提高内审质量对于审计工作具有重大的影响力
摘要:论述了加强内审人员职业道德规范对提高内审工作质量的必要性，审计论文范文从三个方面阐述了内审人员的职业道德水准与专业胜任能力及内审工作质量之间相互制约、相辅相承的辩证关系，以审计实例证明了高尚的职业道德情操是激励审计人员勤奋进取，积极工作的精神动力，是提高内审质量的可靠保证。
关键词:道德规范 独立客观 保密原则 审计质量
内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，是向社会公众表明的审计人员的专业品质，是审计人员精神、道义上的指导与支撑。那么，内审人员的职业道德与内审质量之间有什么必然联系呢?众所周知，职业道德是内审人员履行职责时主观能动性的具体体现。中国内审协会制定的《内部审计人员职业道德规范》对内审人员履行职责时所遵循的行为做出了十一条具体规范，这是从道德观念上促使内审人员自觉保持职业上应有的态度和风范。内审人员只有始终把自己处在较高的道德水准上，才能不断约束自身行为，在审计活动中表现出高尚的品德和情操，体现出较强的监督性和较高的专业技术水平，充分发挥内部审计的职能作用，促进内部审计质量的提高。为此，笔者试从以下三个方面对加强内审职业道德规范与提高内审质量的关系做初步的探讨。
一、“独立客观、正直和勤勉”的职业道德观是提高内审质量的精神动力
(一)“独立、客观”是内部审计职业道德的精髓
内部审计的独立性是指审计机构和审计人员在外在形式方面应独立于被审单位之外，不参加其管理活动，与被审单位及主要经济负责人在经济上没有利害关系。审计人员在审计计划的制定、实施和审计报告的提出过程中保持独立，不受控制和干扰川。内审部门在组织关系上的独立性是内审人员保持客观公正的职业态度的前提。
客观性是指内审人员对待审计事项完全以事实为基础，是一种实事求是的执业态度川。它要求内审人员在处理审计业务过程中不受个人感情、社会偏见、社会舆论和个人利益以及外部环境的影响，做到客观、独立、公正。这是形成正确的审计结论的前提条件。
“独立性”是通过内部审计的客观性来实现的，“客观性”则需通过内部审计的独立性为保证得以体现。只有坚持“独立、客观”才能使审计人员在执行审计公务过程中处于超脱的监督地位，不受被审单位的任何压力、干扰和牵制，实事求是、客观公正地行使审计的监督权，体现审计监督的权威性，保证审计职能的顺利实现。独立性与客观性相互渗透，相互制约，共同作用于内审工作中，与内审质量成正比。#p#分页标题#e#
(二)“正直、勤勉”是内部审计职业道德的灵魂
“正直”是审计人员必须具备的职业品德，是适应审计职业需求而产生的道德要求。审计工作以监督为己任，必然要得罪人，因此审计人员要有刚直不阿、无所畏惧的精神。勇于坚持原则，敢于同各种违纪现象作斗争，公平正直，不询私情。
“勤勉”简言之:勤奋努力，勤劳踏实，这是对审计人员应当以怎样的精神状态和风貌去工作所提出的具体要求。他要求审计人员必须做到:勤奋工作，忠于职守，爱岗敬业，乐于奉献。由于审计工作有较强的政策性和技术性，因此审计人员还必须做到:勤于思考，不断学习，更新知识，与时俱进。
“正直和勤勉”是审计职业道德的灵魂，也是审计人员人格魅力的具体体现。江西上饶的黄东巨，十五年如一日，正直、勤勉、客观、公正、刚直不阿，在工作中展现出良好的职业道德风貌。他不谓威胁利诱，不被亲情感化，顶住来自父亲和老同学等各方面的压力，秉公执法。先后查出违法、违纪案件100余起，其中涉及经济犯罪案件40多起，为国家挽回直接经济损失1700余万元，被评为江西省力、案尖兵[’〕。黄东巨的事迹足以证明“客观公正”的职业道德观是卓越的工作业绩的精神指导与支撑，是提高工作质量的可靠保证。只有树立“独立客观、正直和勤勉”的职业道德观，把内审人员办理审计事项的原则与职业道德规范有机地结合起来，才能使内审工作在每一步骤，每一环节都有章可循，才能用良好的职业道德风貌创造出一流的工作业绩。
二、“廉洁自律”的职业道德规范是内审质量控制的生命线
众所周知，审计信息质量的高低对社会经济发展起至关重要的作用，而高质量的审计信息则源于审计人员出色的审计技能和较高的职业道德水准。正人先正己，审计人员要监督别人，理应廉洁自律，只有自身公正廉洁，才能保持良好的社会声誉，体现审计监督的权威性。加强廉洁自律的职业道德规范是把防腐倡廉，纠正不正之风的关口前移，在审计人员的思想深处设防，从全方位、深层次上建立一种有效的预防和保障机制，这样才能使审计人员在保证自身纯洁性的基础上敢于揭示审计中发现的问题，并按照有关财经法规进行严肃处理，增强审力度，提高审计质量。山东平阴县审计局长李文波不仅本人多次拒绝宴请，拒收礼品，秉公执法，不询私情，体现了廉洁自律的可贵品质，还主持制定了审计人员在审计工作和社交活动中应遵守的“八不准”的审计纪律，在审计人员面前架起了一条不能触摸的“高压线”，从制度上保证了审计工作的独立性和客观公正性，防止了借审计之机吃、拿、卡、要、报等违规、违纪现象的发生[“〕。维护了审计执法的权威性，被命名为山东省“十佳公务员”，平阴县审计局的审计信息质量也位于山东省首位一。就我校而言，随着高校体制改革和后勤社会化的不断发展，对内部审计工作的要求越来越高。近年来，我们开展了会计信息质量审计、后勤服务集团和学院食堂及校办产业经济效益审计、部门领导经济责任审计，以及配合学院整体工作的需要进行的其他有关专项审计等共200多项。在审计过程中，审计人员自觉遵守《内部审计人员职业道德规范》廉洁自律，廉洁从审，不搞“以审谋私”，不向被审单位索贿，不在被审单位就餐，不接受被审单位的礼品，赢得了被审单位的好评，得到了被审单位的积极配合与支持。对审计出的“处理不当”事项，经与被审单位协调，全部进行了整改和帐务调整，帮助被审单位及时堵塞了管理漏洞，加强了经营管理，发挥了内部审计监督与服务的职能作用，促进了学校管理水平和办学效益的提高。取得的审计信息为领导决策提供了真实可靠的依据，赢得了领导及有关部门的信任与肯定，学校领导越来越重视内部审计工作，对高质量的内部审计信息的需求越来越迫切了。可见，廉洁自律是保障审计工作客观公正的需要，是依法有效履行审计职责的需要，是社会主义市场经济体制下审计监督的需要。“公生明，廉生威”，廉洁是权威的源泉，是内部审计工作的生命线，是提高内审工作质量的关键。#p#分页标题#e#
三、遵循“保守秘密”的职业道德规范是提高内审质量的可靠保障
内部审计人员办理审计事项的过程是履行审计职责的过程。内部审计监督与服务的职能决定了内审工作应置于各职能部门及所属单位的监督之下，但在具体工作过程中，可能会涉及到部门、行业以及国家的机密事项和不宜公开的工作秘密、被审单位商业秘密等，这就要求内部审计人员处理好“公开性”与“保密性”的关系，既要提高内审工作的透明度和公开性，又要对不宜公开的审计事项贯彻保密性的原则，严守秘密，绝不泄露。多年来配合纪检监察部门办案以及专项审计实践使我们认识到:内部审计人员能否保守履行职责时获悉的机密事项和不宜公开的工作秘密，是关系到内审人员能否得到被审单位的信任，取得被审单位的配合与支持，获取可靠的审计信自、的关键。秘密一旦外泄，可能会给国家、部门或被审单位造成经济损失，甚至可能会使被审单位产生抵触情绪，隐瞒事实真相，提供虚假证据，影响审十}-资料的真实性和审计结果的可信度，使审计工作偏离方向。因此，审计人员只有遵循“保守秘密”的职业道德规范，加强职业道德修养，才能树立良好的职业道德形象，使社会公众对审计工作产生信任感，从而提高审计服务质量。
综上所述，坚持审计原则，遵循内审职业道德规范是加强内审质量控制的可靠保障。审计实践证明，内审人员的职业道德水准和专业胜任能力相互制约，相辅相成，共同作用于内审工作实践中，体现在内审工作质量上。大量事实也说明，审计人员即使有较高的专业水平，但脱离了职业道德的约束，同样会受到社会不良因素的影响，出现滥用职权、询私舞弊、玩忽职守、泄露秘密、持偏见行事等有损职业声誉的现象，不仅破坏了自身的职业形象，也使服务对象失去了对审计结果的信任，审计质量更无从谈起，审计职业的存在也就失去了意义。因此，内审人员必须认真学习《内部审计人员职业道德规范》，努力提高职业道德修养，提高专业胜任能力，才能使自己成为业务精、原则性强、职业道德水准高的深受社会公众信任的审计人员，从而推动内审工作的发展，促进内审工作质量的提高。
