内部审计的构建和建设质量控制体系
[摘 要] 内部审计质量是内部审计的生命,现实中存在着一些问题影响了内部审计质量的提升。为了保证内部审计的质量能够满足经济发展和国家建设的需要,政府应建立完善内部审计法规准则,从根本上加强内部审计质量管理,切实做好内部审计质量控制工作,构建一个强有力的内部审计质量控制体系,同时还要做好一系列的相关配套工作。
[关键词] 内部审计质量;现状;内部审计质量控制体系;配套措施审计论文
内部审计质量是指内部审计工作和结果的优劣程度,是内部审计的生命。内部审计质量控制是指内部审计机构和内部审计人员为了提高内部审计质量,防范内部审计风险,而对内部审计质量的督导、自我控制和外部评价过程。内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证,是提高公司治理能力、有效评价企业风险管理、提高内部审计水平和信誉及提高内部审计效率、效益和效果的需要。重视和加强内部审计质量控制,有其现实的针对性和长远的导向性。是维护社会主义市场经济的客观要求,也是内部审计生存和发展的内在需要。虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作,已经取得了明显的成效,但是现实中仍然存在一些问题,阻碍了内部审计质量的提升。
一、内部审计工作中存在的主要问题
(一)职能制约了质量控制
现阶段内部审计过分强调其监督职能,忽视了其他职能,为了监督而监督,难以发现单位中存在的问题。尤其是有些企业的内部审计机构不能根据企业总体目标的变化适时调整其工作目标,致使审计工作目标脱离企业的总体目标,削弱了内部审计的工作效果。
(二)技术手段相对落后
面对日益发展的金融新业务和突飞猛进的信息技术,原始的检查方法和现有审计手段已显现出苍白无力和较为滞后的状态,导致审计成果无法利用,审计重点不突出,审计成果缺少关注。审计人员受知识结构和业务水平的限制,不能很好的完成内审任务。
(三)质量控制机制不完善
内部审计质量控制主体不明确,缺少岗位责任制,部分企业内部审计机构忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一的原则,没有对审计工作辅以有效的激励机制和责任制度,内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中,使审计工作流于形式。
(四)工作缺乏规范化
主要是内部审计部门制定的规章制度与审计工作规范化的要求相差甚远,常常使内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中,既影响审计效率效果,也伴随着较大的审计风险。许多内部审计机构至今仍缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核,审计工作底稿不完整,使得审计复核、审计质量控制无从入手,审计报告以协调关系为出发点,以肯定工作成绩为基调,问题定性模棱两可。#p#分页标题#e#
二、构建内部审计质量控制体系之途径
为使我国内部审计工作质量有一个新的提升,迫切需要构建一个强劲有力的内部审计质量控制体系。
(一)建立健全有效的审计组织机构
内部审计质量控制由内部审计机构主要负责人负总责,各有关方面和人员明确分工,各负其责。要贯彻以人为本的原则,组织内部审计人员认真学习内部审计质量控制的方针、政策、知识和技能,不断提高内部审计质量控制的水平。加强质量管理制度的培训,使内部审计工作人员和管理人员都能准确掌握项目质量管理制度,增强质量意识,自觉遵守项目质量管理制度。
(二)加强审计业务过程和关键环节的质量控制
认真贯彻内部审计规定、准则,做到内部审计计划积极可靠、方案符合实际、证据真实充分、日记客观完整、底稿言简意赅、报告求真务实。针对重要审计业务相应制定系统的制度规范,使审计业务操作起来有法可依、有章可循。在应收账款的管理上,切实落实到相关责任人,贯彻谁经办谁负责的方针,加强对应收销货款的监控,防止旧款不清、新款又欠的情况。对物资采购行为加以规范,增加透明度、防止暗箱操作,凡一定金额的物资设备采购,审计部门要进行全程审计监督。对基建工程的资金筹集、招标过程、事前预算审计、事中控制、事后决算审计等进行明确规定,并贯彻到实施的全过程,确保基建工程节约、高效、安全。
(三)加强对内部审计质量的检查控制
严格按照审计署颁布的《审计方案准则》的要求,在审计质量监管工作上与国际接轨,建立定期和多层次的考查、审核和评估制度;制订质量管理方案和实施计划,组织协调并督促计划执行情况;分析质量不高的原因,检查各种制度的执行情况;重新审查已有的质量管理制度,组织力量对过去已发布的一些比较原则的技术标准,制订操作性较强的实施细则,必要时做一定的补充或修订;建立内部审计质量控制议事规则,对内部审计质量控制的重大问题,要组织有关人员认真研究;正确处理好内部审计质量控制的各种关系,凡因失职造成的质量事故应予追究责任。另外,国家审计机关和社会审计部门要加大对内部审计质量监管的力度。
(四)建立健全有效的审计效果考评控制制度
制订各类质量标准,并检查执行情况;健全内部审计实务标准,制定准确可靠的定性、定量指标,真正实现审计工作标准化;及时评价内部审计质量,进行质量管理教育;健全完善内部审计技术标准体系,对已有技术标准进行系统清理,明确内部审计各项工作要遵循的标准。
(五)优化内部审计质量控制的环境
1•提高内部审计的独立性和权威性。企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高,权威性、独立性和有效性愈有保障。董事会是公司的执行机关,全权负责公司的经营管理,将内部审计机构设立在董事会之下能最大限度地体现其独立性。然而,由于目前我国还有不少企业的决策者和经营管理者对企业内部审计工作的必要性认识不足,导致一些企业内部审计机构并非由企业的最高决策层董事会领导,甚至有企业总裁或总经理领导的也不多,大部分由监事会或副总经理、总经济师等领导,影响了内部审计机构对本单位的财务和经营领导的经济责任进行独立的监督和评价。因此,改变现有不合理的组织模式,顺应时代潮流建立新型的组织模式显得尤为重要。#p#分页标题#e#
2•进一步完善内部审计制度建设。制度健全,是审计成果转化的保障。经济组织若没有一套完整的制度加以约束,奖罚不明,则审计部门提出的审计意见及修改措施不会被重视,在具体实施过程中不能完全得到贯彻落实。久而久之,审计决定的执行,成为随意行为,审计成果的转化不被关注。因此,在实际工作中,审计结果要与相关责任部门和责任人经营业绩、经济效益考核制度相联系,对于漠视审计成绩成果、对审计决定拒不执行的单位,必须追究其责任。
3•加强对内审风险的防范和控制。将风险管理作为内部审计工作的重要内容,理顺内部审计管理体制,改进现有的审计方法。在审计资源既定的情况下,为保证审计质量,降低审计风险,可以尝试推广应用风险基础审计方法。审计工作关口前移,建立预警机制,由发现型审计(事后监督)向预防型审计(事前监督)转变,由平均分配资源审计(按审计对象的复杂度分配审计资源)向风险导向型审计(按风险大小分配审计资源)转变。
(六)加强内部审计队伍建设
通过加强政治思想工作、组织学习和业务建设,使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断提高,以适应新形势下对企业内部审计工作的更高要求。更为重要的是,加强对内部审计人员的品德和作风建设,严肃审计纪律,维护审计作为一个监督部门应有的尊严和权威。审计论文
[参 考 文 献]
[1]田朝辉•内部审计成果的利用制约因素分析[J]•中国审计, 2004•
[2]林明晃•现代企业制度下内部审计组织模式及生命力[J]•中国审计, 2004•
[3]陆兰丹•当前企业内审存在的问题与对策[J]•中国内部审计, 2004•
