第一章引言
第一节研究背景及意义
一、研究背景
在现代企业制度中，内部控制制度是不可或缺的一环。一旦这个环节失效，会造成会计信息失真、经营失败等诸多问题。美国“安然事件”、“世通”会计造假案、以及我国的“三九集团财务危机”、“华源集团的信用危机”、“中航油事件”等财务舞弊案件比比皆是。财务造假目的归纳起来有两个：一是个人私利，二是粉饰公司业绩。手段各有不同，但有个共同点就是利用会计造假，这直接暴露出很多企业的内部控制存在漏洞或者失效。因此，仅仅依靠企业内部的自觉（行业自律监管）和社会监督（注册会计师的独立审计）是远远不够的，还需要外部监管的约束。政府监管作为外部监督的重要组成部分，发挥着举足轻重的作用。
2001年安然事件后，美国颁布了《萨班斯一奥利斯法案》（SOX法案）要求上市公司执行财务报告的内部控制，目的是遏制财务舞弊现象，提高内部控制有效性和加强公司治理。SOX法案的颁布和实施意味着美国率先进入到内部控制强制性监管阶段。由于我国的上市公司舞弊事件也是层出不穷，加上2008年金融危机的破坏性影响，暴露出我国上市公司在内部控制方面也存在重大缺陷。因此，我国五部委在2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》（简称《规范》）.《规范》的发布标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大突破，被业界和媒体称之为中国式的“萨班斯法案”。而后与之相配套的应用指引、评价指引和审计指引三个基本指引也于2010年4月出台。连同此前发布的《企业内部控制基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系。2012年企业内部控制规范体系进一步在主板上市公司中推进实施，我国企业内部控制监管正式进入强制性监管阶段。
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第二节研究内容及方法
一、研究内容
本文采用案例来探讨政府监管与企业内部控制两者之间的关系。论文的内容构架如下：
第一章“引言”。简要介绍了论文研究背景、研究意义、研究方法和研究内容，并对创新点以及不足进行了简要的阐述。其次对内部控制政府监管阶段划分、内部控制评价指标体系研究、房地产企业内部控制研究以及政府监管对企业内部控制的影响等相关文献进行了回顾和评述。
第二章“理论基础”。首先明确了内部控制政府监管、内部控制有效性以及内控五要素的定义，接着在学者研宄的基础上阐述了房地产企业内部控制理论以及内部控制政府监管的理论基础，主要涵盖政府干预理论、公共利益理论、信息不对称理论，最后借鉴前人的研宄对本文所涉及的内部控制评价指标进行划分，搭建本文的研究框架。
第三章“政府监管不同阶段下金科地产内部控制的有效性评价与对比分析”。首先介绍了案例企业的基本情况，以及选取这家公司的原因。接着通过前人研究的内部控制评价体系构建模型，基于内部控制五目标的视角，运用因子分析法案例企业从自愿性监管阶段到强制性监管阶段的内部控制有效性变化进行论证。最后，计算出房地产行业每年的平均综合得分与案例企业的综合得分进行对比。
第四章“政府监管不同阶段下金科地产内部控制有效性存在问题的原因分析”。基于内部控制五要素，分析案例企业在不同监管阶段下内部控制有效性存在问题的原因。
第五章“研究结论与建议”。根据上文的研究而得出相关结论，提出我国主板上市企业和中小板、创业板企业如何提高内部控制有效性以及政府如何加强监管的建议。
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第二章理论基础
第一节概念界定
一、内部控制有效性的定义
1992年，美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》（简称COSO报告）指出，“如果董事会和管理层能够合理保证企业财务报告可靠、遵循相关法律法规、实现经营目标，则内部控制系统是有效的”。这是基于内部控制目标的角度的定义。2010年《企业内部控制应用指引》中明确指出“内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，分为控制过程有效和控制目标有效。从控制过程的角度来看，内部控制的有效性分内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。从控制目标的角度来看，内部控制的有效性分为合规目标内部控制的有效性、资产目标内部控制的有效性、报告目标内部控制的有效性、经营目标内部控制的有效性、战略目标内部控制的有效性”。本文对内部控制有效性的定义是基于内部控制目标的实现程度，即“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。
二、内部控制政府监管的定义
监管一词在英文当中所对应的单词是“regulation”，通常被翻译为“管制”、“规制”、“监管’’、“制约”等。所谓监管，一般被认为是某一主体对另一主体进行的一种有意识的、主动的监督和管理。政府监管，学术界一般称之为政府规制或管制，是政府在市场经济条件下为实现某些公共政策目标，对经济主体进行的规范与制约。本文中政府监管特指内部控制的政府监管，就是有监管权力的内部控制监管主体在一定的监管目标及监管原则的指导下，通过各种方式对内部控制监管客体的行为进行规范与控制。本文中的政府监管主体是五部委（财政部、证监会、银监会、保监会、审计署）。
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第二节房地产企业内部控制理论分析
一、房地产企业内部控制现状
第一，房地产公司对内部控制建设的意识淡薄，重视程度低。房地产开发程序非常复杂，主要经历买地、建筑、营销这三个环节，涉及多项业务，一般包括筹资业务、工程业务、销售业务及管理业务等。很多房企将重心放在工程开发环节，却很少关注管理环节。殊不知管理环节是最重要的。有的房企认为成本控制就是内部控制，降低成本等于加强内部控制。有的房企认为资产安全控制就是内部控制，只要资金配置合理就说明内部控制到位。还有的房企将重心碎在财务控制上，只注意会计上的舞弊。其实，目前最重要的风险管控。总之，很多房企内部控制观念落后，思想顿足不前，仅仅只是为了满足监管的要求，实际上形同虚设。
第二，房地产企业内部控制制度不健全，缺乏合理性。一些中小型房地产企业没有根据自身情况，生搬硬套一些大型房企的内部控制制度。万科、恒大、融创等房企的内部控制度较完善，但这也是根据公司的内部规模决定的/中小房企资金少，资源匮乏，缺少科学合理的财务管理制度、人事管理制度、业务分配制度和经营运作程序制度，不充分考虑自身特点，盲目跟风，只做了一些基本简单的内部控制规定，不切实际。而且，一部分房地产公司的内部控制只重视事中、事后控制，忽略了风险的预测，缺乏经营风险和财务风险的预测和控制，重视实物的内部监管，缺少对人员的内部监督。
第三，房地产企业内部控制制度执行不到位。公司内部控制制度的制定固然很重要，但是更重要的是内部控制的执行。然而，大部分房地产公司可能都会制定相对完善科学的内部控制制度，这些制度可能只作为一个制度，却没有得到有效的执行。内部控制制度只是一纸空文，没有实用价值。内部控制只有真正用于监督、控制和管理，才能发挥其优越性，才能避免其形式大于实质。
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第三章政府监管不同阶段下金科地产内部控制有效性评价与对比分析.............................23
第一节金科地产简介.............................23
第二节金科地产内部控制有效性评价指标体系构建.............................23
第四章政府监管不同阶段下金科地产内部控制有效性存在问题的原因分析......................36
第一节政府监管不同阶段下金科地产内部控制目标实现程度低的因素......................36
一、自愿性阶段下金科地产内部控制目标实现程度低的影响因素......................36
二、强制性阶段下金科地产内部控制目标实现程度低的影响因素......................36
第五章结论与建议.........................49
第一节结论.........................49
第二节建议.........................49
第四章政府监管不同阶段下金科地产内部控制有效性存在问题的原因分析
第一节政府监管不同阶段下金科地产内部控制目标实现程度低的因素#p#分页标题#e#
一、自愿性阶段下金科地产内部控制目标实现程度低的影响因素
由上一章得知，自愿性监管阶段下金科地产内部控制目标的实现程度不高，其主要影响因素包含控制环境薄弱、缺乏风险评估机制、信息披露管理不到位、资产安全控制缺失以及缺乏必要的监督机制。如图4-1，本节从内部控制五要素的角度分析自愿性阶段下金科地产企业内部控制目标实现程度低的影响因素。首先是战略目标，战略目标有市场占有率和风险系数两个指标，金科地产在自愿性阶段的市场占有率较低，主要是因为缺乏战略风险评估。其次是经营目标，经营目标有每股收益和投资回报率两个指标，金科地产在自愿性阶段的投资回报率极低，甚至有几个年出现了负值，这说明投资扩张风险不到位。接着是报告目标，报告目标包括审计意见和财务重述两个指标，金科地产在自愿性阶段出现过三次财务重述以及被出具过一次拒绝发表意见，主要是因为金科地产缺乏必要的监督机制，内部审计部门没有发挥作用，最重要的是政府监管不严，惩罚力度较小。然后是合规目标，合规目标包括违法违规和诉讼两个指标，金科地产在自愿性阶段频繁出现违法违规和诉讼情况，主要原因在于控制环境薄弱与信息披露管理不到位。控制环境薄弱，公司缺乏内控意识，没有建立起一套完整内部控制制度，对违规和诉讼熟视无睹。另外，金科地产的信息披露管理也不到位，加上政府没有出台相关完善的披露制度，导致了违规现象严重。最后是资产安全目标，金科地产在自愿性阶段的资产安全目标的实现程度较低，主要是因为资产安全控制缺失。
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第五章结论与建议
第一节结论
内部控制制度是现代企业制度中重要的组成部分，内部控制一旦失效，会造成会计信息失真、经营失败等诸多问题。很多舞弊案件表明，仅仅依靠企业自律监管是远远不够的，还需要外部监管的约束。本文先运用实证分析方法对金科地产在政府监管不同阶段下的内部控制有效性水平情况进行论证。其次对自愿性监管阶段下案例企业内部控制有效性低的原因进行剖析，最后分析案例企业在强制性阶段内部控制有效性依旧存在问题的原因。具体而言：
第一，运用实证分析方法政府监管不同阶段下金科地产内部控制有效性进行验证。本文以内部控制五大目标的实现程度视角，并借鉴文献找出具体指标。为保证评价结果的全面客观，本文采用了因子分析法对内部控制有效性评价进行综合分析。通过实证分析发现，强制性监管阶段下的内部控制有效性综合得分远远超过自愿性监管阶段，说明政府监管对企业内部控制建设产生了积极的影响。通过与房地产行业综合得分的对比，发现房地产行业总体呈上升的趋势，但是不够显著。金科地产的综合得分上涨趋势明显，并且在2011年超过了房地产行业。
第二，运用案例分析自愿性监管阶段下金科地产内部控制有效性＃在问题的原因，主要从内部控制五要素着手。金科地产战略目标实现程度低的原因是缺乏风险评估机制，主要是战略风险和投资风险评估不足，没有符合自身的战略定位，在投资新项目时，缺少规范、适当的风险评估机制。金科地产经营目标实现程度低的原因也是缺乏风险评估机制，投资回报率低。金科地产报告目标实现程度低的原因是缺乏必要的监督机制，管理层权力凌驾在内部监管部门之上，加上政府监管不严，违规行为与其受到的法律惩戒不相匹配。金科地产合规目标实现程度低的原因是控制环境薄弱和信息披露管理不到位。金科地产资产安全目标实现程度低的原因是资产安全控制活动缺失。
参考文献（略）
