1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
审计是国家监督体系的重要组成部分，自我国实施《预算法》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》以来，审计人员一直在探索高效的预算执行审计方法。信息技术在审计中的运用对提高审计效率，加强审计对预算执行的监督起到了重要作用。大数据时代的来临更是为审计带来了新的挑战和机遇.
从 2013 年到 2016 年，中央办公厅、国务院办公厅、审计署等部门不断强调要加强大数据分析技术在审计中的运用，推动实现审计全覆盖。2017 年 10 月，党的十九大提出“改革审计管理体制”和“善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”的总体要求。A 市积极响应，在市委五届三次全会提出了“实施以智能化为引领的创新发展战略行动计划”贯彻落实到审计信息化建设工作中，扎实推动全市审计信息化建设工作在系统集中统筹建设、数据归集、审计方式调整创新、数字化审计、机关后勤管理信息化等方面再上新台阶；并于 2018 年 9 月发布了《A 市以大数据智能化为引领的创新驱动发展战略行动计划（2018-2020 年）》，提出到 2020 年，要在大数据智能、云计算大数据、智能超算等方面达到国内先进水平，将智能化技术应用于城市建设，提升社会治理水平。A 市 C 区审计局从 2015 年开始创新审计方式，多渠道、多途径获取审计数据，在预算执行审计中运用大数据分析技术，有效克服了人员少、任务重、时间紧的突出矛盾，既节约了审计成本，又扩大了审计监督的成效。
如何使大数据更好地应用于预算执行审计，将大数据分析的优势最大化的发挥出来，提高审计的效率和覆盖率，使审计更好地发挥监督职能是新形势下相关学者、审计机关和审计人员共同的研究课题。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.2.1.1 预算执行审计
国外关于预算及其审计研究起步较早，早期关注点集中在政府资金使用问题上，经过一个多世纪的研究，西方主要发达国家基本形成了相对完善的预算审查监督体制。1921 年美国国会通过了《预算和会计法案》，并成立了国会会计总署，在统一的预算收支制度基础上，对公共资金的收入、支出以及使用情况进行审查。
Arron Wildavsky（1964）提出预算审计处于渐进发展状态的这一结论，预算是国家治理的核心，对社会稳定和政府公共治理起着核心作用[1]。
Mc Kinn（1992）出版的专著《预算控制》，总结归纳了过去实施的非正式预算，将预算控制理论过渡为具有整体性、合理性的管理行为，进而丰富了预算执行审计的理论基础[2]。
1.2.1 国外文献综述
1.2.1.1 预算执行审计
国外关于预算及其审计研究起步较早，早期关注点集中在政府资金使用问题上，经过一个多世纪的研究，西方主要发达国家基本形成了相对完善的预算审查监督体制。1921 年美国国会通过了《预算和会计法案》，并成立了国会会计总署，在统一的预算收支制度基础上，对公共资金的收入、支出以及使用情况进行审查。
Arron Wildavsky（1964）提出预算审计处于渐进发展状态的这一结论，预算是国家治理的核心，对社会稳定和政府公共治理起着核心作用[1]。
Mc Kinn（1992）出版的专著《预算控制》，总结归纳了过去实施的非正式预算，将预算控制理论过渡为具有整体性、合理性的管理行为，进而丰富了预算执行审计的理论基础[2]。
James L. Chan（2001）《美国政府预算和会计改革》认为政府预算对比会计处理有时间上的前置，而且为会计处理提供检验财务指标的绩效标准，另一方面会计也为外部使用者提供有助于呈现政府财务状况和运行情况的数据[3]。
Noel Hepwort（2001）认为政府审计首先要有国家审计署领导和提供支持，在审计署的全面领导下相关审计工作才能有效地进行；在部门预算执行审计方面他认为主要是人的作用占主导地位，所以必须要有专业知识过硬、业务能力过强、各方面比较优秀的人才进行审计项目的开展，这样才能保证审计是高效的[4]。
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2 预算执行审计概述
2.1 预算执行审计的内涵
预算执行审计是国家审计机关依据国家法律、行政法规的有关规定，审计其管辖范围内各部门和地区的预算执行和其他财政财务收支的真实性、合法性、效益性，用于提高预算执行报告和其他财务数据的可靠性,以促进政府预算管理，从而提高政府预算的科学性和透明度，防止贪污腐败。
政府预算是政府管理和财政管理的有效工具。政府预算的过程主要包括预算的规划和决策、预算编制、预算审查和批准、预算执行和决算、预算监督和评价等。中国政府预算管理包括一般公共预算管理、政府性基金预算管理、国有资本经营预算管理、社会保险基金预算管理（区县暂不编制社会保险基金预算）。
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2.2 预算执行审计的目标
根据《中央与预算执行情况审计监督管理办法》和《中华人民共和国审计法》，预算执行审计的总体目标是真实性、合法性、效益性。真实性是指被审计单位遵守相关财税政策和会计准。合法性是指被审计单位的预算执行符合法律法规的程度。效益性是指被审计单位的预算执行和经济活动是否符合 3E 标准，即经济（Economy）、效率（Efficiency）和有效（Effectiveness）。
预算执行审计的具体目标包括七个方面：存在或发生、完整性、权利和义务、计算准确性、合法性、效益性、解释和披露。审计工作者应考虑不同审计目标需要哪些相关审计程序；当已执行的审计程序未能达到审计目标时，应考虑替代审计程序；在审计工作结束时，应当检查所实施的审计程序是否达到审计目标，并且进行反思和总结，为提高下一年审计工作的绩效做好准备。
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3 C 区预算执行审计案例分析 .......................................... 23Noel Hepwort（2001）认为政府审计首先要有国家审计署领导和提供支持，在审计署的全面领导下相关审计工作才能有效地进行；在部门预算执行审计方面他认为主要是人的作用占主导地位，所以必须要有专业知识过硬、业务能力过强、各方面比较优秀的人才进行审计项目的开展，这样才能保证审计是高效的[4]。
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2 预算执行审计概述
2.1 预算执行审计的内涵
预算执行审计是国家审计机关依据国家法律、行政法规的有关规定，审计其管辖范围内各部门和地区的预算执行和其他财政财务收支的真实性、合法性、效益性，用于提高预算执行报告和其他财务数据的可靠性,以促进政府预算管理，从而提高政府预算的科学性和透明度，防止贪污腐败。
政府预算是政府管理和财政管理的有效工具。政府预算的过程主要包括预算的规划和决策、预算编制、预算审查和批准、预算执行和决算、预算监督和评价等。中国政府预算管理包括一般公共预算管理、政府性基金预算管理、国有资本经营预算管理、社会保险基金预算管理（区县暂不编制社会保险基金预算）。
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2.2 预算执行审计的目标
根据《中央与预算执行情况审计监督管理办法》和《中华人民共和国审计法》，预算执行审计的总体目标是真实性、合法性、效益性。真实性是指被审计单位遵守相关财税政策和会计准。合法性是指被审计单位的预算执行符合法律法规的程度。效益性是指被审计单位的预算执行和经济活动是否符合 3E 标准，即经济（Economy）、效率（Efficiency）和有效（Effectiveness）。
预算执行审计的具体目标包括七个方面：存在或发生、完整性、权利和义务、计算准确性、合法性、效益性、解释和披露。审计工作者应考虑不同审计目标需要哪些相关审计程序；当已执行的审计程序未能达到审计目标时，应考虑替代审计程序；在审计工作结束时，应当检查所实施的审计程序是否达到审计目标，并且进行反思和总结，为提高下一年审计工作的绩效做好准备。
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3.1 C 区基本情况及预算执行审计情况 ................................. 23
3.1.1 C 区基本情况 ...................................... 23
3.1.2 C 区预算执行审计情况 ............................... 23
4 C 区预算执行审计工作评价 ............................................ 49
4.1 C 区预算执行审计工作取得的积极效果 ............................. 49
4.1.1 审计风险有所降低 .................................... 49
4.1.2 审计效率得以提高 ........................... 50
5 C 区预算执行审计工作的改进建议 ............................. 57
5.1 建立统一规范的数据管理平台 ................................... 57
5.2 建立对数据的长期关注和分析机制 .................................. 57
5 C 区预算执行审计工作的改进建议
5.1 建立统一规范的数据管理平台
要想从根本上解决采集的数据质量不高的问题，应当从源头上采取措施，提升数据的精确度。建议政府搭建全区行政事业单位的财务云系统，实现所有单位在云端进行财会工作，将所有单位的财务数据汇集到一起，审计局只需通过临时接口就能采集统一、规范、完整的财务和管理数据，使得数据质量大大提高，使得数据转换、初审和清洗的工作量得以大大的减少。此外，还需建立统一规范的电子政务网络，提高外部数据质量。最后，工作组在采集数据时，应当从目标出发，多加考虑需要什么样的数据、数据是否完整充足、数据来源于哪、有多少有价值的数据、是否存在虚假数据等，从初始环节控制误差对数据分析的干扰，提高审计效率。
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6 研究结论与展望
6.1 研究结论
参考文献（略）
