基于价值链的XG集团公司增值型内部审计研究

本文是一篇内部审计论文，本文在实际分析中主要通过结合案例分析与规范性理论研究的方式进行，在实际分析中以XG集团为例，在基于价值链理论的角度上系统性的对其实际运营状况进行系统性分析，在对该公司基本情况、增值审计内容．、运用过程、审计结果以及在实际经营过程中存在的阻碍性因素进行分析后发展其阻碍其审计的重要原因并基于系统性分析的基础上提出改进措施，有效的推进审计以及价值链增值作用在企业中的应用，根据X集团公司案例得出关于改进基于价值链理论增值型内部审计的建议。

1绪论

1.1研究背景目的及意义
1.1.1研究背景
随着经济全球化的不断推动，国内外企业想要在激烈的竞争中立于不败之林就需要不断的进行自我改革自身的竞争能力。特别是国有企业来说，作为国家经济的重要支柱对我国经济发展具有重要意义。目前来说现当代国有企业发展的主要任务是是否能够利用自身的有效资源获取最大的企业利益，这是国有企业进入资本市场发展的首要任务。与此同时国有企业内部审计机构成立已久，但是效果并不显著，部分企业并不注重内部审计的重要性，更别提充分运用内部审计实行内部监督。这就造成了在内部审计虚设状况下的舞弊受贿案例不穷的现象。比如：国投公司违规投资别墅累计4.44亿元；国电集团自行违规开建21个项目；国家核电集团购买购物卡三年累计超3400万元等。
在1999年以前内部审计主要指的是针对内部财政查错防弊的审计，这个误区导致了很多企业内部审计外包化现象，实际上并不利于企业竞争力的发展。随着经济全球化和时代的不断进步，内部审计的意义于1999年被重新定义，此次定义重申了内部审计的重要意义，强调内部审计不应该仅仅作为成本中心运营，同时更应该起到内部财政的风险把控作用。在不断发展过程中我国内部审计协会于2013年重新修订《中国内部审计准则》，对内部审计有了更直观、准确的定义。该准则中首先分析了我国现阶段内部审计业务的创新性，并对具有独立性的内部审计内部控制、咨询活动运用系统、内部管理、实现内部审查的规范性、以及评价等活动进行了强调，以促进组织的完善性发展，为企业内部审计的发展转型提供了明确的新方向。
增值型内部审计以企业目标为目标，以价值增值为目的，以风险管理为中心，其确认和咨询功能在风险管控、内部把控以及公司治理三大领域得到了充分的发展，通过直接向董事会提供有价值决策信息间接实现企业增值。相较于传统的企业内部审计来说增值型内部审计能够通过降低企业资产风险来对企业资产进行保护，在活动范围上更加贴近企业的价值链。
.....................

1.2国内外相关研究综述
1.2.1国内相关研究综述
相较于国外对内部审计的演技来说国内的研宄较晚且研宄速度较慢。中国内部审计学会于1987年正式成立，并且相关内部审计研究理论体系在随着该学会的成立后逐渐得到了发展与完善，但是仍然较国外的研究来说不够丰富现阶段我国在对内部审计的研究中主要基于三个角度的基础上进行，即增值型内部审计实现途径、内部审计发展阶段以及增值型内部审计内涵与职责三个方面。刘云峰和耿明在对被审计项目进行绩效评价时主要基于企业价值链理论的角度上进行的，通过有效的分析他们发掘出了公司相关活动的增值点并通过理论与实际相结合的方式提出针对性的改进意见。并且通过研究后他们进行了相关绩效评价体系的设计与完善，从而使得企业能够在此体系应用的基础上得到进一步提升。其中首先对审计项目的价值链与价值点进行了合理的分析与考核，继而通过与内外相关环节的联系后发掘其中存在的弊端，提出针对性改进措施。张涛则主要对内部审计发挥增值效用的两个方面进行了系统性的论述，首先为内部审计的支持作用。提供支持发挥作用是内部审计在企业发展中所起到的重要作用，但是这一作用并不片面的指促进单个活动的发展，而是能够基于内部审计的应用上实现企业整体运营效率的提升。其次为质量保证活动，内部审计的应用通过对企业现有资源的系统审计可以发掘企业发展中存在的弊端，同时有助于实现企业资源的优化配置，最终促进企业经济效率的提升。
文献指出，以下两个方面为内部审计增值价值的重要体现：一为企业的损失可以基于内部审计的作用之下得到有效降低，这直接增加了公司自身价值。除此之外内部审计还会对企业发展产生间接价值；其次，合理的、规范的内部审计还在波特的价值链上起到重要的作用，分别为使得各活动链间的协调成本有所降低以及对企业内部价值的各个活动链环节进行优化。
......................

2基于价值链的增值型内部审计的相关理论介绍

2.1价值链概念
2.1.1价值链的含义
价值链一词最早被美国哈佛大学教授迈克波特提出于1985年，针对价值链的界定他在其所著作的《竞争优势》中明确提到“可以通过价值链进行产生从生产到物流全过程间的活动，并且我们可以认为企业创造价值的基础便是这些价值链”。由此可见，迈克尔波特认为代表了整个产品生产流程的价值链便是一个能够相互依存且作用的整体系统，任何一个活动中单一的价值链是不存在的。价值链在发展的过程中逐渐被应用于财务管理、企业管理、战略规划中，与之前仅用于企业竞争优势的战略分析框架来说具有重大的进步意义。

如图2.1所示，基本活动和辅助活动是价值链不同活动中的两种审计行为，也就是说对于价值链基础上的增值型内部审计研宄就是对价值链基本活动和辅助活动增值型内部审计的研究。其中的基本活动指的是诸如购买原材料、售后、生产活动以及物流等能够直接为企业创造价值的活动环节，这些环节可以通过将其中所涉及到的供货端、生产人员、销售人员和消费者有效连接成一个企业的价值链，直接创造企业效益；而为基本活动提供辅助作用的活动被称为辅助活动，比如人力资源、后勤、财务、技术管控以及内部审计等，这些活动通过为基础活动提供服务间接为企业创造效益。
.......................

2.2增值型内部审计的概念及内涵
2.2.1增值型内部审计产生背景
增值型内部审计的概念最开始在1990年全球经济化的背景下提出的，企业为了提高自身的竞争力，传统的发展路线和管理模式已经无法实现其战略目标，想要进一步提升自我价值只有在不断的转，型和创新中寻求突破。在此基础上不仅对于企业业务层面、组织结构、运作模式等方面需要进行改革，在巨大的增值需求下对企业内部增值型审计改革才是促使企业自身效益提升的主要途径。在具体的应用过程中增值型内部审计对企业发展造成的影响如下：
（1）国家经济关系转变
在全球经济一体化不断加深的背景下，经济发展模式在不断的变化，企业经营模式也在不断发展，想要在激烈的竞争中生存，必须摒弃以往的经营理念，在风险不断激化的基础上实现企业自身价值的增长，通过对自身的合理、全面性分析创造竞争优势，继而获取最大的产品利润。而在内部审计的过程中需要摒弃传统监督、评价的理念，在增值型内部审计过程中不仅需要对企业自身优势进行分析，其增加的咨询与增值服务更是能在评测的基础上为企业发展提供长远战略发展目标，有效提升企业受益。
（2）内部发展壮大的需求
内部审计的作用逐渐被企业的高级管理层发掘出来，内部审计得到了良好的发展，其作用早已由原来的监督、把控发展为对企业的价值提升上来，从概念上以及作用上都有所突破。基于此为了进一步提升企业价值，避免传统内部审计概念对企业发展的影响，相关人员应该注重对内部审计的应用，使其能够在具体应用过程中有效发挥作用，保证企业利益的最大化。
.......................

3案例分析...............15
3.1XG集团公司简介.............15
3.2XG集团公司内部审计现状分析............17
4XG集团公司价值链增值型内部审计模式的改进.............28
4.1XG集团公司采购环节的审计改进............28
4.2XG集团公司生产环节的审计改进.............30
5XG集团价值链理论在増值型内部审计运行保障措施..............35

5XG集团价值链理论在增值型内部审计运行保障措施
在内部审计逐渐发展的情况下，增值型内部审计得到了更多企业的认可。为了使得公司可以获得更多的利润，提高公司在市场中的价值，公司投入了大量的资源促进内部审计的发展。
（1）增值型内部审计已经不再是传统的对企业进行监督，其主要目的是为企业增加价值的评价与咨询职能。因此在这样的审计过程中，对企业供应链的各环节都必须进行详细的审计，发现其中的问题并提出整改的意见。因此审计小组的成员配置应该全面、合理，使得多方面的专家同时进行内部审计工作。通过实际的例子能够得出，不仅仅需要审计人员参加咨询的过程，还需要信息化技术等多方面工作人员参与。审计工作人员必须具有较高的专业水平，熟悉企业的实际运营过程，在成立审计小组的时候对人员的配置必须要尽可能全面，此外还需要邀请一些其它机构的专家来完成审计工作。所以说，现阶段内部审计模式人员配备非常重要，人员的配备可以通过两个方面：一是引进人才；二是人才培养。#p#分页标题#e#
（2）供应链是一个非常复杂的环节，在审计这一环节时，工作人员应该从供应链整体的高度进行审计工作，而不是对每一个具体的环节分别进行审计。根据例子可以得出公司的问题主要有：产品在质量方面没有达到相应的要求，售后服务不能令客户满意等，导致这些问题的原因是生产以及物流过程没有较高的效率。而生产效率低下又可能是采购过程引起的。因此在审计的过程中必须与各个环节的负责人进行沟通，对审计工作有一个全面的认识，从供应链的整体高度对相关问题进行分析，并提出整改意见，这样才能保证提出的意见具有可操作性。
......................

6结论

6.1研究的不足
本人通过对具体的实例XG集团公司的审计过程进行研究，经过分析得出结论增值型内部审计可以提高企业的经营效果，但是受限于自身的学识，本文存在如下缺陷。
（1）本次研究只选择了XG集团公司进行研究，由于各个行业的供应链并不是完全相同的，因此本次研究的代表性不强，对于其他行业来说没有太大的价值。供应链也会涉及到一些其它企业，而在本文中并未涉及到这方面的研究。
（2）受限于自身的学识，对于供应链相关的理论知识储备不足。本次研究通过实际案例的分析来说明基于价值链的增值型内部审计能够促进企业的发展，这样的结构主要还是理论上的阐述，而并没有进行数学方面的证明，这样没有很强的说服力。因此，还需要更多的研究对这一结论进行证明。
（3）企业经营业绩的改善是由多种因素引起的，虽然对XG集团公司的各个方面进行了全方位的审计，并且根据本次全方位审计的结果也对具体的问题提出了整改的意见。但是企业发展的过程中的进步有多少是受到审计的影响或是否会采纳审计意见还很难确定。可能审计的这个决定就对XG集团公司的各部门起到了督促的作用，提高了全体员工的工作积极性。因此公司的进步并不完全是内部审计所引起的。
参考文献（略）