对完善粮食企业经济责任
审计制度的思考
审计论文现阶段!粮食流通领域正在进行体制改革!粮食企业产权关系也在发生巨大变化!原来单一产权结构的国有企业!正在按照"公司法#改制组建有限责任公司或其他形式的经济实体!经济责任涉及的责任主体比以前更加复杂!且各责任主体之间信息不对称!存在着信息风险$如果经济责任审计制度不健全!对被审责任人的责任评价不当!会造成管理机构用人失误!不仅会给党和人民的事业带来损失!而且会直接影响到企业财产的安全和妥善使用%如果经济责任审计不到位!审计报告失实!等于姑息偷懒渎职!纵容违法犯罪!伤害了好干部的积极性!影响了管理机关的信誉和现象$因此!从当前和今后看!无论对国家&粮食企业!还是职工个人!进一步完善粮食企业经济责任审计制度都是至关重要而且也是非常必要的。
由于粮食企业政策性强!与其他行业相比!经济责任审计起步较晚!相关的政策措施还不完善!尚处于摸索阶段!在实践中!笔者感到以离任审计为主的粮食企业经济责任审计制度存在以下难点和矛盾!应引起有关方面的重视!以促进粮食企业经济责任审计工作进一步健康发展。
委托中介机构审计费用高，企业支付有困难；企业内部审计组织不健全，审计协调有难度，难以有效地发挥经济责任审计的作用
根据有关规定!对领导干部任期经济责任的审计!可由国家审计机关&社会审计组织&内部审计机构进行审计!但在实际工作中!委托社会中介机构进行审计!部分社会中介机构受经济利益的驱动!难以保证审计的独立性!影响审计质量!再由于审计费用高!费用应由委托机关还是企业支付成为棘手的问题%而粮食主管部门受经费和编制的限制!只设了财务部门!兼管本辖区粮食企业的内部审计工作!定期不定期对所属单位的经营状况&财务情况&法人离任等有关项目进行审计监督!仅仅把审计工作看作是财务部门新增加的一项职能!淡化了审计工作的重要性!更弱化了审计工作的独立性$再由于诸如企业领导离任审计等经济责任审计!不同于一般的审计项目!有其特殊性!一般都是离任后审计多!一方面被审计单位配合的主动性不高!另一方面!领导已经调离!审计成了“马后跑”审计成效差!发挥不了应有的监督作用。
受内部审计人员政治、业务素质的影响，再由于审计评价缺乏统一标准，仅靠内部审计定性处理难
对企业领导任期经济责任进行评价是经济责任审计的主要内容之一!由于受内部审计人员政治&业务素质的影响!再加之对审计评价缺乏统一标准!评价什么!怎么评价!各地乃至各企业做法不一!哪些是企业领导应负的直接责任,哪些是主要责任!在理论上好说!但在实际工作中却难以操作!最后导致审计报告报喜不报忧$把经营期内造成的经济损失尽量往客观因素上推!而把取得的成绩尽量往主观上靠。#p#分页标题#e#
审计对象任期时间长，情况复杂，资料繁多，经济责任审计时间短、任务重，审计风险大
对于粮食企业领导!一般任职期限达5-7年!最短的也有3年左右$这样!所任职单位形成的会计资料多!再加之财务人员变动频繁!新的财务人员对过去的经济事项又说不清!而经济责任审计又不同于其他审计!其结果直接牵涉到企业前任领导的政治前途和后任领导的切身利益!涉及面广!责任重大!要查清查透有关问题需要较长时间和一定费用!受目前粮食企业的条件的限制!应审的经济事项没有审全审透!有关问题无法落实!不能保证审计质量!因而也无法向管理机关提供有价值的审计报告!容易形成审计风险。
受粮食物资的特殊性及少数人员的利益驱动和市场因素的影响，给粮食企业库存的审定中带来“账难查、数难对、库难盘、价难定、责难分”等问题
对完善粮食企业经济责任审计制度的思考!"粮食库存是反映企业生产经营!流动资金运作情况的晴雨表"是粮食企业经济责任审计的一个重点问题#是核实企业利润真实与否的关键问题$是前任与后任法人代表争议的焦点问题$笔者就结合审计实践$对粮食企业经济责任审计中商品库存界定中存在的难点归纳为%账难查!数难对!库难盘!价难定!责难分&’
随着粮食流通体制改革的进一步深入及(粮食流通管理条例)的颁布实施$粮食企业经济责任审计将进入一个新的发展阶段’从审计实践看$建立一套完善的粮食企业经济责任审计制度是十分必要的$它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任$防范各类违法犯罪和审计风险$实现审计目标和进一步深化粮食企业经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义$本文就完善粮食企业经济责任审计制度谈一点自己的看法’
提高认识，统一领导，加强粮食系统内部协调，实行经济责任联合审计制度
要进一步提高对粮食企业经济责任审计工作重要性的认识$对于必须要由社会中介机构和国家审计机关承办的审计事项$按照法律程序移交审计’其他的审计项目$建议成立由粮食主管部门牵头的内部审计组织$根据经济责任审计制度的特点和粮食主管部门内部的科室进行分工’纪检部门负责检查被审计单位的年度工作目标完成情况$重大决策的会议记录$领导干部的勤政廉政情况$收集干部群众的反映$并据以调查"财务部门负责检查会计凭证*账簿*报表等会计资料"储运部门根据粮食行业的特性和行业标准$对企业库存进行实地盘存审定’将审计监督和干部管理及纪律监督有机结合起来$形成分工明确*各司其职*各尽其责*各有侧重的经济责任联合审计制度
改进审计方法，推行届中审计，加强对企业财务和领导干部的全面性监督#p#分页标题#e#
近几年离任审计表明$领导的换岗或换届$需审计的不是一个$而是几个$这对内部审计部门来说$可谓项目多$任务重’加上离任审计项目涉及面广*时效性强$要按时完成任务面临相当大的困难’为此$粮食企业内部审计部门应当改进审计方法$实现经济责任审计与经常审计相结合$任期审计与经济目标责任完成审计相结合$将经常性审计与项目审计相互融合$做到%一次审计$成果共享&$既提高了审计效率$又达到了审计内容上的相互完善$使审计深度和广度有较大突破$为此$需要对任期内的领导干部实行届中审计$从而可以有较充足的时间把领导交办和群众关心的问题审全*审深*审透$也利于领导本人及时发现和纠正问题$有利于对领导干部和企业财务活动进行连续性监督。
把对领导干部的任期经济责任审计和对单位的财政财务收支审计相结合，从而对“人”和“事”结合监督
任期经济责任审计的特征主要体现在直接对%人&的监督上$财政财务收支审计的特征主要是对%事&的监督’界定领导干部的经济责任要注意搞好对%人&和%事&的结合监督$从对%事&的监督入手$落实到对%人&的监督上来$通过对领导干部所在部门和单位的财政财务收支真实性*合法性和效益性审计$弄清家底$界定领导干部任职期间所应承担的经济责任$从而对领导干部任期经济责任作出客观公正和实事求是的评价。
按照“权责对等”的原则，建立经济责任评价指标体系
权责对等&中的%权&是领导干部实施管理职能的权利$责是在行使权力过程中承担的责任’有权无责导致权力滥用$有责无权就无法使权力落到实处’经济责任审计评价指标不能是有权无责$从而造成评价的缺位$也不能有责无权$导致评价越位’具体评价指标要采用纵向指标与横向指标相结合$以横向指标为主"定量指标与定性指标相结合$以定量指标为主’纵向指标是自己与自己相比的指标$包括当年与上年$本期与前期$现任与前任的比较指标"横向指标主要考核企业发展变化趋势’定量指标包括绝对数与相对数$如收入增长量与增长率$利润与利润率等’对于定性指标要在评价指标体系中给以一定的权重$使其定量化$以避免评价时的随意性或以偏概全’
实行审计“承诺制”，明确和规范“承诺制”的法律与经济责任
审计论文为了防范审计风险$提高审计质量$在实施审计时$可实行%承诺制&’要求被审计单位及其主要负责人向审计部门承诺$对所提供的会计资料的真实性和完整性负责"对库存实物审定中的焦点和疑点负责’有关方面也应出台违反%承诺制&的处罚办法$处罚办法要对出具虚假*违反承诺的单位和个人既要追究法律责任$又要承担经济责任$使审计真正对被审单位起到震慑作用$净化审计环境$减少审计风险$提高审计质量。#p#分页标题#e#
