会计论文:文章分析了一些企业内部审计质量不高的原因,并对如何提高企业内部审计质量提出了建议。
关键词:企业 内部审计质量 约束机制
内部审计是在现代企业下自我监督，自我约束机制的重要组成部分,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。审计质量则是审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。审计质量是审计工作的生命,它关系到审计的生存和发展。审计质量的高低,直接影响着内部审计职能作用的发挥。不断提高内部审计质量,是充分发挥内部审计职能作用的前提,也是内部审计工作赖以生存和发展的基础。如果审计质量低下,单位盈亏审核不实,出现虚盈实亏、账外账等与审计结果相背的问题,则任何企业管理者都不会听之任之。因此,加强审计监督,提高审计质量,规范审计行为,更好地发挥审计监督的重要作用,是进一步提高监督和服务水平的需要,是强化审计责任的需要,也是树立审计形象的内在需求。因此,如何提高审计质量,就显得尤为重要。
一、审计质量不高的原因
1.审计人员质量意识淡薄。随着审计监督领域的不断拓展,审计覆盖面越来越大,审计项目越来越多。由于人员少,任务重,出现“为完成任务而审计”的应付思想,审计风险意识淡薄,质量意识不高,在一定程度上忽视了审计质量要求,造成审计监督不力,留下隐患。
2.审计质量责任制度不健全、不落实。对于审计质量而言,明确控制标准是前提,建立和完善责任制度是保障。有的内部审计部门质量责任制度不健全,不落实,责任主体不明确;有的甚至根本没有建立责任追究制度;还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强,缺乏风险意识,导致行为不规范,随意为之;而一旦出现审计过错,责任也无法落实到人,结果不了了之,形成非良性循环。
3.审计方法不当,审计操作不规范。有的审计人员审计方法运用不当或方法单一,抓不住审计重点,找不准问题隐藏的领域,泛泛而审, 虽然下了功夫,费时又费力,但顾此失彼,审计查得不深不透。
4.审计实施操作不规范。未严格按照审计实施规范进行实施审计工作:审前准备工作不充分,忽视了制定审计方案时的前期准备;审计方案过于简单,内容不详细,分工不合理,对审计工作缺乏指导作用。审计实施未严格按照规范操作。
5.审计责任心不强。一些审计人员责任心不强,在审计中瞻前顾后,患得患失,淡化自己的职责,只求完成任务,不顾审计质量。
6.审计业务素质不高,业务知识不熟练。一些审计人员审计业务水平不高,对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破,必然会使其违法乱纪问题蒙混过关,降低审计质量。 #p#分页标题#e#
7.审计队伍知识结构单一。懂一般财务审计的多,掌握现代管理知识、生产流程的少,具有一定综合分析能力的复合型人才则更少,应对复杂审计工作局面的能力就较弱。
二、提高审计质量的几点建议
1.强化审计风险意识,增强审计责任感,是提高审计质量的内在因素。审计人员的责任意识,是提高审计质量的基础。如果审计人员质量意识差,从主观上缺乏对问题查处的责任,就会采用不恰当的审计程序和审计方法,或者错误地估计和判断了审计事项,对重大错误或舞弊现象就容易忽略,导致发表与事实相反的审计报告,就会产生审计风险,出现质量问题。为有效地规避审计风险,每个审计人员都要牢固树立审计风险意识。要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程弃。审计人员必须提高风险意识,不断改进审计技术和方法,从而不断提高审计工作质量。同时,在审计实际操作中,时时保持风险意识,注意减少风险,保护自己。因此,应使广大审计人员,牢固树立风险观念,保持应有的谨慎与合理的怀疑,增强审计责任感和使命感。
2.建立审计质量责任制,是提高审计质量制度保障和内在动力。审计质量责任制或奖惩机制,是加强审计质量管理,确保审计工作质量的重要措施。有了审计质量责任制或奖惩机制,加强对审计工作质量考核,不仅可以激励内部审计人员的工作热情,还可以使得审计人员审慎从事,狠抓质量控制关键点,保证审计的真实性,促进审计工作质量不断提高。对内部审计人员及其审计业务质量进行定期评比考核。根据考评结果对审计工作成绩显著的内部审计机构、审计工作质量优秀的特定审计项目和表现突出的内部审计人员予以精神和物质奖励,并与内部审计人员的评比、升职挂钩。对玩忽职守、内部审计业务质量低下,对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案,根据过失性质和程度决定其去留,可从机制上增加审计人员审计质量的内在动力,激励内部审计质量的提高。
3.明确质量责任,严格执行审计复核,是提高审计质量的保证。在审计准备阶段就要确定审计项目质量责任的范围。对审计组成员、主审、科室负责人、处室负责人以及分管的领导,都要明确责任,各负其责,分担风险,实行全过程质量控制;同时建立审计项目质量责任的追究形式,如告诫、批评、通报、取消某些评审的资格等,通过奖优罚劣来提高质量意识,在操作过程中,严格实施审计复核制,各级都应具体明确复核内容和承担责任,层层把关,级级负责,确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都符合独立审计准则的要求。
4.严格按照操作规范开展审计工作,从程度上提高审计质量。加强对审计作业程序的控制。严格执行《内部审计准则》和《内部审计规范》,从落实审计的任务、组成审计组、审前调查、制定审计方案、下达审计通知书、审施审计、审计工作底稿到最终出具审计报告,各个环节都要严格按照规定的审计程序进行,避免主观随意性;选择科学的审计技术方法,也是减少审计风险的重要基础。内部审计人员在制定和实施审计计划时,应根据不同项目的特点,采用不同的审计方法。同时要做到依法审计,不仅仅是审计处理是否有法可依,还包括审计证据的真实性、充分性、有效性和适当性。所以,无论是实物证据、口头证据、书面证据还是计算证据,无论是直接证据还是间接证据,都有要一丝不苟地根据规范操作程序收集证据,绝不能草率从事。审计人员编制的审计工作底稿要与被审计单位领导或财会人员交换意见,让其对审计工作底稿记录的经济事项予以认可或作出说明。严格按照规范的审计工作程序,才能避免重要审计事项的遗漏,保证审计工作质量。 #p#分页标题#e#
5.打造学习型审计队伍,培养复合型审计人才,是提高审计质量的关键。提高审计质量的关键在于对被审计单位财务报表重要组成项目真实性的认定,如何确定审计重点,如何收集证据,这都取决于审计人员素质的高低。因此,搞好审计队伍的自身建设,提高审计人员素质, 是提高审计质量的基础。当今社会,已进入知识经济时代,新技术、新方法层出不穷,培养学习型的审计队伍,以适应不断发展的形势需要。应进一步加强内部控制制度评审方法和计算机辅助审计等现代审计技术方法在内部审计工作中的运用,切实提高审计人员的执业水平。
6.加强审计人员职业道德教育,提高防止腐败能力,杜绝出现人情质量问题。由于内部审计人员处于企业内部,人际关系复杂,容易出现人情质量问题。如何克服畏难情绪和“无为”思想,克服满足现状、就账查账、就事论事的思维方式,避免受人际关系的影响,从主观意识出发, 出具与实际情况偏差较大的审计意见书;也应避免对熟人的过于信任, 采取了不恰当的审计程序而造成受误风险。这就需要加强审计人员职业道德教育,提高其廉洁审计的自觉性。从机制上、源头上制止和预防违纪行为的发生,提高内部审计人员职业道德水平。
总之,提高内部审计质量是内部审计存在和发展的基础,是内部审计的生命,内部审计会计论文人员只有增加责任感和使命感,建立审计质量责任制,明确审计项目质量责任,严格执行审计复核,规范操作,全面提高审计人员素质,才能不断提高内部审计的质量,充分发挥“一审、二帮、三促进”的作用。
