进行将起到非常重要的保障作用。
一、审计执法环境存在的问题及成因
(一)条块分割,审计管理体制与社会改革不适应我国目前的审计体制,是根据计划经济时期的实际情况决定的。计划经济条件下,实行政府领导和上级部门的“双重领导”模式,作为政府的职能部门能围绕政府中心工作突出重点,有效地实施审计监督,及时查处和纠正各种违法违纪问题。但随着中国经济、法制等外部环境的变化,这种模式存在明显的局限性,尤其是地方各级审计机关在本级政府领导下,难以对本级政府财政预算执行情况进行审计监督,被管辖者难以做到公正地监督管辖者,易于出现人为干预,影响着审计机关的独立性和客观公正性。“双重领导”的体制,容易使地方各级政府不同程度地对审计机关查出的重大审计事项参与意见,审计很难做到查深、查透和揭短,审计机关客观公正的形象受到影响,也制约了审计效能的发挥。审计工作应由政府行政首长分管,事实上一般是副职或其他领导代管,且领导对审计工作投入精力不够,对审计工作遇到阻力时,未给予理解和必要的支持。国家直属条条管理的部门如国税、海关、银行、电力等行业,地方审计机关未经国家审计署的授权无法对其审计。国家审计署(含其派出机构)每年实际审计的单位较少,审计覆盖面不大。
(二)审计法律体系不完善,执法过程中依法困难国家审计机关作为执法机关,需要完善的法律体系支持,以发挥其在国民经济中的重要作用。目前,除《中华人民共和国审计法》为审计基本法外,仅有《实施条例》为补充,另辅以审计署38个规范为代表的规章为业务指南构成审计法律法规群。不少的审计法律、法规与当前形势的发展已不能适应,必要的审计法律法规没有跟上,以行政解释的方式补漏,制约了审计机关工作的开展。现行法律对审计检查和审计处理、处罚权限等内容的规定还不够明确具体;审计机关经济处罚权受到相应法律、法规的约束;审计机关在执法、取证中必要的强制措施力度不够等等,审计执法困难。#p#分页标题#e#
(三)审计意识薄弱,社会信用体系尚未形成多年的普法教育中,审计法制宣传力度不够,且宣传形式单调,宣传领域不够宽阔。各种宣传媒体对审计的宣传报道寥寥无几,即使有报道,也因篇幅过短、版面过小,形成不了好的宣传气氛,没有达到理想的宣传效果。社会的审计意识仍比较薄弱,做假账、假审计蒙混过关的人和事经常出现,整个社会的信用体系尚未真正建立。人们缺乏审计的基本知识和认识,科学严肃的审计执法程序、内部审计执法制约机制就难以建立起来。
(四)审计工作缺乏前瞻理论指导,审计理论研究与审计实践脱节审计的理论研究与审计的实践工作本应紧密结合,理论来自于实践而指导实践,理论也需要在实践中验证和不断加以完善,从而推动实践活动的改革。目前财经院校使用的《审计学》教程,与十年前的教材相比在形式和内容上并没有大的变化,而当今的审计外部环境却发生了巨大的变化。近年来其他学科的理论界让人耳目一新的优秀科研成果很多,而围绕审计实践积极探索的优秀科研成果则不明显。对于未来审计工作的走向以及审计责任的评价体系、审计机关独立执法主体资格的确定等理论问题,研究得不多。审计实际工作人员忙于日常工作,参与审计理论研究不够,仅有的工作总结深度不够,就事论事多,上升到理论、体制层面加以探讨的少。缺乏成熟理论做指导的审计执法工作和缺乏对实践工作的理论研究,难以使审计执法工作走向正规化。
(五)审计机构发展缓慢,受编制限制人员尤其专业人员不足审计机关组建之初的工作重点是财经法纪审计和财务收支审计,审计人数受行政编制限制专业技术人员较少,且大多以会计专业为主。面对审计工作的深化和审计外部环境的变化,审计人员的知识更新步伐缓慢,会计出身,懂经济管理、金融财政、法律和计算机操作,能够正确书写文书的综合型专业技术人员则少之又少。缺乏管理知识,在审计工作中就无法触及经济运行本身和内部控制制度、管理、决策等深层次的领域;审计业务知识更新慢,将导致在审计过程中对问题认识不准;法律知识不够则会取证困难,运用法律法规不当,处罚裁量不准或者不按法定程序办事;计算机知识的缺乏只能面对会计核算电算化的审计环境手足无措。这些问题直接影响着审计工作的质量和效果。
二、改善审计执法环境之对策
(一)提高社会对审计执法的认可度增强全民的审计法制意识,提高社会对审计执法的认同度,应要着力于营造良好的宣传氛围,充分运用各种宣传媒体,采取多种形式和途径,普及审计知识和审计法律法规,在全社会上形成理解审计工作、支持审计工作、重视审计工作、自觉接受审计监督的局面。通过审计宣传,够强化社会公众对审计的了解和认识,进一步明确审计在经济建设和社会发展中的地位与作用,扩大审计影响。政府常务会议要经常听取审计工作汇报,及时研究和解决审计工作中的重大事项和重要问题。通过个案宣传,要让广大群众认识审计、理解审计、支持审计。#p#分页标题#e#
(二)改革现有的审计管理体系党的十六大报告指出,我们要加强对权力的制约和监督,建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制,从决策和执行等环节加强对权力的监督,保证人民赋予的权力真正用来为人民谋利益。独立性是审计工作的“生命线”。审计工作应当实行条条管理,建立垂直独立、具有高度权威的审计管理体制,这不仅能对专业经济监督部门不易监督的问题进行监督,而且可以对政府部门的财政收支及其它专业经济监督部门实行较高层次的监督,有利于对所有的国家资财进行监督,维护财经法纪。在各级人大常委会下设立地方各级审计机关,接受上一级审计机关的业务领导,对本级人民政府及其所辖部门进行监督,地方各级审计机关的审计长由本级人民代表大会产生,这种审计体制真正保持审计机关体制、人员、经费的高度独立性,使审计机关保持独立地位并发挥自己的监督作用,最大限度地保证审计机关的工作效果。在现有体制下,推行和完善审计派出制度,由审计机关向使用财政资金数额较大的政府部门派出审计机构,负责对该部门的财政财务收支活动进行监督。
(三)完善审计立法,加强审计队伍“人、法、技”的建设既要抓紧制定审计监督方面的专项法律、法规,在经济责任审计、审计执法主体资格、审计调查、审计取证、审计结论执行等方面作出操作性强的法律规定,明确审计机关监督权和处罚权。对审计职权、职责应予细化、明确,使审计工作既不“缺位”、也不“越位”、更不能“错位”。审计工作无疑涉及到专业人员、法律规范和技术规范等问题,应加强审计署提出的“人、法、技”建设。给予审计机必要的编制,严格把关,提高新录用审计人员的门槛,加大在职审计人员专业知识的培训工作,改善其知识结构,培养复合型现代化人才的同时引进专家充实到审计队伍中,鼓励专业人员参加继续教育和专业考试,接受现代化的审计理念,提高审计决定和审计意见的写作水平。实施审计组长资格认定体系,合理划分审计专业人员业务等级,增强审计人员的集体荣誉感和自豪感。
(四)建立相关部门联动机制,建立共同防范体系《审计法》明确了审计机关的主要职责是维护经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济的健康发展。党的十六大报告在论述加强对权力的制约和监督时,明确提出要“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”,职业优势决定了审计机关在反腐败斗争中无可替代的作用。为了更好地贯彻中央关于“全面审计,突出重点,注意发现大要案线索”的指示精神,发挥审计机关在反腐败斗争中的作用,应当建立公安、纪委、监察等经济案件执法部门提前介入机制,加强与相关部门的联动,以形成合力。对审计过程中发现的经济案件线索,启动经济案件执法部门提前介入机制,充分发挥这些部门在调查、取证、询问等方面的专业优势,保证经济案件取证的最佳时机,提高查办经济案件的质量和效率。相关部门在日常工作中发现于审计相关的问题,也应及时与审计部门联系。#p#分页标题#e#
(五)加强审计理论与实践的结合理论研究和实践是审计工作的重要组成部分。审计理论为审计实践提供理论指导、正确的工作思路、技术和方法,审计实践为审计理论提供研究素材。面对新的形势,审计工作部们应大力倡导审计理论联系实际的良好研究风气,明确审计科学研究的工作思路,突出科研重点。理论工作者要有开放的思维,围绕审计实践面临的问题进行理论创新,勇于提出适合我国国情的有科学性而又具有操作性的设想和理论,为审计执法工作提供理论支持。有关部门要为审计理论研究和审计实践架起沟通和交流的桥梁,使审计理论研究和审计实践之间相成良性的循环系统,指导中国审计事业健康有序地发展。
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