商业银行的审计工作要求论述
摘要:随着商业银行体制改革的深入发展，代写审计论文对于商业银行商级客户经理实施经营责任审计的必要性凸显，应当加强研究与实践，本文论述了该类审计的内容与方法，工作难点，及实施建议。
关健词:客户经理 责任审计 市场营销
一、对高级客户经理实施经营资任审计的必要性
随着国内商业银行经营与内部管理机制的改革和客户经理制的全面实施，客户经理日益成为银企联系的主要桥梁纽带和各种金融产品与服务市场营销的主体，对高级客户经理实施经营责任审计十分必要，主要体现在:
1.#p#分页标题#e#适应商业银行人力资源管理和经营机制改革的需要，通过加强对中高级信贷经营人员的行为监督与控制，强化信贷资产经营管理，从源头上提升信贷资产质量。
2.有助于控制信贷人员的道德风险，抑制和防范案件发生，严格有关经营授权、岗位职责的落实和各项业务规章制度的贯彻。
3.有利于督促信贷经营人员努力工作、尽职尽责地为客户服务、加深银企合作关系、防止或减少客户流失、加大营销力度、不断拓展客户和扩大市场份额。
4.有益于落实信贷贵任制，促进和完善先进信贷文化的建立与巩固。
5.当前商业银行正处在改革转轨的关键时期，信贷业务经营人员的奖罚机制和岗位准人与淘汰机制尚未完善，日常监督考核力度不够。由独立于业务部门之外的内审介人，有助于及早发现制度漏洞减少违规违纪。
二、客户经理经营贵任审计的内容与方法
(一)审计方式审计种类可分为聘任期满的任职经营责任审计，和由于多种原因调离或辞职的离职经营责任审计。审计方式为#p#分页标题#e#:内审部门接受人事管理部门或业务主管部门的委托，通过非现场审计分析与指标测试和现场审计取证，向委托人提交审计报告书。
(二)审计范围鉴于目前内审部门人力资源以及所承担的其他审计任务状况，按照风险导向原则，实施审计的对象是掌握重要客户且资金管理数额较大的中高级客户经理。不能也没有必要对所有客户经理进行责任审计。
(三)主要审计事项对高级客户经理责任审计主要内容应包括:
1.经办业务过程中对经济金融法规、业务规章制度的执行情况。
2.经办新发放贷款的资产质量，客户综合以及单项业务(或金融产品)#p#分页标题#e#成本和收益情况。
3.接收管理的老贷款质量变化，老客户的本行业务占比变动情况。
4.客户满意度(客户服务投诉等)和客户及业务流失情况。
5.任期内经营任务(分解到客户经理的主要业务指标，如:利息实收率、贷款本金的发放与回收、吸收存款、中间业务和其他收费服务项目的营销指标等)的完成情况。
6.履行岗位职责的情况。包括:贷前调查是否深人准确。贷款发放过程中是否完整及时地执行信贷管理委员会的决议，全面落实了审批条件。贷款担保抵押手续是否健全充足。贷后执行贷款#p#分页标题#e#“三查”制度方面是否真实、完整，是否做到及时把握客户财务状况的变化。贷款保全工作如何，偿债物管理是否符合规定，贷款核销手续是否健全。经办的业务档案中重要文件的完整性、有效性，贷款合同等文件中是否存在对贷款偿还有实质性影响的问题等。
三、客户经理资任审计的工作难点
1.信贷经营中存在问题的暴露具有滞后性和渐进性，在审计过程中无法对一些问题全面把握，很难完整确定被审计者的责任，且目前客户经理承担的经营责任和任务的描述不够清晰(甚至缺乏书面表述)，审计判断标准不易确定。
2.由于对客户的服务需要许多部门协调配合，客户经理与其他部门人员的职责分工边界不完全清楚，有些问题难于分清彼此责任。
3.由于高级客户经理的调动或者离职(#p#分页标题#e#特别是辞职)突然性强，留给审计部门的工作时间短，时间压力大。
4.外部取证难度大，许多取证内容涉及到客户自身经营策略甚至商业秘密，无论是函证还是访谈取证困难较多。
5.由于会计、统计数据生成的规律和方式的制约，摘取特定客户经理业务数据的困难多，工作量大，有些只能依赖手工操作，效率比较低。
6.缺乏评价指标、评价标准和依据，在开展审计的初期建立定量评价标准难度大，如对贷款分类情况的认定，客户缘合经济贡献度的计算等。还有一些甚至需要专业中介机构技术支持，如对抵(质)押物现实价值的评估等。
7.目前对客户经理权责利约束尚未完善，对其功过是非的量化难于确定，如过多地得出定性结论，使审计结论的应用难以落实。同时，模棱两可的审计意见又会造成审计的形式化，审计权威性的削弱不仅不利于此类审计的进一步开展，甚至给内审部门其他工作带来负面影响。
四、实施高级客户经理经营贵任审计的工作建议#p#分页标题#e#
对客户经理实施经营责任审计对现有审计理念、技术方法、资料积累提出许多新的挑战，内审部门应在以下几个方面积极创造条件。
(一)内部审计环境建设方面
1.加强部门间协调配合，特别是内审部门与人力资源管理、风险管理、信贷审批、资产保全以及其他业务支持部门如会计、计财、科技、个人业务、中间业务等部门的相互配合和信息沟通。
2.配合客户经理制的建立与完善，人事部门和信贷主管部门应建立并细化客户经理的职责任务，将日常考核制度化规范化。
3.有关部门应收集和积累本地区、行业发展和同业经营、同业竞争的信息资料。
4.要取得本单位领导的大力支持和有关业务部门的理解与积极配合。5.应力争使责任审计前置，即#p#分页标题#e#“先审后离”或“先审后提”。避免当前领导干部责任审计中存在的事实上已经提拔任用或调动(文件已下达)，后补审计报告走过场的被动局面。
(二)内审部门自身建设方面
1.要组织审计人员强化学习信贷经营和管理的有关知识和要求，结合有关信贷业务专项审计尽快培养锻炼一批精通信贷业务熟悉市场营销特点的专家型审计人员。
2.适应新的信贷经营和管理要求，树立新的审计理念。改变以往在执行专项信贷审计时，审计人员主要以会计账目为主线进行复核性检查和规章制度的符合性测试，不太关注信贷经营中主要风险和控制点，也不太关注非客观性因素对信贷管理和信贷资产质量影响的做法。#p#分页标题#e#
3.内审人员要进一步掌握外部审计取证的技术，特别是起草函证通知书、分析回函、制定外部访谈提纲、选择访谈对象，提高访谈对话技巧等取证技术。
4.研究此类审计的特点，摸索审计方法，建立和完善评价指标体系不断调整评价标准，使之逐渐科学化。充分利用非现场审计技术手段和设备功能，积极收集有关信贷评价方面的信息和建立数据库，减少信息不对称。
(三)在实施审计时应关注的问题
1.要正确区分历史遗留问题与任内变化、任期责任与永久责任、当前状态与发展趋势、上级指令与个人职责、直接责任与连带责任、责任心与业务素质欠缺的影响和后果。
2.既要追究被审计对象超越权限、•违反规章制度操作，同时也要追究其不及时和不充分履行岗位职责的#p#分页标题#e#“不作为”行为。3，要重客观结果，轻主观动机。愿望无论多么善良亦或高尚，但客观结果是无法取代和更改的。这是审计客观性的突出标志，也是区别于日常考核的重要特征。
4.应重视对非会计资料、信息的分析把握，如客户关系、客户在本行办理的业务种类和业务占比、客户对新型金融产品或附加值大业务的采纳情况等。
(四)有效控制审计风险
1.对审计事项宜采取客观抽样和大额事项优先审计相结合的方法。这样既保证一定的客观性，同时将有限的审计资源重点投向影响资产和收益大的业务和客户方面。要适当增大不良贷款的抽样比例，对任期内新出现的损失类贷款应当逐笔审计。
2.对债务人和担保人，对抵(#p#分页标题#e#质)押物应进行一定比例的实地测试。对一些专业性要求高的抵债物、抵(质)押物的价值评估应聘请其他部门或社会中介机构专家协助。
3.应大量运用分析性程序进行对比评价。
4.充分借助管理部门的业务检查和经营部门日常考核的成果或结论。
5.鉴于当前内审部门承担的大量工作任务，以及掌握信贷经营管理的信息不足，初期可以考虑在组成审计组时适当吸纳信贷管理或经营部门的人员参加。
6.先进行试点，建立有关资料库和积累责任审计档案，逐步使工作方法和评价依据科学化、规范化。然后再正式制定内审专项准则，全面推行。
7.被审计对象在接受审计之前应提交《述职报告》，对述职报告的内容和格式必须进行适当规范，以保证其信息量的适当性和充足性。建立提交资料真实性完整性的承诺制度，并通过书面《承诺书》的方式将其“#p#分页标题#e#证据化”。
