1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
近年来，国内打击洗钱的力度不断加大。2006 年 10 月 31 日，第十届全国人大常委会审议通过了中国第一部反洗钱特别法律——《中华人民共和国反洗钱法》，其作用是规范金融机构反洗钱义务，与之匹配的《金融机构反洗钱规定》、《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》在 2006 年到 2007年陆续发布，形成了逐渐完善的反洗钱法律法规的体系。在此基础上，银行业金融机构逐步推进各项反洗钱工作。
1.1.1 研究背景
近年来，国内打击洗钱的力度不断加大。2006 年 10 月 31 日，第十届全国人大常委会审议通过了中国第一部反洗钱特别法律——《中华人民共和国反洗钱法》，其作用是规范金融机构反洗钱义务，与之匹配的《金融机构反洗钱规定》、《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》在 2006 年到 2007年陆续发布，形成了逐渐完善的反洗钱法律法规的体系。在此基础上，银行业金融机构逐步推进各项反洗钱工作。
洗钱影响着国家的金融市场，银行一旦出现与洗钱相关的负面新闻，其在客户眼中的形象和国际声誉将大打折扣，影响客户对银行的信心及银行的经济效益。自 2012 年以来，多家国际大型银行遭受反洗钱罚款，合计约 187.08 亿美元。处罚原因主要是存在隐瞒交易实质、协助洗钱、违反制裁规定、系统缺陷、报告不及时等问题。法国巴黎银行利用美国金融系统，为苏丹、伊朗和古巴三国转移资金，
被暂停美元清算业务一年，13 名高管相继离职；工商银行马德里分行被指控涉嫌洗钱和逃税，五名主管人员被逮捕；瑞意银行因其严重违反新加坡反洗钱规定，遭新加坡金管局撤销在新加坡的商业银行执照并被要求关闭在当地业务。
在当前反洗钱形势日益严峻的情况下，我国商业银行如何从机制体系建设、文化培养、人才培养等方面提高反洗钱内部审计能力，充分履行反洗钱义务，做好反洗钱合规风险管控，已成为我国商业银行迫切需要研究和解决的问题。
在当前反洗钱形势日益严峻的情况下，我国商业银行如何从机制体系建设、文化培养、人才培养等方面提高反洗钱内部审计能力，充分履行反洗钱义务，做好反洗钱合规风险管控，已成为我国商业银行迫切需要研究和解决的问题。
.1.2 研究意义
反洗钱是审计在新的经济领域进行的功能拓展。审计师在多个职业能力方面可以在执行和监督组织洗钱行为的控制、识别可能的违法行为的迹象方面贡献自己的专长。在多起涉及到洗钱的大案中，我们都看到了审计人员的身影。商业银行一直以来是我国反洗钱工作的主要阵地，同时也承担着大量的反洗钱工作。因而，通过内部审计进行研究，以挖掘在反洗钱内部控制制度存在的主要问题，找出适合的解决问题方法，就显得更加有学术意义。
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1.2 文献综述
1.2.1 各国反洗钱监管形势
反洗钱是审计在新的经济领域进行的功能拓展。审计师在多个职业能力方面可以在执行和监督组织洗钱行为的控制、识别可能的违法行为的迹象方面贡献自己的专长。在多起涉及到洗钱的大案中，我们都看到了审计人员的身影。商业银行一直以来是我国反洗钱工作的主要阵地，同时也承担着大量的反洗钱工作。因而，通过内部审计进行研究，以挖掘在反洗钱内部控制制度存在的主要问题，找出适合的解决问题方法，就显得更加有学术意义。
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1.2 文献综述
1.2.1 各国反洗钱监管形势
美国是最早和最严重遭受洗钱危害的国家，也是第一个去立法控制洗钱活动的国家。1970 年，美国颁布了十分著名的《银行保密法》，该法案使传统的银行保密制度发生了重大变革，同时建立了金融交易报告制度，启动了反洗钱立法。1986年，美国又通过了《洗钱控制法》，该法首次对洗钱的定义、构成、行为和处罚做出了全面规定。1994 年，美国接着颁布了《洗钱防治法》，该法案对金融机构及其员工洗钱行为的监督进行了深入补充。在 1999 年，美国通过《反洗钱法》，该法赋予了美国司法机构对非法洗钱的外资银行和机构行使司法权。继 9·11 事件后，美国又进一步加强了反洗钱相关立法，其中最重要的就是《美国爱国者法案》①，该法案包含以下内容，如果美国主管当局发现存在金融机构或个人从事有关的非法洗钱犯罪活动或非法金融活动的行为，美国主管当局可以直接对该金融机构或个人账户采取譬如冻结等手段。这使得银行为客户提供国际汇款服务时，如果银行客户或其收款方有任何涉及美国制裁的信息，客户的资金就可能会被冻结或者原路退回，导致客户资金上的损失。而银行为客户办理汇款业务时，通常是签署相关汇款协议的。如果客户资金被冻结或者原路退回，导致资金或手续费的损失，就很有可能遭到客户的投诉。如果客户去法院起诉银行未能达到所要求的合同义务，银行就有被起诉的法律风险。同时，凡是设立在美国的金融机构，都必须指定专门的反洗钱合规官，同时制定本机构相关的反洗钱制度，对所有业务人员进行反洗钱业务知识的普及，完善反洗钱内部审计制度，并且将反洗钱工作的有效性纳入有关考核。
欧洲议会制定的欧盟反洗钱指令是欧盟各国反洗钱立法与实践的纲领性指南。欧洲议会曾于 1991 年、2001 年和 2005 年先后通过了三份反洗钱指令，奠定了欧盟反洗钱制度体系的基础。近年来，随着反洗钱与恐怖主义融资形势的日益严峻，欧洲议会加快了反洗钱指令的更新频率，在 2017 年 6 月刚刚实施反洗钱四号令的情况下，欧洲议会分别于 2018 年 6 月 7 日及 10 月 11 日通过了反洗钱五号令及其补充指令。
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2 银行反洗钱内部审计的理论概述
2.1 银行反洗钱内部审计的概念
2.1.1 洗钱与反洗钱
（1）洗钱的起源、危害及发展趋势
20 世纪 20 年代，美国芝加哥的一个黑手党开了一家有投币洗衣机的洗衣店。每天晚上结账时，他把剩余的赃款加在洗衣房的收入中，然后向税务局申报纳税。税务局扣除应纳税款后，余款成为他全部的合法收入。这就是“洗钱”一词的由来。
当前的“洗钱”主要是指利用有组织的活动，掩盖通过贩毒、走私军火、从事色情交易、腐败、偷税、漏税等非法手段获得的大量资金，使其作为合法资金进入金融流通市场。
洗钱犯罪活动使犯罪分子的非法资金收入成为了合法，为犯罪分子继续洗钱犯罪提供了物质保障，也为公安机关捉获洗钱犯罪增加了难度，对社会的不利影响十分巨大。洗钱是经济秩序中的一项复杂而有害的活动，它们涉及广泛的领域、大量的资金和迅猛的转移速度，它们容易造成经济萧条，破坏经济秩序。而且犯罪分子常常向政府官员和银行的工作人员行使贿赂以便为他们的洗钱行为大开方便之门，以致社会贪腐严重，风气败坏。
2 银行反洗钱内部审计的理论概述
2.1 银行反洗钱内部审计的概念
2.1.1 洗钱与反洗钱
（1）洗钱的起源、危害及发展趋势
20 世纪 20 年代，美国芝加哥的一个黑手党开了一家有投币洗衣机的洗衣店。每天晚上结账时，他把剩余的赃款加在洗衣房的收入中，然后向税务局申报纳税。税务局扣除应纳税款后，余款成为他全部的合法收入。这就是“洗钱”一词的由来。
当前的“洗钱”主要是指利用有组织的活动，掩盖通过贩毒、走私军火、从事色情交易、腐败、偷税、漏税等非法手段获得的大量资金，使其作为合法资金进入金融流通市场。
洗钱犯罪活动使犯罪分子的非法资金收入成为了合法，为犯罪分子继续洗钱犯罪提供了物质保障，也为公安机关捉获洗钱犯罪增加了难度，对社会的不利影响十分巨大。洗钱是经济秩序中的一项复杂而有害的活动，它们涉及广泛的领域、大量的资金和迅猛的转移速度，它们容易造成经济萧条，破坏经济秩序。而且犯罪分子常常向政府官员和银行的工作人员行使贿赂以便为他们的洗钱行为大开方便之门，以致社会贪腐严重，风气败坏。
过去，只有在西方的发达国家中才存在洗钱的行为，这些发达国家毒品交易十分猖獗，所以也是洗钱活动最多的国家。这些年来，一些尚处于发展中的国家由于社会稳定以及经济水平的高速发展，引来了大量的外资加入。但是，由于这些发展中国家的经济体系还没有与国际公认的经济体系充分结合，金融监管体系尚不完善，缺乏一些熟悉国际金融知识和技能的专门人才，很难从外来资金中的赃款获得更准确的判断。客观上，反洗钱能力不足，这一问题引起了洗钱者的普遍关注。由于历史及现实的原因，尤其是自改革开放以来，随着经济的高速发展，我国的涉及洗钱犯罪活动持续增长，其发展速度大幅超过了其他国家的传统洗钱活动。国际货币基金组织的统计发现，全世界的洗钱总量接近于全球 GDP 的 2%至 5%。根据联合国统计得出，部分发展中国家已经“漂白”的黑钱数额在 10 亿至 20 亿美元之间，在部分发达国家，洗黑钱的金额更是达到了 1000 亿美元。在一些全球金融中心，每年，3000-5000 亿美元的非法资金都成为了合法收入。由于洗钱活动的发生，让犯罪分子可以光明正大的使用犯罪所得。显而易见，如果从严遏制洗钱活动，必将使犯罪分子的非法所得不能得到最大限度的利用，有利于在一定程度上遏制犯罪。
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2.2 银行反洗钱内部审计的依据及特点
内部审计是商业银行反洗钱内控的重要组成部分，在反洗钱工作当中可以发挥重大作用。积极开展反洗钱审计，是我国法律法规的要求，也是内部审计的基本特征。
2.2.1 银行反洗钱内部审计的依据
《反洗钱法》第十五条规定金融机构必须建立健全反洗钱内控制度；《金融机构反洗钱规定》第八条也规定金融机构必须依法建立和完善反洗钱内部控制，内部审计是洗钱内部控制的重要组成部分。《反洗钱非现场监管》第九条明确规定金融机构将反洗钱内部审计信息纳入年度反洗钱信息报送人民银行；2008 年底，为了进一步加强金融机构的反洗钱工作，中国人民银行发布了《中国人民银行关于进一步加强金融机构反洗钱工作的通知》，该通知中特别提到金融机构应注重加强反洗钱审计工作。所以，可以得出，商业银行进行反洗钱内部审计也是为了满足法律的要求和相关监管要求。
目前，中国银行业对反洗钱的内部审计没有法律规定。但是，随着反洗钱活动的不断发展，越来越多的银行开始关注反洗钱工作，银行内部反洗钱审计是大势所趋。《反洗钱法》它已在中国实施多年，笔者相信，在不久的将来，银行内部反洗钱审计的相关法律必将应运而生，与时俱进。
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3 X 银行反洗钱内部审计的现状介绍...................................13
2.2 银行反洗钱内部审计的依据及特点
内部审计是商业银行反洗钱内控的重要组成部分，在反洗钱工作当中可以发挥重大作用。积极开展反洗钱审计，是我国法律法规的要求，也是内部审计的基本特征。
2.2.1 银行反洗钱内部审计的依据
《反洗钱法》第十五条规定金融机构必须建立健全反洗钱内控制度；《金融机构反洗钱规定》第八条也规定金融机构必须依法建立和完善反洗钱内部控制，内部审计是洗钱内部控制的重要组成部分。《反洗钱非现场监管》第九条明确规定金融机构将反洗钱内部审计信息纳入年度反洗钱信息报送人民银行；2008 年底，为了进一步加强金融机构的反洗钱工作，中国人民银行发布了《中国人民银行关于进一步加强金融机构反洗钱工作的通知》，该通知中特别提到金融机构应注重加强反洗钱审计工作。所以，可以得出，商业银行进行反洗钱内部审计也是为了满足法律的要求和相关监管要求。
目前，中国银行业对反洗钱的内部审计没有法律规定。但是，随着反洗钱活动的不断发展，越来越多的银行开始关注反洗钱工作，银行内部反洗钱审计是大势所趋。《反洗钱法》它已在中国实施多年，笔者相信，在不久的将来，银行内部反洗钱审计的相关法律必将应运而生，与时俱进。
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3 X 银行反洗钱内部审计的现状介绍...................................13
3.1.1 X 银行简介................................... 13
3.1.2 X 银行内控情况............................... 13
4 X 银行反洗钱内部审计存在的问题及原因分析................................19#p#分页标题#e#
4.1 反洗钱内部审计机制的缺失....................................19
4.1.1 缺乏明确的识别指标体系..................................19
4.1.2 缺乏完善的风险应对方法...................................19
5.完善 X 银行反洗钱内部审计的建议.................................26
5.1 建立相应的反洗钱内部审计机制...............................26
5.1.1 建立明确的识别指标体系..................................26
5.1.2 建立完善的风险应对方法......................................27
4 X 银行反洗钱内部审计存在的问题及原因分析
4.1 反洗钱内部审计机制的缺失
4.1.1 缺乏明确的识别指标体系
X 银行反洗钱内部审计工作尚未标准化，指数的制度化和建设尚未得到显着改善。根据审计规定和实际情况，X 银行已制定了反洗钱内部审计工作的相关规章制度，但远未达到反洗钱内部审计工作的标准化要求，有效的识别指标体系没有建立起来。目前在进行内部审计时都是按照固定的程序填制审计工作底稿。由于时间和成本的限制，审计人员通常都是以完成审计工作底稿为己任，而在审计过程中经常忘记，审计工作就是要找到充分、恰当的审计证据，以支持其发表审计意见的初衷。审计工作底稿完成，审计现场工作也将结束。
4.1.1 缺乏明确的识别指标体系
X 银行反洗钱内部审计工作尚未标准化，指数的制度化和建设尚未得到显着改善。根据审计规定和实际情况，X 银行已制定了反洗钱内部审计工作的相关规章制度，但远未达到反洗钱内部审计工作的标准化要求，有效的识别指标体系没有建立起来。目前在进行内部审计时都是按照固定的程序填制审计工作底稿。由于时间和成本的限制，审计人员通常都是以完成审计工作底稿为己任，而在审计过程中经常忘记，审计工作就是要找到充分、恰当的审计证据，以支持其发表审计意见的初衷。审计工作底稿完成，审计现场工作也将结束。
在在实施反洗钱工作的内部审计时，主要的评估是，是否应建立内部控制系统，是否应对客户进行识别，并在特定业务中进行大额可疑交易报告，是否进行了审计培训等，以满足本机构实现反洗钱法律法规的基本要求，同时在此基础上，开展各项经营活动。由于缺少明确的识别指标体系，X 银行在具体实施中，更多的是对本工作的开展状况进行评价，而不是对每项义务的具体质量进行深入审计。例如，在对反洗钱的机构进行审计时，对各分行反洗钱小组是否已成立，如果领导小组每年按要求举行审计会，但未审计领导小组的组成成员和会议召开讨论项目的具体质量。对客户识别工作实施的审计也是肤浅的，主要是表现在审计与客户建立业务关系时，客户身份识别数据的完整性，不能够根据各业务条线的各种金融产品对客户识别工作进行分析执行的是好是坏。
由于缺乏制度化及指标化，常常使 X 银行反洗钱内部审计工作只是注重复核工作底稿的填制正确与否，而无法正确识别出反洗钱风险的存在。
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5.完善 X 银行反洗钱内部审计的建议
由于缺乏制度化及指标化，常常使 X 银行反洗钱内部审计工作只是注重复核工作底稿的填制正确与否，而无法正确识别出反洗钱风险的存在。
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5.完善 X 银行反洗钱内部审计的建议
5.1 建立相应的反洗钱内部审计机制
5.1.1 建立明确的识别指标体系
参考文献（略）
5.1.1 建立明确的识别指标体系
参考文献（略）
