正确把握全面审计与突出重点的辩证关系
摘 要:全面发挥审计监督功能,要正确把握全面审计与突出重点的辩证关系,以科学发展观为指导,代写审计论文分析与全面审计、突出重点相关的审计环境,对审计计划、审计对象、审计类型和审计内容等各个环节,要抓好结合部,找准关节点。
关键词:全面审计 审计重点 审计环境#p#分页标题#e# 辩证关系
Abstract:To give full play to the function of audit supervision, we should grasp the dialectical relationship between o-verall audit and laying stress on the key points, to analyze the audit environment of overall audit and laying stress on the keypoints with the guidance of scientific development view, and strengthen the work in planning, and some concrete work inauditing. Key words:overall audit; the key point in auditing; audit environment; dialectical relationship
全面审计,从宏观层面来说,就是要全面履行审计职能,凡涉及国家资金的单位都应在政府审计的视野之内;从微观层面上而言,对每个具体单位的审计都要以真实性为基础把基本情况搞清,不留“审计死角”。突出重点,就是在审计对象的选择上应突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计#p#分页标题#e#,突出对社会关注的热点、难点问题的审计,并在每个具体的审计中要突出揭露重大违法违纪问题和影响经济全局的问题,注意查处大案要案。应该看到,法律规定的国家审计职责范围是比较宽泛的,业务量非常大,然而国家分配给国家审计机关的资源是有限的,这就要求国家审计机关必须在现有资源的条件下认真选定审计重点,充分发挥审计资源的效用。概括地说,全面审计就是要把握全局,突出重点就是要抓住要害。全面审计是基础,突出重点是关键,两者是辩证统一的关系。
近年来审计机关围绕政府工作中心#p#分页标题#e#,坚持“全面审计,突出重点”的审计工作方针,审计工作迈上了新台阶,进入总结经验,开拓创新,不断深化,寻求进一步发展的新阶段。可以说,坚持这一审计工作方针不是权宜之计,而是战略性的选择。无论从现实的审计资源来看还是从未来相当长的历史时期内国家审计的社会责任看,都应持之以恒坚持这个工作方针,并不断发展深化。 把握“全面审计,突出重点”的辩证关系,就是要以科学发展观为指导,研究探索审计工作的科学方法。体现在具体审计工作实践中#p#分页标题#e#,就是对审计目标的把握、审计计划的制定、审计方案的编制以及审计实施、审计处理、审计披露、审计整改等各个环节要抓住结合部,找准关节点,以达全面发挥审计监督功能之效。
一、抓住结合部,就是要采取灵活多样的方法开展审计工作,以求有效处理好审计工作质与量的矛盾,取得最佳审计效果
(一)抓住同一审计计划不同审计对象间的结合部
1、注重由面选点。首先,审计计划要“围绕中心、服务大局、突出重点”。当今及以后的大局、中心就是树立和落实科学发展观。因此在审计项目的安排上要体现科学发展观,#p#分页标题#e#要突出以人为本,突出全面、协调、可持续发展。这就要求做好审计计划的前期准备工作,增强计划的科学性。加强调查研究,认真分析经济发展状况,国家有关宏观政策措施和目标要求,分析审计工作现状,找准审计工作与宏观经济发展的结合部,从而确立审计重点项目。与此同时还要关注在这方面做得不到位的,存在薄弱环节的部门、行业和企事业单位。其次,应按照财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定自身的审计范围,建立审计对象资料库。第三,从我国快速发展的市场经济对社会审计工作需求的增长来看,审计资源相对不足#p#分页标题#e#,即使对基本职责范围内的审计对象进行筛选,将着力点放在重点审计对象上,审计资源也仍然不足。因此,审计机关应逐步尝试编制滚动计划,使长期计划、中期计划和年度计划有效协调和配套,采取长短期规划相结合的方式来克服审计资源不足的影响。这就是说,在一定的时间周期内将审计对象全部审查一遍,并以固定的间隔期对审计对象进行定期重复审计。实行固定项目长期规划定期审计,特例项目年度安排突击审计,这就保证了将有限的审计资源用在刀刃上。要围绕地方经济建设工作中心和政府交办的工作重点,区别轻重缓急,分批制定出年度的审计计划。第四,在审计的过程中#p#分页标题#e#,通过关注宏观政策措施的落实情况,关注涉及群众切身利益的问题,关注财政资金的使用效益,适时调整审计工作计划与方案,把促进改革和发展,促进建设和谐社会贯穿到审计工作的全过程中。从而使审计人员不再仅仅埋头于具体项目的审计,而是在关心宏观政治经济形势,熟悉宏观政策措施的基础上,提高对某个宏观问题的研究分析能力,进而提升审计成果的层次和水平。
2、实行以点带面。按系统论观点科学安排审计计划,要善于从经济中心和全局出发,突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计#p#分页标题#e#,突出对社会关注的热点问题的审计。重点安排行业审计和专项审计调查,上下联动,集中优势兵力打好总体战。从审计及调查的情况中总结出共性的东西,检查国家的宏观经济政策贯彻执行情况,分析现行的法律法规与当前经济形势的适应性,揭示在市场规则不完善的条件下,经济制度存在的缺陷。特别是专项审计调查,有利于将有限资源用在关键之处。它的优点是,程序简便,又能紧跟形势;便于找共性问题、普遍问题和重点问题;便于提出建议,加强管理,#p#分页标题#e#服务于宏观决策;便于配合国家在不同时期的中心工作;对发现的严重违反财经法纪的问题,还可按照审计程序转入专项审计,依法进行处理。这样既可较好履行审计监督的职责,也可在加强宏观调控方面发挥作用。突出重点要注意工作方法。立项时,要广泛了解深入调查,要研究党的方针政策,要研究目前社会现状和审计环境。确定项目后,审前调查要充分,重点不在多,关键要抓准,这样工作起来才能直奔主题。实施审计时要把“突出重点”贯彻到审计实施的全过程中去。即项目确立要突出重点,#p#分页标题#e#项目实施过程中同样要突出重点。审计中面面俱到抓问题,不如抓突出的大问题,这样才能有效实现审计目标,保证审计质量,节约审计资源,提高审计效率。
(二)抓住同一审计对象不同审计类型间的结合部
审计的基本形式是对单位进行财务收支审计。随着审计职能的扩展,审计类型也在增多。在原有的财政财务收支审计、固定资产投资审计、专项资金审计及审计调查基础上,又全面开展了党政领导干部、企业领导人员任期经济责任审计及绩效审计等。因此,在计划安排选择某个审计对象进行审计时,应考虑安排与多种审计类型结合进行。例如#p#分页标题#e#:对某行政事业单位进行财务收支审计的同时开展党政领导干部任期经济责任审计、专项资金审计及审计调查等,“一个投入,多个产出”,使同一审计对象的不同审计类型间做到人员上协调、内容上结合、时间上衔接,不仅保证各项审计工作的顺利开展,且能达到事半功倍之效。这样对同一审计对象既能较全面地评价成绩和找出问题症结所在,也能分清领导者对其所在部门、单位的财政财务收支真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应担负的主管责任或直接责任,又可以及时反映一些社会共性问题,为领导决策服务。
(三)抓住同一审计类型不同审计内容间的结合部
财政财务收支审计是各类审计的基础。无论是企业审计、行政事业审计、金融审计还是经济责任审计、固定资产投资审计等#p#分页标题#e#,都是在财政财务收支审计的前提下,再侧重各专业审计内容,以便最大限度地发挥审计资源的效用。因此,对同一审计类型而言,要先全面审计财政财务收支的真实性、合法性,再突出各审计类型的专业内容,要从原来的关注财务收支经济活动领域拓宽到其涉及的自然环境领域和社会活动的其他领域。同时要注意研究与审计工作相关的各种政治、经济、法律和文化环境,不仅要突出重点还要看全面情况,看各方面的发展是否协调并做到可持续发展。在全面进行财务收支审计的基础上,以揭露问题为主,重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题;在审计领域和范围的选择上,#p#分页标题#e#主要是跟踪财政资金的流向;在审计目标的确定上,主要应以促进提高财政资金的管理水平和使用效益为目的。审计只有找准统一审计类型内部“全面审计,突出重点”的结合部,牢固树立精品意识,这样才能审深审透,实现真实、合法、效益的审计目标,使更多的审计成果进入领导决策,才能有效促进经济发展和社会进步。
二、找准关节点,充分认识与全面审计、突出重点相关的审计环境,抓住审计环境中难以控制的矛盾焦点,科学地解决,以达到最佳目的 #p#分页标题#e#
(一)要在实现全面建设小康社会的目标中找准审计的位置
全面建设小康社会是一个包括经济、政治、文化、社会、生态和人的全面发展的目标体系。实现这个目标迫切需要解决发展中存在的一些不协调问题。随着我国综合国力的明显增强,国家的财力已日渐雄厚。如何最大限度地有效利用现有资源,集中力量办大事、办急事、办难事,协调好城乡发展、区域发展、经济和社会发展、人和自然和谐发展、国内发展和对外开放的关系,关键是要求我们在实现全面建设小康社会的目标中找准自己的位置。那就是,应从国家治理的角度,把国家审计定位为国家民主与法治建设的重要工具,从而体现出其重要作用:一是促进国家资金有效使用。审计是一个既不分配资金#p#分页标题#e#,又不管理资金的监督部门,它的一个主要职责就是监督国家资金的有效使用。随着我国市场经济的完善和公共财政框架的建立,审计机关不仅仅满足于查处一些违法违规问题,还要向政府、人大提供有关公共部门公共资源使用和管理方面的信息,评价公共资源使用的经济性、效率性和效果性,并应分析缺乏有效性的原因,提出改进建议。通过审计监督,促进政府、部门和有关单位用好国家资金,最大限度地满足我国最广大人民群众的社会公共需要,做到“取之于民、用之于民”,不断提高国家的综合实力和人民群众的生活水平,保障人民群众对其资金管理与使用的知情权、参与权,维护人民的利益。同时促进各个管理和使用国家资金的单位认真贯彻国家的财政政策#p#分页标题#e#,正确运用预算、税收、转移支付等手段,优化资源配置,调节收入分配,依法理财,不乱用人民的钱财。二要维护国家经济安全,保证国家的经济生活不受威胁、没有危险,在经济发展过程中能够有效消除和化解潜在风险,抗拒外来冲击,以确保国民经济持续、快速、健康发展。三要推进政府及其部门依法行政。通过审计,促进政府部门加强经济管理,完善财政资金的管理和使用,为经济发展营造良好的法制环境。也促使其依照行政许可法的规定,正确行使职权,#p#分页标题#e#不乱收费,不违规使用收取的资金,规范执法执纪行为。总之,通过公开、公正、高效、廉洁的审计行为,提供详实的审计结果,促进政府及其部门行政行为的公开、透明,权为民所用,利为民所谋。
(二)要在制定计划时处理好全面审计与突出重点的矛盾
凡是涉及国家财政资金和国有资产的领域,都在政府审计工作的视野之内,不能留有盲区。但这决不意味着审计工作要全面铺开。限于人力,#p#分页标题#e#全面铺开,搞得不深不透,就起不到作用,甚至会成为违法行为的保护伞。鉴于此,现阶段的经济环境决定了审计监督的范围之广、单位之多而审计资源有限的现状在短时间内不会改变。因此,地方审计机关每年制定审计计划时,首先要在确保完成上级审计机关指令性任务和地方政府交办的审计项目的前提下,更多关注社会热点、难点和焦点,将社保基金、残疾人保障基金、土地出让金、城建资金、涉及“三农”的专项资金及救灾救济资金等作为审计关注和首先考虑要监督的对象。同时,对群众来信来访涉及审计职责范围的、对改制企业涉及职工权益受到损害的、对领导交办涉及分配不公的等问题,审计机关应采取临时立项的方式将其列入审计项目。当前,要进一步加大对有资金分配权部门的审计。政府部门处于国家经济社会管理的关键部位#p#分页标题#e#,其管理能力和管理水平对整个国家的经济和社会发展具有重要影响,也从一个方面反映了党和政府的执政能力。加强管理,对于建设法治政府具有十分重要的意义。
地方审计机关在制定审计计划时,应彻底转变单纯追求审计覆盖面的思维定式,应定位于突出重点,保证质量上。从整个审计工作而言,审计质量一是指审计具体项目的质量,一是指整个审计工作的质量。只有保证每个审计项目的质量,才能谈得上整个审计工作的质量。当全面审计的“量”与突出重点的“质”发生矛盾时,则“量”必须服从于“质”,应当毫不犹豫地把审计的质放在第一位,#p#分页标题#e#以从根本上改变目前因过分强调审计的“量”而导致审计的"质"得不到保证的现象。
(三)要注意解决政府交办和审计职责范围的矛盾
由于政府审计监督更多的是使用国家财政资金较多,关系国计民生的财政财务收支活动,是朝着评价资金的使用效益和责任人的经济责任以及揭露和惩治腐败的方向努力。因此,越来越受到各级党政领导和人大的重视和关注,也赢得了社会各界对审计监督的理解和支持。各级政府交办的审计任务日益加重,有些甚至已超出国家审计职责范围,这无疑给审计工作增加了一定的难度。对此,#p#分页标题#e#注意解决政府交办和审计职责范围的矛盾是关键。明确审计职责是通过划分审计署和地方审计管辖范围来实现的,划分审计管辖范围的基本原则在《审计法》中已经确立,即根据被审计单位财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定审计管辖范围。因此,要解决政府交办和各级审计职责范围的矛盾,首先要做到变审计署直接项目管理方式为间接的通过制定政策与规范的方式来进行管理,让地方审计机关根据当地的具体情况,在自己的职责范围内安排审计项目,充分发挥地方审计机关的积极性。其次,加强在重要审计领域的分工协作。审计署和地方审计机关,各级审计机关之间存在一些共同的审计领域,如财政审计,各级审计机关每年要对本级政府的预算执行情况进行审计#p#分页标题#e#,而上级审计机关也有权对下级地方政府的预算执行情况和决算进行审计,所以在这些领域要进行协调,要各有侧重。协调的方法可以通过年初安排计划时,上下级审计机关进行沟通,做到步调一致。第三,国家审计机关可以将审计管辖范围内的部分审计事项,以及地方政府交办属于国家审计机关审计职责范围以外的审计事项,通过法律授权或委托社会审计组织审计。这样国家审计机关可以将主要精力放在财政、金融、国家建设项目和重点的大中型企业的审计上,而大量规模较小的企业则由社会审计组织审计,以解决国家审计机关审计资源不足与审计对象众多的矛盾。
(四)要注意解决快速发展的经济和陈旧落后的审计手段的矛盾 #p#分页标题#e#
随着审计监督在国家经济生活,甚至政治生活中重要作用的日益显现,各级政府和社会各界对审计工作的需求越来越大,同时在市场经济、信息时代的新形势下,迫切要求审计人员除了要具备相应的审计专业知识和技能外,还要掌握丰富的经济知识、先进的科学知识,运用先进审计手段和计算机技术进行审计。而地方审计机关当前所面临审计力量不足、审计知识更新有限和审计手段落后的矛盾十分突出。为解决这一矛盾,要努力做到:一是集中力量解决主要问题。突出重点,抓住有影响的大项目,就能起到举一反三的作用。二是注意改进审计方法,合理利用人力资源,#p#分页标题#e#科学制定审计项目方案,以充分有效地发挥审计监督作用。三是探索建立审计人员职业化管理体制,优化干部队伍素质,着力培养复合型人才。健全审计职业教育体系,针对不同职级、岗位和知识结构的人员,实行分层次培训,使培训工作覆盖审计干部职业生涯,以适应不断发展的经济形势。四是加大投入,提高现代化技术装备水平,抓好计算机辅助审计,提高审计质量和审计效率,从而保证全面审计,突出重点的工作方针的落实。
参考文献:
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