浅析审计风险

　　由于会计信息的失真造成各有关利益主体损失时，就会追究相应责任主体的法律责任_，为企业出具审计报告的注册会计师及会计师事务所，也会因未能通过审计发现和披露企业会计资料中存在的错误、舞弊和企业经营风险而被追究责任，承担审计风险。
　　一、审计风险的形式
    1、评估审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面隋况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂，内部控制越弱，管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致则务报表产生重大错报和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响。
　　2、受审计风险。可接受审计风险是指审计项目完成后，审计人员或会计师事务所准备承担或可以接受的审计风险。可接受审计风险主要受三个因素控制:会计师事务所的风险承受能力、财务报表利审计报告使用者的情况、行业之间的竞争情况。可接受审计风险是审计人员或会计师事务所主观确定的，其与评估审计风险的差异，即为需要主观行动努力的程度，是决定审计项目取舍的重要衡量标准之一。
　　3、终极审计风险。终极审计风险是指审计项日完成后所实际形成或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况有关，审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。
　　二、影响审计风险的因素
    1、审计目标。审计目标随着一定阶段客观环境利主观愿望的变化而变化。在目前的会计报表审计阶段，我国独立审计准则规定，审计目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见，审计目标的范围越大，审计风险也就越大。
　　2、审计责任。注册会计师应在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。明确界定审计责任和会计责任是控制审计风险的前提和保障。审计责任和会计责任是两种不同性质的责任，不能相互替代。当注册会计师完全遵循了独立审计准贝lJ$口职业规范时，仍有可能没有发现会计报表中的某些错误的漏报，以致出具了与事实不相称的审计报告。这种情况仍属于审计风险的界定范同，但由于注册会计师已按职业规范执业，因此不属于审计失败。审计责任是否履行是界定注册会计师是否需要承担审计风险的决定因素。
　　3、审计重要性。评估审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内，反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。
　　三、如何防范和控制审计风险#p#分页标题#e#
    1、保持谨慎的执业态度。事务所管理层保持谨慎的执业态度，是防范和控制审计风险的根本出发点。管理层应形成统一的思想认识，制定发展战略和发展目标，用良好的职业道德和文化氛同来约束和激励事务所员工，把事务所定位为具有良好信誉的专业性服务机构。
　　2、确定适当的重要性水平。确定审计重要性水平需要考虑多方面因素，如国民经济发展水平、各行业的平均利润率等。要针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平，对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。审计重要性水平应随经济形势、客户的发展趋势而不断加以调整。
　　3、履行严格的审计程序。履行严格的审计程序是防范利控制审计风险的关键。从长远发展的趋势来看，单从财务风险的防范已不能满足市场经济瞬息变化的要求，只有将财务风险和经营风险紧密结合加以防范和控制，才能取得理想的效果。
　　4、强化审计过程的督导。事务所可以通过网络技术、内部组织架构、经费预算等形式对项目组进行统一的质量控制、业务督导和信息沟通。
    5、与客户保持良好的沟通。与客户充分协商，解释有关的会计政策和财务策略，可使客户充分尊重注册会计师的意见和建议，并对重要交易和事项的财务会计记录进行调整，使之符合《企业会计准则》和国家有关财务制度的规定。通过协商并把交换意见的过程予以记录，可使事务所发表审计意见的方式和出具审计报告的类型有了更充分的证据。此外，可以根据客户的实际情况，开展各种形式的咨询业务，如税务代理、管理咨询、财务会计顾问等。通过这种方式，与客户保持良好的信息沟通，把客户的则务风险和经营风险及时化解，既解决了客户的实际困难，实际上也控制了审计风险。