K乳业公司内部控制优化探究

本文是企业管理论文，因此可知，K乳业公司在内部控制体系上存在着诸多不足之处。根据受访员工反馈，K乳业公司已对内部控制体系进行完善和改进，并编制发布了一套业务绩效标准，但该内部控制体系仍存在诸多薄弱环节。根据实地调研信息，K乳业公司内部控制体系有效性的得分总体偏低，其主要原因包括：内控环境不佳、内控活动失效、审计效率偏低、风险评估机制不完善、沟通联络渠道不通畅等。为了更好地挽救目前企业面临的岌岌可危的困境，K乳业公司可采取如下措施，具体包括：完善内控环境、提升内控活动效能、改进内部和外部监督机制、优化风险评估业务标准、疏通信息沟通渠道等。我国乳制品产业具有广阔的市场空间，整体发展形势较为良好。但因企业发展年限较短，仍需采取诸多措施去改进企业管理体系，提升企业管理效能。不过通过对相关研究进行汇总和分析也发现，虽然目前国内外研究都分析和探讨了企业内部控制体系的构建与完善，却忽略了内部控制体系优化理念和对策落实的保障机制。对于企业来讲，内部控制的优化和完善并不仅仅是一个理想型的目标，而是应该切实的落实到企业内部控制改革和创新的实践过程中，而针对这一过程企业仍然需要有明确的制度和完备的体系进行监督和保障。所以，从宏观层面来看，现阶段企业内部控制体系优化的理论研究内容尚需要进行弥补，而本研究的价值和意义就在于能够在探讨K乳业公司内部控制体系优化的同时，也能为其他企业实施内部控制体系改进和优化提供借鉴。

第1章绪论

从目前国内外相关研究领域对企业内部控制的研究范围和层次来看，虽然研究层次较深、研究的范围较广，但是对于如何构建优质的内部控制环境，有效的保证企业内部控制优化对策得以有效落实并未得到充分的分析和讨论。同时，乳品行业作为国民息息相关的产业，真毒乳品行业的研究也是寥寥无几。正是由于K乳业公司于2019年被立案侦查，K乳业公司在内部控制方面的问题已经显露了出来，此时分析K乳业公司将达到事半功倍的效果。本文在此基础上，结合时事发展对K乳业公司有针对性的分析，创新性地利用内部控制五要素设计内部控制有效性调查问卷，并下发至100位员工进行统计，评估K乳业公司在内部控制体系存在的薄弱环节，并给出相应的解决对策，希望K乳业公司在未来可以重回市场，同时也对乳品行业提供一些借鉴。从国内外研究文献的方向和内容上来看，企业内部控制体系的建设与优化都应该以行业特性和企业属性为基点，只有当内部控制体系与企业发展需求相结合，其才能够更好地满足企业内部控制的实际需求，发挥内部控制的价值与作用。而且从研究中也能够清楚的发现，企业内部控制体系应该是一个动态的体系结构，应该适应市场变化和时代发展的节奏，特别是在互联网时代，无论是哪个行业的企业都应该切实的实现内部控制的信息化发展。因为只有企业实现了内部控制体系的信息化发展，企业内部控制系统的运行效率和运行质量才会得到适应性的提高。

第2章内部控制相关理论概述

2.1内部控制的定义及要素

企业推进信息与沟通机制建设，有助于业务信息在企业内部、外部高效流转[28]。企业应根据自身经营战略和发展规划，构建全面、系统的业务信息平台，能及时、准确地了解业务最新进展，也能及时获取业务运作中存在的问题，就将全部企业纳入企业管理层的治理体系中。借助业务信息平台，也能强化各个部门间、各个层级间的沟通效率，在企业中及时、高效地分享业务信息，既可以保证员工正确理解上级操作指令，有条不紊地推进项目工作。也有助于企业管理层及时了解项目工作信息，为更好地管控治理奠定基础。内部监督是企业借助监事会、内审机构，评估企业自身内部控制体系有效性，以挖掘内控体系存在的薄弱环节，并予以改进完善[29]。企业可以借助内部监督活动，并站在集团层面评估企业经营的合法合规性，评估各项业务是否符合预期的绩效标准，是否落实内部控制体系的管理要求。因此，良好的内部监督体系，能够将企业各项活动纳入监管范围内，也能及时发现内控体系存在的不足，就能显著提升企业内部控制体系的有效性，支持企业更加稳健、良性的发展。

董事会组织结构图

2.2内部控制的目标及原则

企业经营过程中的内部控制体系，是处在持续改进和调整状态中的。但企业在构建内部控制体系时，需遵循一些基本原则[31]：（1）重要性原则。企业构建的内部控制体系，在将全部业务纳入监管范围内之际，也需重点关注部分关键业务、重大风险领域，并采取更严格的管控标准，避免重大风险的发生。（2）成本效益原则。企业在实施内部控制业务时，应注重执行成本与预期收益间的平衡关系。采取科学、有效的治理措施，用最低的成本实现最佳的治理效果。（3）制衡性原则。企业在构建内部控制体系时，应关注岗位权责分配、授权机制等，在业务有序运转的同时，也能实现相互制衡、相互监督。（4）适应性原则。内部控制体系应能支持企业经营发展战略，并能根据国家产业政策、市场资源配置等因素，及时地作出修订和完善。（5）全面性原则。内部控制体系应能覆盖企业经营的全部业务，并将业务的决策、跟踪、总结等环节纳入监管范围内。通常而言，内控体系有效性指企业内控目标的实现程度，具体包括两层含义：其一，目标实现的效率；其二，目标实现的契合度。其二，制度执行层面，依托风险管控、信息沟通、权责配置、监督激励等管理活动，能确保内部控制体系有效运转，进而达到预期的控制程度[32]。影响内控体系有效性的相关因素，具体包括：管理层重视、组织结构、资金、人员素质、信息技术和管理成熟度等多个方面[33]。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制体系目标包括：战略目标、合规性目标、安全目标、经营目标、报告目标[34]。但企业具体的内部控制目标，应充分结合企业长期战略、发展规划进行制定，才能鼓励企业积极地强化风险管控意识、开展自我评估，推动企业稳健、可持续的经营发展。

部门职能图

第3章K乳业公司内部控制现状...............................................................................13
3.1K乳业公司概况.....................................................................................13
3.2K乳业公司内部控制现状分析.............................................................13
3.3K乳业公司内部控制有效性调查.........................................................18
第4章K乳业公司内部控制问题分析.....................................................................27
4.1内部环境问题.........................................................................................27
4.2风险管理问题.........................................................................................30
第5章K乳业公司内部控制优化建议.......................................................................39
5.1内部环境问题.........................................................................................39
5.2风险管理问题.........................................................................................43
5.3控制活动问题.........................................................................................44

第5章K乳业公司内部控制优化建议

5.1内部环境问题

K乳业公司在股权结构方面，存在着结构性缺陷。即单一股权独大容易滋生财务舞弊问题，并造成利益输送现象。因此，企业需对股权结构、治理体系作出调整和改进。首先，企业应采取措施稀释股权，降低一股独大给企业经营带来的不利影响。例如，企业可选择定向增股融资的方式，对企业股权进行稀释，但需对融资对象进行一定的限制，以确保企业能够有序、稳定的经营。其次，企业需改进董事会结构。K乳业公司要构建全面、有效的内部控制体系，首先应落地企业所有权、经营权分离机制。根据实地调研信息，杨**担任企业董事会主席之际，也担任企业CEO职务，违背了企业董事会主席、CEO不能由同一人担任的基本原则，就要求公司另行委托专业人员来行使总经理职责。其次，为增强企业内控体系有效性，就需在企业中构建决策管理层，对企业经营的各项业务进行管控，确保内控标准得到有效落实。另外，企业也应充分发挥独立董事的监管作用，当企业实施重大业务决策时，可邀请第三方专家来公司指导，为企业决策提供辅助依据。最后，企业应对委员会的权责分工进行明确，并在董事会层面设置相关委员会，进一步完善企业的治理体系。例如，设置信息纰漏管理委员会，全面收集并整理企业经营中的业务信息，确保信息在企业层面有效共享，以增强信息流转效能。设置战略与风险管理委员会，负责制定企业中长期发展战略，确保企业重大业务决策符合战略需求。设置关联交易控制委员会，并与企业审计控制委员会进行业务对接，以确保企业各项交易合法合规。董事会组织结构优化完成后，具体参见图5.1所示。同时，K乳业公司还可以引进战略投资者。同时，K乳业公司也需要对公司各部门的职能进行细化，确保公司运行管理顺畅，体制完善，具体部门职能如图5.2所示。

5.2风险管理问题

企业可借助风险管理业务，推进内部控制体系落地实施。充分合理地利用风险管理业务，有助于增强内控体系效能。因此，K乳业公司应高度重视风险评估业务，能及时、准确地发现业务经营中存在的风险，采取合理的改进措施和应对方案，进一步增强企业风险应对能力，具体措施包括如下几个方面：首先，强化风险识别工作。K乳业公司的最佳策略，就是做到风险早发现、早处理，就能有效规避风险带来的损失。因此，K乳业公司应制定风险管理战略，鼓励员工参与风险识别工作，全面、系统地梳理业务中存在的风险，将风险及时暴露出来。其次，企业应向员工普及风险分析与评估知识，全面提升员工风险防控能力。在K乳业公司经营过程中，管理人员更能客观、清晰地认识业务绩效标准和业务存在的薄弱环节。所以，企业在构建风险评估体系时，可邀请全体管理人员深度参与，起到示范带头作用，以最低的成本实现最佳的推广效果。另外，企业应向管理人员提供全面风险管控培训，重点讲解风险识别与应对策略，帮助管理人员更好地应对业务经营中存在的风险。根据图5.3所示的风险评估流程图，风险管理部门应详实地收集并整理业务运作中的各项数据。内控合规部门将业务数据与绩效标准进行对比，分析两者存在的差距，并汇总形成《业务执行差异报告》，提交至企业管理层。战略发展部分定期召集企业管理层，对《业务执行差异报告》进行分析，判断造成业务偏差的主要原因，并制定和下达改进策略。最终，业务发展部门接受管理层提出的改进策略，在业务执行时予以落实。K乳业公司推进业务风险评估时，应能基于全局视角，全方位地对业务风险展开评估，并做好风险应对工作。另外，企业制定的风险应对策略，需与业务工作紧密衔接，确保内部控制体系真正支持企业战略需求。

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第6章结论与展望

目前，K乳业公司已被立案调查，未来走向尚未可知，不论是合并收购还是凤凰涅槃，持续优化企业内控体系，是企业后续生存发展的根本保证。因此，本文根据K乳业公司内控体系存在的不足，制定了可行的改进方案。但企业所处的市场环境是在动态变化中，所以企业内部控制体系也应根据市场变化，进行及时的调整和优化，以确保企业能稳健、可持续的发展。本文研究的内控体系有效性是指：其一，制度设计层面，内部控制体系与企业经营环境、企业员工、企业经营战略等实现良好地配合，并充分发挥内部控制对企业业务的指导作用，以满足企业预期的内控目标。K乳业公司在发展过程中一直没有建立监事会，就无法对董事会以及各管理人员进行监督制衡，极易导致“一言堂”现象的发生。因此，K乳业公司应构建预算管控机制，并在股东大会上审议“年度预算计划”，确保企业经营的各项业务均得到有效监管。另外，企业可设置外部监事机构，邀请外部合作单位担任监事会人员，进而增强企业监管效能。针对K乳业公司目前大股东占有资产的现象，K乳业公司在发展中还应当要引入战略投资者，以此来缓解目前企业面临的经营困境，改进企业治理效能，有效平衡企业各方权力，并降低可能的财务舞弊和利益输送风险。

参考文献（略）