内部审计在上市公司的重要性
2003年11月4日，美国证券交易委员会宣布上市公司治理新规则，其中有一条是:所有上市公司必须设立内部审计职能岗位。内部审计研究间题重新提上了日程。
一、内部审计与上市公司
内部审计是企业内部专职的机构或人员，依据规范和依据，采用专门的技术，验证并报告组织内部成员受托经济责任全面有效履行情况的特殊经济控制。内部审计的主体是企业内部专职的机构或人员，对象是内部组织成员受托责任的全面有效履行情况，目标是企业内部审计机构或人员对企业内部成员受托经济责任的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效地担当起他们的经济责任。
内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面发挥着不可替代的积极作用。而随着加强公司治理，又赋予了内部审计更多、更重的职责和使命。审计论文
二、我国上市公司内部审计的现状及存在的问题
(一)我国上市公司内部审计的现状。
我国上市公司的内部审计，其实还说不上工作到位不到位。很多上市公司并没有实质性运转，内部审计机构只是停留于公司文件中的组织机构图纸，而没有设置专门的机构和配备专门的人员。即使设置了内部审计机构、配备了内部审计人员，本质上还是从属于管理当局的职能构，远远不是治理结构意义上的内部监管机构。
2001年9月，中国证监会颁布的《上市公治理准则))(征求意见稿)要求在上市公司董会中设立审计委员会，说明我国已开始注意到计委员会对完善公司治理结构、健全内部控防范会计信息失真的重要作用。但对审计委会的职责权限等问题未作具体规定。
(二)我国上市公司内部审计存在的问题
我国上市公司内部审计中存在的问题与国上市公司的特点和上市公司治理结构的特密切相关。
1.我国上市公司的特点:我国的上市公多数由国有企业改制而成，国有股和国家控制法人股居于控股地位。而且上市公司在企业数中的比例很小，证券市场和资本市场欠发达。
2.公司治理结构方面的特点:
(l)股权高集中，其中国家股是投资主体，中小股东持股例很小。
(2)内部人控制严重，给企业带来严危害。
(3)按照《公司法》的规定，我国股东大选举产生董事会和监事会，二者地位平行，董会履行经营业务的决策职能，监事会履行监督能，二者共同对股东大会负责，然而监事会形虚设，其职能不能充分发挥。
3.与我国上市公司特点和治理结构特点适应，我国内部审计中存在的问题是:#p#分页标题#e#
(l)内审计职能定位不高，从而审计目标和审计范围有着局限性。由于职能定位不高，长期以来我们的内部审计工作也一直以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决阿题。而且内部审计只是对管理层负责，而随着公司治理的拓展，使得内部审计不能仅限于对管理层负责，同时承担了对股东和利益相关者、以至外部社会的受托责任。
(2)内部审计机构的设置不健全。我国的上市公司有许多都没有设置审计委员会，设置的内部审计部门也只是管理层的一个职能部门，其独立性和权威性都有局限性。
(3)内部审计法规体系不健全。2(X)3年，审计署发布了((审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计协会发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个内部审计具体准则，它们的颁布与实施是完善和发展内部审计工作规范的重要举措。但从内部审计的现状及未来发展角度分析，这些规则还远远不能满足上市公司的实际需要。
三、改善我国内部审计的措施
1.改善外部经济环境。任何事物都不能脱离环境而独立存在，外部环境对事物的发展有着重要的影响。内部审计也是如此。所以，要改善我国上市公司的内部审计，首先应改善外部经济环境。改善内部审计的经济环境，也就是要建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权分离问题，使公司领导把注意力转移到如何进一步加强管理。这种转变会刺激企业管理者对内部审计的要求，内部审计将由外力推动转变为内因刺激，把“要我设内审”变成“我要设内审”。
2.明确内部审计的性质定位。应明确内部审计的作用不仅在于监督和评价公司内部活动，还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，建议并督促管理当局建立健康、积极的组织文化。
3.合理设置内部审计组织机构。审计委员会的设置应根据本国的特点设置。根据我国上市公司及其治理结构的特点，我国应在董事会下设审计委员会，并改进监事会，审计委员会与监事会实行双重监督，在监督内容方面进行适当分工。审计委员会主要负责财务信息披露和审计方面在决策过程中的监督职能;监事会主要负责合法和合规以及在执行股东会和董事会决议方面的事后监督作用。这种方法在短期内国有股控股和董事长兼总经理的情况下，能较好地发挥作用。
至于审计委员会成员的组成，根据公司类型的不同，可采取不同的形式:
(l)审计委员会由执行董事组成，内部审计机构在审计委员会的领导下进行工作。这种方法适用于大型但经营模式单一、且专业化经营程度较高的公司，因其一般具有内部管理层次较少，管理结构较为集中，管理幅度较小等特点。#p#分页标题#e#
(2)在董事会下设审计委员会，审计委员会由独立董事和非执行董事组成，主要对总经理的责任履行情况进行监控，在总经理层下设审计机构。这种方式适用于实行多元化经营的大型公司，其内部组织结构较为细化和复杂化，管理层次较高，管理的幅度和难度也较大。审计论文
4.加快制定内部审计法规。应在实践中紧密结合未来发展情况，积极借鉴国外先进的经验与做法，制定出较为健全有效的内部审计规范体系，最终使我国的上市公司率先实现内部审计的制度化、规范化和国际化。
